关于中小企业财务分析的探讨

王勉

摘要：随着经济全球化发展和我国市场经济的不断深化，企业竞争愈加激烈，企业的可持续发展离不开高质效的管理模式，财务管理是企业管理的重要组成部分，而财务分析是财务管理中非常重要的手段，不容忽视，财务分析是否科学合理、运用的程度如何，直接影響着企业的管理水平。目前大多数企业尤其是中小企业在财务分析方面不够重视，存在诸多问题。文章从财务分析的重要性出发，着重探讨关于中小企业财务分析方面存在的问题及解决对策。

关键词：中小企业;财务分析;存在的问题;对策建议

财务分析是财务管理工作中非常重要的内容之一，通过对企业进行全面的财务分析，准确判断和评估企业的生产经营情况，分析出企业生产经营管理方面存在的问题，给企业决策层提供决策支撑依据，能有效规避风险，或及时找出解决对策。强化财务管理理念、重视财务分析及其分析结果的应用，对推动企业长远健康发展具有重大意义。

一、财务分析的意义

（一）财务分析在企业财务管理中的作用

财务分析是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，对企业的运营情况、财务状况、发展能力、绩效完成情况等进行分析和评价，可了解企业的整体运营状况和发展态势等;可以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势、查找短板发掘内部潜力;通过分析可以找出生产运营中存在的问题，对外部市场、环境等影响因素变化作出快速应对方法，促进企业内部各部门之间更加高效配合、追溯问题产生的原因，及时修订调整管理思路，有效防范风险，提高经营管理者的管理水平。

（二）财务分析的重要性

企业评估生产经营情况，总结经验教训，对当期进行决策，对未来做出预测，这些都需要运用科学的财务分析方法将财务数据变成可靠信息得以完成，为企业重大事项的决策、战略部署提供有力支撑，有助于企业实现经营目标和战略目标，提升企业核心竞争力。

二、企业财务分析中存在的问题

（一）对财务分析不够重视、认识狭隘

大多数企业的领导层或管理层，尤其是中小企业只重视市场营销、生产等方面的管理，对财务管理认识不到位，仅停留在核算层面，只关心销售额和利润等方面的指标，不重视财务分析，以及对分析出的问题和风险置之不理，在日常管理中不但缺少了一个很重要的工具，也打击了分析人员的工作积极性。很多企业的领导层和管理层认为财务分析是数据的罗列和计算加工，认为财务管理和财务分析是财务部门的工作，这些认识都是非常狭隘的，这种认识会造成企业整体对财务管理和财务分析的不重视，给部门协同工作带来障碍。

（二）基础数据和信息的可靠性不高

企业基础数据的质量对会计信息影响很大，也决定了财务分析的准确性和有效性，但大部分中小企业只关注财务数据却不重视基础数据，没有从源头上解决问题。基础数据和信息不真实的原因通常有几个方面，一是企业内控和管理机制不健全、执行不到位，基础工作不规范不健全，造成数据失真或缺失;二是业务人员素质待提高，业务台账等基础数据记录不规范、不完整、不准确，或计量单位、口径等不统一，导致账账不符、账实不符;三是部分中小企业特别是国有企业，为了完成一些硬性指标，或者为了取得某些政策扶持，会人为修订会计信息，只考虑短期利益，忽略了虚假会计信息带来的风险和成本;四是业务人员和财务人员责任意识不强，工作不够细致，造成数据归集分配不够明细化等问题;五是信息化程度较低，很多时候数据出现误差或者失真都是受信息化水平的制约，使得一些数据的取得较为困难，靠经验估计有时会出现较大误差;人工测算方法不得当也会出现较大误差。

（三）财务人员专业素质待提高

一是财务分析做得不全面、不透彻，没有和企业的实际情况，市场环境情况和管理层的需求结合起来，做财务分析时往往只是常规列几个指标，没有对企业面临的问题有针对性地进行专业分析，没有指出问题的根源和关键因素，也没有提出专业角度的财务管理建议。只检查过去不指导未来;找不准需求，也不知为谁服务，这样做出来的财务分析非常空洞，质量不高，管理层的接受度也不高，失去了财务分析的实用价值。

二是大多中小企业财务人员的分析水平有限，没有结合本企业的实际情况选用适当的分析方法，目标方向不明确，得出的结论和真实情况有偏差，可靠性和有效性不高;财务人员的分析能力也极大地制约了财务分析的质量。

三是财务人员的综合素质不高，虽都是财会专业人员，但往往只侧重于财务核算，没有管理方面的知识和意识，对技术性知识了解甚少，对市场的环境变化掌握和反映不够，缺乏分析能力和对全局关系的把握。企业财务分析是一个比较综合性质的工作，不仅要求财务人员要具备较强的专业知识，还要求分析人员具备较好的管理知识和技术知识，对外部环境、市场因素等变化有一定敏锐力，任何一个因素的变化要和企业的生产运营联系起来，及时作出相关分析供领导层决策，所以缺乏这些方面的知识和能力，很难完成较高质量的财务分析。

（四）对分析的结果利用不够充分

科学合理的财务分析能够判断企业在发展过程中存在的问题和面临的风险，优化企业管理方式，提高整体管理水平，为相关决策提供支撑依据，规避或有效应对各类风险，能及时修正企业的短期行为并确保长期战略目标的实现。但是许多中小企业管理层在日常管理和经营决策时并没有注重对财务分析报告的利用，缺乏对财务分析报告的重视，没有对分析出的问题进行深层次的研究解决，也没有对预判出的风险因素等作出有效的应对措施;在日常管理中也没有重视财务分析出的一些存在问题和形成原因，不对存在问题进行整改和改善，这样就使财务分析失去了意义，也会降低财务人员进行财务分析的积极性。

三、提高财务分析价值的建议和对策

（一）提高认识，加强对财务分析的重视

企业要走得长远，受制约的因素有很多，企业管理层人员的素质是一个很关键的因素，尤其高管层，企业面临的内部外部环境、市场环境是不断在变化的，管理层必须时刻洞悉这些变化给企业运营带来的影响，而这些通过财务分析就能很好地展现出来，企业领导层、管理层应提高对财务分析的认识，要思考如何通过财务分析得到想要的结果，找出存在的风险及解决对策等，這也会给分析人员明确分析方向和目标，有助于分析人员思考如何提高财务分析的实用性和利用价值。企业领导者只有给予财务分析高度的重视，相关分析人员才会认识到自身工作的价值和重要性，企业其他部门才会给予积极的配合和支持，也有助于企业的相关流程运行和制度的执行落实，从而带动整个管理水平的提升。

（二）规范核算和业务流程，健全制度、提高数据和信息有效性

不真实、不准确、无效的数据信息只能是自欺欺人，没有利用价值，不但增加了工作难度，也影响了决策的正确性和时效性，企业财务信息的真实、及时、完整是提高财务分析质量的重要基础。

首先，一是规范核算体系。提高财务人员的专业能力、提高核算水平，避免由财务人员自身核算问题、归集口径问题、账务处理问题等引起的数据失真;二是加强企业内部控制制度建设，规范业务流程，制度的严格落实和流程的规范运行能有效提高数据信息的完整性和真实性，也能有效提高管理水平;三是要加大对财务人员的培训，一方面是专业知识的培训，财务理论知识和财税政策的更新换代非常快，财务人员要及时学习掌握及时更新才能做到规范核算。另一方面是要加强对财务人员的各项制度、流程的培训，企业的各种制度、流程最终都是在财务反映，财务人员必须要全面了解才能完成监督执行，使各项制度和流程落实到位;四是要加强对其他部门基础管理工作的监督和管理，大部分数据信息都是通过其他业务部门经手汇总到财务部门进行归集分配利用的，所以各部门的基础管理工作是否规范对数据信息的收集和传递影响至关重要，日常要加大对各业务部门和重点岗位人员的基础管理工作的培训和监督检查，提高基础数据信息质量。

其次，要保证数据信息的及时性。企业面对的内外部环境、市场环境变化是非常快的，要确保各类信息数据快速有效传递，及时进行财务分析，才能及时有效地对管理决策提供支撑依据。很多时候有些业务已经完成了财务部门却毫不知悉，需要进行业务处理时才告知财务，大部分问题在这种情况下已成定局，没有解决改变的办法了，缺少了提前沟通往往会增加成本费用也给后续的业务处理增加了难度。财务分析旨在总结过去的经验教训，重点是要对未来的经营作出指导、防范风险，滞后的分析对企业毫无价值，因此各类信息数据的有效及时传递至关重要，也决定了财务分析的价值创造。

第三，要保证财务信息的完整性。企业在生产运营过程中会产生大量的数据，有些数据对于财务核算、指标测算、会计估计等至关重要，这类数据必须要保证连续性、完整性。大部分数据是需要财务人员进行再次加工的，不完整的数据信息不仅加大了财务人员的工作量和工作难度，也会影响数据质量，因此确保财务信息数据的完整性对提高工作效率和工作质量非常重要。

第四，建立科学的财务分析制度。规范财务分析，提高财务分析质量最好建立一套科学的财务分析制度。首先，设立财务分析岗位，专人负责，明确岗位职责。财务分析岗位的人员要具备较强的专业水平、丰富的工作经验和较高的综合素质，这样才有可能完成较高水平的分析报告;其次，健全财务分析制度，明确分析内容，划分定期和不定期、专项分析和整体分析等，明确分析目标、时间节点等，约束和督促分析人员及时、保质保量完成分析工作;再次，规范分析工作的业务流程，财务分析工作不是只靠财务部门独立完成的，数据信息是通过层层传递至财务部的，制度中要明确要求数据信息传递的规范性、准确性和及时性;最后，要有激励惩罚政策，鼓励高效率高质量地完成工作，对工作中出现的问题或失误等造成的不良后果，一定要严格追责，让与财务分析关联的所有人员都能自身加压，自我完善和自我提高。

第五，提高信息化水平，市场相关信息变化非常快，在一定程度上只有依靠大数据才能让一些系统有效运行，很多行业依赖大数据发展，在这样的背景下，信息化水平提高意义重大，也便于企业收集统计生产运营等的相关数据信息，便于提高工作效率、提高数据的准确性，真实性;优化升级财务软件，减少工作量、提高财务人员的工作效率，利用一些辅助便捷工具，加速数据信息的处理，提高财务分析的效率和便捷性。信息化水平的提高会有效推动整体管理水平提升。

（三）全面提高财务人员的综合素质、培养复合型人才

现代企业对于财务的要求已经不仅仅是监督核算了，很多管理者都意识到核算只是业务链条的最后一步，没有提前合理科学地筹划运作仅通过核算是没法实现预期目标的，这就需要从业务运作前就开始对各个环节进行分析，提前规避可能出现的问题或作好应对措施，有利于企业节约成本费用、税务筹划、防范风险等，这些就需要财务的全程参与，所以财务从核算到管理的转型是企业发展的必然趋势。财务管理的工作范畴也比传统意义会计的核算和监督职能宽泛了许多，这也就对财务人员提出了更高要求，同时也赋予了财务人员更大的空间。

要胜任现代企业的财务管理工作，财务人员需全面提高自身综合素质。第一，财务人员除了要有较强的专业水平以外，还要有较高的职业操守，财务人员最重要的就是恪守职业道德、加强对财务人员的职业道德教育，提高政治思想水平，牢固树立廉洁自律意识;第二，不断提高财务专业水平，财务理论知识和财税政策更新换代非常快，知识得不到及时更新就会影响企业的账务处理、财务指标，以及一些优惠政策和福利的享受，严重时会给企业运营埋下隐患或造成毁灭性的打击;第三，加快由核算到管理的转型，现代企业需要的是管理型财务，随着信息化的发展，核算型财务将会被逐步替代，这就督促财务人员一定要从核算中抽离出来，不只是单纯事后反映、监督，要有管理意识，主动参与管理，以结果为导向给经营决策提出管理意见，提升财务人员的价值;第四，注重综合素质的积累和锻炼，要完成从核算到管理的转型，就要有一定的管理知识、相关业务知识、技术知识、沟通表达能力等，财务人员要加强学习，多争取不同岗位工作的锻炼，多与其他部门之间交流沟通，拓宽自己的业务范畴和知识面，积极思考，着力把自己锻炼成知识广博的复合型人才。

企业要重视对财务人员的培训，为财务人员创造学习交流机会和锻炼平台，鼓励财务人员学习管理、思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件。

（四）加强对财务分析的应用

对于企业而言，做财务分析目的就是促使生产运营等管理行为的经济效益目标得以实现，对财务分析出来的问题或者风险预警，相关部门或责任人能够及时对自身工作作出针对性、有目标性调整;提高风险防范意识，及时做好相关应对措施;企业领导人要重视分析结果，并督促相关部门或责任人及时拿出整改或调整方案，以及整改或调整后的变化，制定配套的奖惩机制，这样才能发挥出财务分析的作用。利用财务管理财务分析去指导管理行为，短期内会优化资金流量、成本费用等相关指标，长期会促使各项业务流程规范有效运行，从而提升整体管理水平，提高企业核心竞争力。

四、结语

综上所述，通过提高对财务分析的认识、加强对财务分析的重视、规范核算和业务流程、健全制度、提高数据和信息有效性、注重对财务人员的培养、强化财务分析的运用、加强风险意识、提前做好应对或规避措施、可以全方位提高财务分析的质量，充分发挥财务分析在企业管理中的作用和价值，从而全面提高企业管理水平，提升企业的核心竞争力，促进企业长远发展。

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（作者单位：际华三五一三实业有限公司）