企业预算编制与执行难点的讨论

张晓阳

摘 要：企业预算管理是否可以获得良好成效，往往会受到预算编制与执行的影响，这就要求企業不断对预算编制与执行工作予以强化，继而对企业资金使用作出科学、合理的规划，最终促进企业发展目标的实现。故在此次研究中，首先，对企业预算编制的流程进行分析。其次，针对企业预算编制与执行难点进行讨论。最后，提出缓解企业预算编制与执行难点的策略。

关键词：预算编制;预算执行;难点

一、企业预算编制与执行的内涵

1.预算编制的内涵

预算编制一般是指企业结合自己的经营与发展目标，通过科学、合理、有效的计划，针对将来的资金收支情况进行细化的预测与规划，实现对经营成本、资金利用率的有效控制。这是企业预算管理中的一个重要环节，主要包括两个方面的内容：一是，确定企业的预算目标。二是，要对预算目标进行具体划分，有责任预算目标和编制责任预算两个部分。可以说企业对预算目标予以明确是促进自身发展的重要基础，更指明了企业前进方向。而在预算编制中无论责任预算目标，或是编制责任预算都与所有员工都存在极大关联，这不光是对员工实施绩效考核所参考的重要指标，还是对员工进行约束的重要准则，更对预算执行起到极大的促进作用。

2.预算执行的内涵

预算执行一般是指经过审查批准的预算的具体实施过程，是将预算从计划转变成现实的具体步骤。对于预算执行而言，其主要是为企业预算编制进行服务，同企业运营中的诸多环节存在密切的关联。在企业经营与发展的过程中，最为重要的一项工作就是对资金进行有效管理，是实现预算收支任务的关键所在，更是保证企业良性发展的关键。

二、企业预算编制的流程

对于企业而言，要想更好地完成预算编制，就要对预算编制的流程予以完善：一方面，要编制思路。也就是说企业要构建明确的预算编制思路，如采取零基预算，年初一次下达;统筹增量预算，季度调整拨付;预留特需预算，逐项审批追加。另一方面，确定编制模式，如确定编制阶段、审批阶段、下达阶段等。详细流程如下：

第一，构建编制团队。要想编制契合企业的预算就离不开优秀团队，这就需要企业在各层级选择优秀的员工，同财会人员共同组成预算编制团队。采取“巡察、巡视”的方式结合具体运营项目，对预算编制时所需要的各类资料进行收集，探寻出拥有要节约潜力的项目，并对所有资料、数据进行记录形成论证报告。

第二，进一步分析与评估。也就是说在不同项目资料收集形成报告以后，就要利用多种方法，如数据分析、情境分析等，对这些资料进行详细的分析、评估，这样就可以对企业的各类项目，以及企业的经营状况深入了解，继而掌握各项目成本需进行控制，还是进一步扶持。经过分析做出精准预测，以及对参考数据的范围、根据等予以明确，精准业务增加与拓展的概率。

第三，确定企业需求。也就是说经过分析与评估后，预算编制团队要参照企业销售、生产、资产、财务等诸多数据，对自身的预算需求予以明确。在对需求进行确定时应当采取多元化的方式，以保障需求与实际状况间的契合，并将初步拟定的方案报送审批。

第四，形成草案。企业经营管理者应当结合企业整体的战略，对预算编制初稿进行分析、权衡及审批。此外，还要对各类指标间的衔接性、协调性进行分析与评估，从横向、纵向的角度来确定预算草案。在最终预算草案中应当将零基础预算、增量预算、特需预算等涵盖在内，这样就能对以后所面临的难题予以处置。

第五，下发预算计划。在经过审批以后，就需要将预算材料下发至企业的各个部门，各个部门应根据年度预算计划落实与执行。在这一环节企业应在年初将当年的预算计划全部下发给各个部门及相应人员，按季度进行调整拨付，从而有效地减少零和博弈行为，实现预算资源科学合理地二次分配，抵御“计划赶不上变化”带来的预算制约矛盾。

第六，保留追加预算。在企业经营战略发展转变、生产水平提高、产业升级等因素的影响下，年度预算往往会发生一定程度的波动，这就要求企业要对预算进行适当调整，尤其要制定追加预算，以规避随之而来的风险、为新业务或项目的拓展提供强有力保障，最终保障企业稳定发展。

三、企业预算编制与执行难点

1.企业预算编制难点

（1） 预算编制资料收集不全面

对于企业预算编制而言，在整个预算编制中往往需要收集全面的资料，而这也是预算编制中的重要环节，更会对企业预算编制产生极大影响。在对企业预算编制资料进行收集时，往往要对与企业经营相关的所有资料进行收集，如生产状况、产品的研发与设计、各类运营资源，以及其他外部资料等诸多方面，而这更是一项繁琐、庞大的工作。同时。预算编制资料的完整性、连续性，都是保障企业预算编制的关键。然而，企业在实际预算编制过程中，对资料的收集仍旧存在一定程度不足，如一些企业在对资料收集时并不会花费较多时间，一些企业资料收集欠缺完整性与连续性，一些企业各部门提供的报表资料存在缺失与偏差，一些企业对历史数据资料收集不全等，尤其对外部资料收集中，很多资料的来源、真实性都无法保障，这些都不可避免出现资料收集不全面的情况。如果企业不能收集到全面的预算编制资料，在开展预算编制工作时，就无法对自身状况，所处市场环境等做出准确判断，这样就会影响预算编制的科学性。

（2） 预算编制过于重视财务指标

对于预算编制而言，其不能仅参考某一个单一的指标，企业要想强化预算编制的整体成效，就需要对企业经营的整体情况融入预算编制。然而，从当前阶段大多数企业预算编制的情况来看，大多数企业在预算编制过程中，大都比较重视财务指标，而忽视企业经营中其他方面的指标，这样就出现虚高的盈余信息，继而对企业的经营决策造成不良影响，甚至出现误判。可以说财务指标在企业经营中具有重要的参考价值，也就促使企业管理者重视财务指标。但是预算编制是一项复杂、繁琐的工作，要想达到预期目标应当与企业各项指标进行有效融合。若只侧重财务指标而忽视对其他指标的参考，预算编制就会出现偏差或不全面。总而言之，企业在预算编制中过于侧重财务指标，而忽视对其他各指标的参考。

（3） 预算编制方法缺乏科学性

在企业预算编制中编制方法的科学性，将对整个预算编制以及后续的预算执行、评估等产生极大影响。一些企业在预算编制时，往往将上年度预算状况，与本年度经营情况硬性结合，并以此作为基础来开展预算编制工作。这样的预算编制方法虽然可以在短时内快速完成预算编制工作，但是受到预算编制基础数据的影响，就会对预算编制准确性、科学性等产生不利影响。而这样的预算编制方法就会在精准度上出现偏差，致使企业预算编制的结果不够精确，甚至不可避免地对企业运营资源造成浪费，预算管理难以取得预期成效。从整体上来讲，企业预算编制方法的选择是尤为重要的，而现阶段大多数企业在预算编制时，所选取的编制方法往往欠缺科学性，就会降低企业预算编制整体的质量。

2.企业预算执行难点

（1） 人员预算执行的意识不强

对于预算执行而言，不是某一个部门或人员的工作，而是企业所有部门及人员共同参与的整体性工作。但是，在企业预算执行过程中，普遍存在人员预算执行意识薄弱的情况。而企业员工欠缺预算执行意识，就会从思想上轻视预算执行，尤其在资金支出、成本节约等方面背离企业的预算目标，也就难以取得预期成效，甚至出现有预算等同没有预算一样。这样就造成各个部门与预算管理部门间的相互博弈，继而给企业生产、经营效率带来不利影响。从整体上来讲，现阶段企业人员预算执行的意识较为薄弱，而这就在极大程度上降低企业预算执行的力度。

（2） 预算执行过程中缺少监管

对于企业而言，要想保证预算执行落到实处，以及取得良好效果，就不能离开对执行过程的有效监管。然而，从企业预算执行的实际情况来看，大多数企业都缺少针对预算执行过程的有效监管。如果企业缺少对预算执行过程中的有效监管，就会让相应的人员忽视贯彻执行，继而难以达到预期的预算管理目标。这样就难免产生诸多问题，如过度采购、超出预算与浪费等情况经常发生。不管是哪一种情况的发生都给对整个部门，甚至企业整体的预算管理造成不利影响。从整体上来讲，在企业各个项目开展阶段，预算执行若不能根据预算编制及时拨付、延迟、挪作他用以及进度缓慢等，都离不开对预算执行过程的有效监管，而只有这样才能保障企業各预算编制内容落到实处。

（3） 预算执行情况欠缺评估

企业要想准确了解预算执行的实际情况，就要针对预算执行情况进行有效的评估，这样就能挖掘出预算执行所潜藏的问题，甚至能够探寻预算编制工作中所存在的问题。然而，在企业经营与发展过程中，大多数企业都忽视了对预算执行情况的评估。可以说一些企业针对预算执行所开展的评估仅是一种形式，甚至一些企业从未开展过预算执行评估工作。在预算执行情况得不到有效评估的情况下，企业就无法将预算目标与实现效果进行比对，就不能挖掘企业经营中潜在风险，更无法对经营战略、预算目标、预算编制等进行及时修正。这样就降低了预算执行效果，甚至对企业的整个预算管理工作带来消极影响。从整体上来讲，当前阶段企业要想实现预期的预算成效，就要强化对预算执行情况的有效评估。

四、企业预算编制与执行难点的策略

1.缓解企业预算编制难题的策略

（1） 全面收集企业预算编制资料

企业要想保障预算编制的科学性、合理性，就对预算编制资料进行全面的收集，这样才能在资料中获得拥有参考价值内容。首先，企业要给予充足的时间。预算编制资料收集是一项耗时、耗力的工作，并不是短时间内就能快速完成。如果不能给予充足的时间，就没有办法保障资料收集全面性、准确性。其次，重视内部预算编制资料的核查。在企业预算编制中，最为重要的资料就是企业内部资料，如财务、销售、生产、运营等资料。在资料收集阶段，不仅要全面收集这些资料，还要逐步对资料的真实性、准确性进行核查，以杜绝虚假资料影响编制准确性。最后，注重对外部资料的收集。在预算编制时，不能只重视企业内部的资料收集，还要注重对外部资料的收集，如行业发展趋势、市场环境、国家政策、竞争者的技术等，这些都会对企业的发展产生极大影响。总而言之，企业要针对预算编制资料进行全面收集，以增强预算编制的科学性。合理性。准确性。

（2） 预算编制中融合非财务指标

在企业经营与发展中不能只重视财务指标，而忽视对非财务指标的运用，尤其在预算编制中更应将非财务指标融入其中。要想为企业的决策提供更可靠的信息，以及在预算编制中融合非财务指标。首先，加强基础知识拓展。也就是说预算编制者应当对自身的知识结构进行拓展，不仅要了解与掌握财务知识，还要注重对业务知识的了解，并保持与财务部门、个业务部门的深度交流，对报表填报、核算等予以统一。其次，财会人员应转变角色。也就是说作为财会人员应当对自身的定位予以转变，不断深入了解企业的业务情况，以财务角度来分析各项业务指标，挖掘业务数据与财务数据间的联系，并形成数据报告。最后，在预算编制中融合非财务指标。也就是说在预算编制中以换位思考的方式，把预算编制从侧重财务逐渐向生产、业务等角度进行拓展，构建非财务指标与预算编制间的内在联系。

（3） 采用科学的预算编制方法

预算编制是一项专业性极强的工作，而企业要想编制契合自身经营与发展的预算，就必须选择合理的、科学的预算编制方法。第一，企业在预算编制时，应当选择时间成本消耗较少的预算编制方法，这样就能为企业节省更多资源。第二，在预算编制时应确保预算标准的科学性，对预算科目进行细化，规避不同科目之间出现交叉，继而提升对各类资源使用率。第三，关注各类假设的合理性。也就说预算编制过程中要结合不同影响因素的变化，对关联的假设予以修正，继而实现对预算编制准确性的强化。总而言之，在预算编制时企业应当采用科学、合理的预算编制方法，这样才能最大限度编制契合企业发展与需求的预算科目。

2.缓解企业预算编制难题的策略

（1） 强化人员的预算执行意识

要想保障企业预算执行获得良好效果，最受重要的就是对所有人员的预算执行意识予以强化。首先，要做好宣传工作。也就是企业要通过企业文化来不断进行宣传，让员工从思想上认识到预算执行的重要性。其次，要做好培训与学习。也就是说企业中会有很多员工并不能正确理解预算执行相关知识，而这就需要企业通过定期组织培训与学习的方式，引导员工掌握与了解相关知识。最后，树立榜样。也就是说在日常工作中往往会有表现优秀的员工，而通过将这样的员工树立成榜样，来实现对其他员工的引导，继而达到对员工预算执行意识的强化。

（2） 建立动态预算执行监控制度

预算管理并不简简单单完成率比对，不能忽视对整个执行过程的有效监管，而这就需要企业建立动态监管制度。首先，构建动态监管系统。为更好实现预算执行监管，企业应构建自己专属的监管系统，利用监管系统对资金使用计划、部门资金支出情况等，进行实时性监管。其次，明确监管内容。也就是企业要对预算执行过程监管的主要内容予以明确，如资金支出是否符合范围、支付方式与程序是否符合规定、报销费用是否符合标准等，这样就可以明确监管方向。最后，针对疑点进行核查。根据预算执行监管系统风險提示，着重针对预算执行过程中发现的疑点，结合预算执行监管标准及时进行核查，及时挖掘出预算执行过程潜藏的问题。

（3） 建立预算执行情况分析与评估

企业要想对预算执行情况进行准确的、科学的评价，以及获得各部门及员工的广泛认可，就需要针对预算执行情况进行有效分析与评估。首先，召开预算执行情况分析会。也就是说企业应当结合预算执行情况，在不同的阶段结合实际情况开展分析会，对各个部门及员工的执行现状予以通报。其次，重视预算执行情况的分析。企业负责人需要和与会人员深入分析预算执行情况，总结当前预算执行中存在的具体问题，比如预算执行偏离预算方案、预算执行存在滞后性等，研讨预算执行中各项问题的成因，以此为基础，提出有效的整改建议。最后，建立评估准则。企业应当结合预算执行分析，对预算执行情况评估标准予以明确，以此来评价预算执行情况是否符合企业的要求，哪些部门或人员达标等。

五、结束语

预算管理作为企业管理的重要环节，其编制与执行效率的高低对企业经营发展有直接影响，所以企业要高度重视预算编制及执行工作。从预算编制的角度来讲，企业预算编制的难点主要集中在预算编制资料收集不全面、预算编制过于重视财务指标、预算编制方法缺乏科学性等方面。而企业要对此予以改善，还需全面收集企业预算编制资料、预算编制中融合非财务指标、采用科学的预算编制方法。从预算执行来看，企业预算执行难点一般集中于人员预算执行的意识不强、预算执行过程中缺少监管、预算执行情况欠缺评估。而企业要想对预算执行予以强化，还需不断强化人员的预算执行意识建立动态预算执行监控制度、建立预算执行情况的评估。

参考文献：

[1]刘庆春.民营企业预算编制及执行中的问题及优化[J].财经界，2020（11）：108.

[2]徐伯成.企业预算编制和执行的难点及措施分析[J].企业改革与管理，2021（09）：166-167.