企业应收账款管理存在的问题及对策探讨

邓朝雪?何琳

摘 要：在社会主义市场经济下，很多企业十分重视销售额和财报利润等，对应收账款并没有引起足够的重视，大量应收账款给企业造成过重经济负担，造成企业资金周转问题，形成呆账坏账，成为企业发展的绊脚石。因此，只有通过科学有效的应收账款管理，才能在企业面临过重经济负担、资金周转不良的同时快速提升企业的市场竞争能力，保障企业健康发展。

关键词：企业;应收账款管理;问题及对策

引言：随着市场的不断开拓，在市场竞争机制的作用下，购买方通常会采取保守的交易方式，实现购货目的，而企业为抢占市场份额，扩大竞争力，提高综合实力，降低内部库存，扩大销售规模，迫使企業不得不采取允许客户利用拖欠账款的方式来实现交易。由此看出，应收账款在企业中所占的比重越来越重。随着应收账款的比例不断提高，从当前企业普遍的运营机制来看，很多企业的管理层在对应收账款的管理方面，还没有引起足够的重视，其存在较大的漏洞，甚至，有些企业会由于应收账款管理不善所带来的冲击，直接或间接影响到企业的正常营运情况。应收账款的产生，伴随着赊销方式的出现，其本身就带有一定的风险以及不稳定因素。而赊销的产生，往往建立在交易双方一定信任的基础上，所以，应收账款的出现，也就面临着资金存在回收期长、变现能力较弱、发生坏账损失风险等问题;并且应收账款的增加，还需要企业对这部分资金进行有效的管理，这又会导致企业内部的管理成本上升，内部资金周转率下降。因此，种种迹象表明，企业在应对应收账款的管理这部分，不得不引起高度的重视。本文将从企业应收账款的成因、管理现状及应对措施入手来进行分析。

一、应收账款管理在企业管理中的重要性

1.应收账款的概念

应收账款指的是企业在进行市场营销过程中提供的商品、劳务服务等业务中，应收取的经营款项，由于部分业务会存在一定的账期，就在企业资产负债表中归为应收账款，应收账款是企业市场经营行为而形成的一种债权。

2.应收账款形成的原因

（1） 商业竞争

企业在进行市场竞争中，其核心竞争力在于企业的综合实力，包括市场营销程度、产品质量、服务水平、市场价格等因素，其中赊销也是一种关键因素，赊销行为可以减低购买企业的经济压力，便于购买方更加灵活地进行劳务服务或商品订购，因此，在其他条件差不多的情况下，赊销企业扩大市场份额，提高商业竞争力的重要手段，大部分企业为了提高销售综合、开拓市场，都会采用赊销的方式进行企业经营，这样就为企业带来的大量的应收账款。

（2） 销售与收款的时间差

企业在实际市场经营中，除了部分零售企业可以做到实时结算外，大部分企业在市场经营中，会都存在一定的账期，当然一些产业链核心企业或者在市场交易较为强势企业会做到无账期经营，但大部分企业都是定金、发货、到款的交易流程，这样在生产至到货环节就会存在时间差，从而形成对应的应收账款。

（3） 社会信用环境恶劣

首先是信用意识不强，社会市场中部分企业存在经济收入大于信用的心态，在国有企业方面，由于企业的特殊性，管理人员对应收账款不能做到高度重视，其次是相关法律法规问题，法律体系不健全，不能对应收账款进行明确的规范，这样导致应收账款逾期风险较高，部分企业甚至会通过应收账款逾期来缓解一定的现金流成本，因此，综上因素就会导致应收账款很难保证如期清理。

（4） 企业内部管理不力

随着社会经济常态化发展，市场经济竞争日益激烈。大部分企业为了获得更多的市场份额和销售总量，往往在内部管理中处于过度重视产品销售，忽视了企业管理的作用，对购货方企业不能做到充分评估，就进行赊销交易开展，这将在一定程度上，提高了应收账款逾期风险，同时，企业在内部管理中存在管理力度不佳问题，企业内部对于相关业务缺乏有效的沟通流程，不能起到协同管理目的，如人力资源部门不能将交易回款作为考核任务，而是过度注重合同签订内容，这样会导致销售部分过度开展赊销交易，不能进行购方企业的风险评估，从而造成大量的应收账款，形成销售与核算脱节，容易对企业造成一定程度的应收账款风险，

3.应收账款管理的意义

应收账款的管理是否得当，关乎到企业的资金运作和正常业务往来，过量的会加重企业的财务负担，容易出现现金流断裂，对企业的销售和生产造成影响，良性的应收账款管理能够起到拓宽企业的业务发展范围，提高企业的市场份额，有利于加强企业的资源利用效率，因此，科学、合理的应收账款管理能够增强企业的发展动力，提升企业周转效率和现金流利用率，反之过重、过轻的应收账款管理都会对企业造成不同程度的影响，阻碍企业发展。

二、企业应收账款管理的现状

1.应收账款管理制度不健全，缺乏法律风险意识

现阶段，大部分企业对于应收账款管理一直处于模糊状态，没有制定明确的管理制度和应用规范，也没有对相关责任人进行应收账款职责划分，这样极大地增加了企业应收账款的波动性，容易造成企业应收账款失衡，削弱了应收账款对企业发展的作用，随着民法典的执行，我国社会法律意识逐渐完善，对于企业来说，提高法律风险意识尤为重要，是降低企业经营风险的关键要素，但目前部分企业为了提高市场份额，扩大销售总量，对销售端赊销不进行有效控制，导致企业在销售过程中出现一定的法律风险，宽松的应收账款管理会让企业的目标客户逐渐失去还款时效，容易出现在交易过程中过度依赖赊销，对企业现金流造成严重负担，此外也会让信用程度较低客户获得更大的赊销权限，导致应收账款时常拖欠，长此以往，企业不仅不能从销售端获取对应的利润，反而容易被应收账款拖住发展脚步，形成恶性循环。

2.部门分工模糊

目前大部分企业对应收账款管理都纳入为财务部门的工作内容，并没有针对应收账款设立独立的组织机构，应收账款涉及到企业生产、销售、财务、运营等多个部门，如不能形成多部门信息资源的有效共享和协同效应，会导致应收账款管理不能符合企业的发展需求，难以真正发挥出企业应收账款管理的作用，此外，没有独立的应收账款管理部门，也容易导致应收账款缺乏对应的监督和反馈体系，企业难以深度挖掘出应收账款风险因素，做到及时治理，有效调整;粗放的管理模式使应收账款增大了坏账及逾期风险。

3.应收账款管理重视程度不够，考核机制不健全

当前，企业在应收账管理中多数集中在财务风险防范方面，并没有形成高效、完善的管理体系，企业决策层的管理意见和应收账款重视程度都对应收账款制度建设起着重要作用，但目前部分企业对应收账款管理处于一种忽视状态，不能清晰地认知应收账款管理对企业发展和现金流管理的重要性，这样导致企业在进行应收账款管理中缺乏管理力度和制度深度，应收账款在财务数据中，只能体现出一组数据，企业只有将应收账款进行有效回收，才能为企业创造经济利润，企业发展的目的是获取更大的市场利润和经济价值，这样导致部分企业决策层过度重视企业销售数据，在业绩认定和绩效考核中不能将应收账款回收情况纳入到考核指标中，这样会导致应收账款呈现出不健康发展，增加企业坏账率，削弱企业的经济效益，严重者还容易导致企业面临融资举债问题。

三、提升企業应收账款管理水平的策略

1.构建应收账款管理组织结构体系

（1） 建立应收账款信用管理组织结构：应收账款的回款效率核心要素是购方企业的商业信用，具有良好商业信用的企业即使遇到经营困难也会按时按量地进行应收账款处理，同样也不会故意拖延应收账款回款账期。因此，企业在应收账款管理中需要建立信用管理组织结构，对企业合作对象进行深度信用评估，便于销售端根据对方企业的信用评估来进行对应的赊销金额处理。可以说，信用管理组织结构是企业应收账款合作对象的有效依据和控制部门。

（2） 制定合理的信用政策：在信用管理组织结构的建设后，企业管理层需要依托行业发展情况和企业本身综合实力，设计对应的信用政策，如针对企业赊销交易对象企业的资信调查、企业规模、合作伙伴、战略发展方向、资金情况等因素进行制度约束，让信用管理组织结构人员能依据对应的政策进行企业信用评估。以此判断顾客的信用状况，为最终决定是否为客户提供商业信用以及提供怎样的商业信用做准备。

（3） 完善合同管理制度。应收账款的发生源于赊销合同，因此，企业想要提高应收账款管理水平，需要完善合同管理制度，通过完善的制度流程来削弱合同法律风险，约束销售端的不良行为，如对订单价格、付款方式、信用评估报告等内容进行严格约束，并且在合作过程中能够按照对应的流程进行有效执行。如财务部门对交易合同出现的应收账款行为，需要对购方企业的信用评估、财务情况等进行二次审核，同时明确应收账款的回款日期和责任人。才能进行合同的签订，这样能够让应收账款回款责任更加明显，改善传统企业出现应收账款逾期互相推诿问题。标准、规范的合同管理制度能够让企业决策层深度控制合同内容，对出现的应收账款做出有效管理。

（4） 强化动态跟踪管理机制，在财务管理中，从开始的批准赊销直到最后的账款回收中间各个流程环节。需要做到全过程的动态跟踪，一些周期较长的应收账款会出现客户信息变更、业务合作转变等因素，企业需要根据自身的应收账款情况，建立客户动态跟踪管理机制，实时获取客户的最新情况，这样有助于提高应收账款的回款效率，同样也能缩短应收账款周期，此外，动态化的客户信息跟踪，也能为客户的信用评分提供一定的数据支撑，如根据客户的还款周期、业务种类、现金流等情况给予差异化的信用额度。

（5） 考核激励机制结合。应收账款的管理应配合考核机制对其进行完善与改进，在绩效考核指标的设置上，既要考虑销售业绩的完成情况，也要结合相应的回款情况，需要利用合理的指标以及权重，制定合理的考核激励制度，既能有效地激励销售业绩的增长，又能防止回款带来内控风险。

2.加强应收账款的事后控制

（1） 企业针对应收账款的种类和金额，定期组织应收账款分析，并建立完善的内部分析制度，在时间上，可以采用月度、季度的方式进行，对应收账款进行内部账单核对和回款分析，在人员上，可以由财务人员牵头，相关部门负责人参与的人员组织架构，在应收账款的对账和分析中，需要针对不同的客户种类，将应收账款明细与相关业务合同进行关联核对，如发现账款差异部分，应开展深度分析，并配合应收账款确认函来落实对账信息，并制定责任人进行应收账款催收，在具有催收中，可依据具体情况差异化制定，在催款过程中，需要妥善保管好证据，对未按期付清款项的客户，信管部应对其信用状况进行重新评估审核，对其信用等级及额度做适当调整。

（2） 多元化催收方式，企业在应收账款催收中，不能采用单一的催款方式，这样不仅会造成客户的焦虑感和厌烦程度，也不能起到良好的催收效果，应收账款催收人员可以从客户业务入手、企业发展需求入手等方面开展催收，必要时也可以委托律师等机构辅助催收。

（3） 积极尝试利用应收账款融资。应收账款会对企业造成一定的资金压力，但企业为了提高市场竞争力和拓宽商业发展渠道，应收账款会成为企业业务发展的主流，企业在应收账款管理中，不仅要合理优化应收账款的回款周期和有效性，同时也需要挖掘应收账款的金融属性，如企业可以根据不同账期的应收账款，按照回款周期进行抵押借贷，一方面，企业能够将应收账款提前转化为现金支出，以此来维护企业的生产运用和技术研发，避免出现资金拖累企业发展的问题，另一方面，金融机构也能凭借着稳定的应收账款获取对应的利息利润。实现两者的双赢。应收账款金融属性的挖掘，不仅能够帮助企业建立良好的信用和形象，也能为企业资金流动提供助力，确保企业资金链健康运转。从长远上提高了企业的竞争力。

3.加强决策层的应收账款管理意识

应收账款管理涉及到企业多个部门，在企业内部应收账款长期的管理工作中，需要发挥出企业决策层顶层设计作用，让决策层成为应收账款管理制度推进的主导者，这样才能提高各部门之间的执行力度和配合程度。决策层的指导意见和工作认识能够起到雁群效应，也能带动企业员工对应收账款的重视程度。

企业决策层需要实时关注行业发展动态和企业内部情况，针对企业的应收账款制度进行有效调整，如信用管理组织结构建立、信用风险评估制度完善等，确保相关制度与企业业务发展始终保持一致，同时市场外部环境也是重要考虑因素之一，市场的波动也会决定应收账款管理制度的变化，如经济环境较好、企业融资环境良好（融资条件宽松、利息低等内容）条件下，企业可以适当放宽应收账款管理严格度，让应收账款带动企业发展。在经济大环境不好、应收账款融资利息高等条件下，企业需要严格控制应收账款，保持一定的现金流，避免企业陷入到应收账款负担中，危害企业的发展。

四、结语

应收账款作为企业财务管理重点关注的项目之一，是一把“双刃剑”。它对企业经营既形成了扩大销售额、减少库存的正面效益，又存在挤占营运资金、影响资金循环周转的潜藏风险。企业需要根据市场行业发展动态和企业运营情况制定完善的应收账款管理制度和实施流程，确保充分发挥出应收账款的优势，提高企业市场竞争力和经济效益。

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作者简介：邓朝雪（1998.06- ），女，汉族，籍贯：成都市，绵阳城市学院，本科在读，专业：财务管理，研究方向：企业财务