汽车零部件企业全面预算管理体系建设

范晴晴

新经济时代，我国汽车零部件企业在内部管理建设上有了进一步的发展和改革，通过建立完善的全面预算管理体系，可以提升内部控制管理水平，降低企业经营成本。全面预算管理与企业战略发展及目标实现上有着非常紧密的联系，可以促进企业战略目标的实现，辅助修正战略规划方向，帮助企业进一步实现经营管理目标。目前企业在制定和执行全面预算管理过程中还存在一些问题，有待优化，主要是企业全面预算管理财务化现象较为严重，组织机构设置及编制方法上都缺乏合理性，没有制定合理的奖惩措施和必要的考核机制，导致企业虽然开展了全面预算管理工作，却无法发挥出真正的效果。

一、引言

我国汽车零部件企业逐渐开始通过建设全面预算管理体系来不断优化内部的各项管理，帮助企业制定出更加完善、健全的战略规划。企业实行全面预算管理的核心是从企业决策制定和对未来发展的预测为基础进行的，因此，全面预算管理和企业的核心发展曲线是紧密相关的。通过开展全面预算管理工作，企业可以更加清晰地对内部各项资金和资源进行合理分配和规划，保证企业资源利用最大化，合理估计各项经营行为是否符合企业的战略规划。汽车零部件企业开展全面预算管理，使得企业的战略发展和经营活动之间的关系更加紧密，主要体现在企业战略目标制定、业务规划与开展、恰当建立预算管理模型、找到合理预算编制依据等多个方面。在制定和执行全面预算管理过程中，需要从企业发展和长期战略目标实现上对企业的各项资源进行统一、合理的调配，保证每项资源可以得到充分利用，提升企业的资源利用效率，促进企业的发展，创造出更多的经济效益。

二、汽车零部件企业全面预算管理体系建设中存在的问题

（一）企业全面预算财务化现象严重，由财务预算到企业全面预算转变艰难

目前我国汽车零部件企业开始逐步由传统的预算管理模式转向建设完善的全面预算管理模式，以此提升企业预算管理，促进企业发展和战略目标实现。但是目前汽车零部件企业所开展的全面预算管理工作在预算化和财务化现象上存在较强的互斥性，主要体现在两大方面：一方面，全面预算管理工作缺乏主导单位。很多企业都是将全面预算的工作纳入到企业财务部门的职责范围中，导致企业在制定全面预算管理时不是从预算的角度出发进行编制的，而是从企业财务管理的角度出发编制的，而这两者之间存在明显区别，过度财务化的预算管理无法发挥出预算管理真正的作用;另一方面，企业全体员工在全面预算管理工作中的参与度明显不够。全面预算工作的开展不单是财务部门和管理层的工作，需要企业各个部门的鼎力配合才能完成，包括企业的生产管理、采购销售等部门。如果企业各部门完全不参与全面预算管理工作的制定、优化和实施，将导致企业执行的全面预算管理工作无法有效执行。

（二）企业全面预算管理组织机构不健全

目前，我国汽车零部件企业开始逐步开展全面预算管理工作，从当前已经实施全面预算管理工作的企业经验来看，部分企业在构建全面预算管理组织架构上存在一些问题，主要体现在两个方面：一是全面预算管理组织架构缺乏科学性和合理性。部分汽车零部件企业所搭建的预算管理组织架构不够健全，没有设置预算管理委员会、工作组、预算单位等部门。部分企业只设立了一个预算单位，少部分企业直接将预算单位的职责归纳为企业财务部门的职责范畴，在该组织架构下，企业很难顺利開展预算编制工作，预算执行也存在较多隐患和阻碍;二是预算工作缺乏独立性。由于部分企业将财务部门作为全面预算管理组织机构中的核心部门，导致财务数据对预算数据造成一定的影响。财务人员缺乏预算管理工作上的知识储备，具体业务深入程度较低，导致企业编制的全面预算无法反映出企业真实的经营情况，无法有效促进企业长期战略目标的实现，并且在实际执行中，由于预算编制阶段缺乏对实际业务的了解，导致预算执行时与实际经营存在差异。

（三）全面预算的编制方法缺乏科学性、合理性

目前汽车零部件企业在全面预算管理编制方法上缺乏足够的科学性和合理性，主要体现在以下两个方面：一方面，预算编制方法较为传统。部分汽车零部件企业目前依然采用的是传统的预算编制方法。其核心就是设定一个基础的成本费用，基于该成本费用以及企业对未来发展的预期和规划，对成本费用进行一定程度的上浮或下调。该方式虽然结合了企业历年的经营成本数据，但都是根据历史数据进行估算的，导致企业编制的预算管理内容和企业当前的实际经营情况存在偏差，可能出现预算不足或者超预算的现象;另一方面，预算编制与实际经营情况脱轨。一般来说，汽车零部件企业的规模都比较大，因此下属子公司数量也较多，总部为了更好地实现预算管理，会要求子公司和总部执行统一的全面预算编制，就导致子公司的预算编制结果和实际经营情况脱轨。汽车零部件企业在编制预算时，会积极学习成功执行预算编制企业的经验，却没有根据企业实际情况来编制符合企业发展和战略目标实现的预算编制，导致企业虽然制定了预算编制，但执行效果不理想，反而加大了企业的预算风险。

（四）缺乏有效的奖惩和考评制度，全面预算难以发挥出作用

目前汽车零部件企业缺乏对全面预算管理工作的全过程监督管理，导致企业虽然制定了科学、合理的制度，但由于缺乏监督考评，导致全面预算管理难以发挥出重要作用，主要体现在以下三个方面：一是缺乏有效的监督管理机制。全面预算管理工作的开展需要企业从事前、事中、事后多个阶段进行监督管理，但是目前很多企业都缺乏全过程监督管理，就导致全面预算在执行过程中缺乏有效的监管，很多鼓励措施和考评工作没有事实依据，无法顺利地进行下去;二是缺乏有效的奖惩措施和激励制度。全面预算管理需要企业全体员工的共同参与才能顺利进行，但由于企业没有建立有关预算管理的奖惩措施和激励制度，导致企业员工在实际执行预算管理工作时，缺乏足够的激励措施来提升员工的积极性，相关责任无法落实，员工的工作积极性受挫，导致预算管理工作执行效果不佳;三是没有建立全面预算管理的信息化管理平台。企业无法充分利用信息化手段对全面预算管理过程中的预算数据和监督考评数据进行收集和分析，使得预算管理的效率始终偏低，信息传递不及时，相关数据分析不够准确。

三、改善汽车零件部企业全面预算管理体系建设的建议

（一）全面预算要避免形成财务预算，要全员参与

全面预算管理一直强调“三全”原则，其中“一全”，就是全人员。基于目前汽车零部件企业开展全面预算管理工作全员参与率较低的问题，企业应当鼓励全人员参与，具体可以通过以下几个方面进行优化：首先，弱化预算管理中的财务思维。企业要鼓励全体员工积极主动地参与到全面预算管理工作中来，降低财务管理在全面预算管理中的影响程度，将企业所有资源都归纳到全面预算管理体系中，强化企业对各项资源的把控和分配，提升资源利用效率，降低企业的经营成本和费用;其次，积极推进业财融合。在汽车零部件企业开展全面预算管理工作中，业财融合是其中较为重要的一环，其本质上还是提升业务人员对预算管理工作的参与度，加深预算人员对业务的了解程度，良好的预算编制和制定可以有效地推进企业业务的开展，进一步强化企业各部门之间的沟通交流，协调各项资源的利用，促进企业实际业务的顺利开展，提升全面预算管理水平;最后，以战略目标为导向開展全面预算管理工作。企业在制定全面预算时，要保证预算目标和企业规划的长期发展方向和战略目标一致性，以目标导向结果的形式开展预算管理工作，在执行过程中，企业还要根据实际经营情况对目标和预算编制进行适当的调整，突出企业全面预算的动态化管理，促进企业长期战略目标的实现。

（二）健全企业全面预算的组织体系

目前我国还有部分汽车零部件企业虽然建立了全面预算管理体系，但在组织架构和体系建设上还不够健全，企业应当加强对全面预算组织体系的建设，优化措施如下：首先，优化企业的全面预算组织架构。完善的预算管理组织架构通常会涉及多个预算管理部门的协同参与，目前大部分企业构建的预算管理组织体系主要由三个机构组成，分别是预算管理委员会、工作组和二级预算单位，通过这三个预算单位的有机配合，可以进一步完善当前企业的预算管理组织体系，促进预算管理工作的顺利开展;其次，加强各组织单位之间的责任落实。在预算管理组织架构中，不同的层级在企业预算管理中的定位不同，权责也不同，在实际执行过程中所需要承担的内容和重点也不同，加强对各预算单位的责任落实，可以进一步优化全面预算组织体系，保证各单位之间权责清晰，促进预算管理工作的顺利进行;最后，加强对企业全面预算组织体系的监督管理。企业除了要加强对整个预算工作的监督管理之外，还要着重加强对内部预算组织体系的监控，对组织体系制定和执行全面预算管理工作的情况进行分析和评价，确定组织体系预算管理工作的执行效率和准确性达到企业的标准，分析预算管理各阶段实际执行情况和预算编制情况是否存在较大的执行差距，及时对差距进行调整，确保全面预算管理目标的顺利实现。

（三）科学合理地选择预算编制方法，保证全面预算的顺利实施

随着全面预算管理进一步融入我国企业的内部经营管理体系，企业也在致力于不断优化全面预算管理，但是目前我国汽车零部件企业在预算编制方法上缺乏科学性和合理性，企业应当加强预算管理，选择合理的预算编制方法，从而促进企业预算工作的顺利进行，具体措施如下：首先，选择符合企业实际经营和发展规划的预算编制方法。企业不能照搬其他已经成功开展全面预算的企业经验，要根据汽车零部件的行业特征、企业本身的战略规划、市场环境以及竞争条件等多方面来确定预算编制方法;其次，多种预算编制方法结合的预算编制模式。同一企业中可能由于业务类型的不同而无法适应统一的预算编制方法，强行实施只会导致预算管理失效，无法呈现真实、准确的预算管理结果。企业可以根据不同的业务和项目，采取不同的预算编制方法，既符合企业的实际经营情况，也能缩小企业预算管理和实际执行的差距;最后，根据企业实际经营的变化和战略方向的调整，及时对预算编制方法作出调整。企业执行全面预算管理工作的核心目的是实现企业的战略目标，在实际执行过程中，企业需要及时根据目标的调整和市场环境的变化，对预算编制方法进行调整，保证企业全面预算工作的顺利进行。

（四）实施预算实时监控，制定考核奖惩制度

目前汽车零部件企业在预算管理上缺乏有效的奖惩措施和监督考评，导致预算管理难以发挥出重要作用，企业应当实施预算实时监控，制定绩效考核机制和奖惩措施，具体优化措施如下：首先，建立有效的监督管理机制。全面预算管理强调的是对企业进行全过程的预算管理，有效的监督管理机制，可以进一步加强企业对预算管理全过程的监督，提升预算管理的执行效率，在执行过程中发现问题也可以及时得到解决，避免造成更大的失误;其次，建立科学的奖惩措施和激励制度。全面预算管理工作的顺利开展需要企业各部门和全体员工的共同配合来完成，科学的奖惩措施和激励制度，可以为企业员工执行全面预算管理工作提供较为明确的指导，企业员工工作积极性得到提升，促进了预算管理工作的顺利开展;最后，建立全面预算管理的信息化管理平台。通过信息化平台，企业可以实现对全面预算管理的实时监督，及时收集各项预算管理数据，并对各项预算管理数据进行分析，对照预算工作的制定和执行之间的差异，以及预算执行和企业战略目标实现之间的差异，进一步提升企业在预算管理过程中对战略目标的分解能力以及实际的反馈效果，提升预算执行力度，强化预算信息的传递效率。

结 语

全面预算管理对汽车零部件企业的健康发展以及实现长期战略规划上有着积极的促进作用。企业在实施全面预算管理工作时，要做到“三全”原则，保证企业全体员工都积极主动参与到预算管理的制定和执行中来，保证企业的各项经营管理和资源管理都全部纳入全面预算管理中来，提升企业对内部的管理和对资源的利用效率，保证对全面预算管理的制定、编制、执行以及控制考核的全过程优化。将汽车零部件企业的全面预算管理积极落实下去，促进企业战略目标的实现。