主题乐园全面预算管理研究

牛盛楠

摘要：随着改革开放40多年的不懈奋斗，我国经济实力、综合国力和人民生活水平跃上了新的台阶，成为世界第二大经济体，中等收入群体超过4亿人。庞大的市场需求、及时的利好政策、充足的假期时间，让国人的旅游意愿大幅提升。国内主题乐园作为综合性旅游景区，在这种大环境下，迎来了新的机遇与挑战。随着迪士尼、环球影城、乐高等海外主题乐园巨头纷纷落户中国市场，国内主题乐园行业步入高速发展阶段。我国主题乐园行业经过十几年的发展，形成了华侨城、方特、海昌海洋公园等行业领跑者。国内的主题乐园市场正出现更加激烈的竞争，只有通过高效的管理才能打造自有品牌，在行业中占有一席之地。全面预算管理对于主题乐园的经营战略目标的达成起到关键作用，但由于行业发展时间较短，相关预算管理体系还不够完善，实际管理过程中还存在较多问题。文章阐述了主题乐园全面预算管理的含义和重要性，并对主题乐园在全面预算管理中存在的问题进行了探讨，提出了相关对策，希望通过全面预算管理的深入研究，促进主题乐园行业高速发展。

关键词：全面预算管理;主题乐园;对策

全面预算管理是主题乐园进行财务管理的起点，通过改善原有财务预算管理方法与现有主题乐园发展中不适用的问题，有效将主题乐园未来整体运营规划进行管理。全面预算管理是通过全面、科学、完整、系統的预算管理方法，对主题乐园管理水平进行有效提升，提高主题乐园资金利用率，降低主题乐园运营成本，提高主题乐园盈利能力。全面预算管理对主题乐园行业甚至是旅游产业的转型与升级有着重要意义。

一、主题乐园全面预算管理概述

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理是通过预算管理对主题乐园内部各业态、各部门的各种财务事项及非财务资源进行分配、控制、考核，以便有效地协调和开展主题乐园的运营活动，规范基础管理、优化资源配置、有效控制成本，完成既定的经营战略指标。全面预算管理是对主题乐园运营活动、财务表现的一个总体预测。完整的全面预算管理过程包括预算目标的制定、预算的编制、预算的管控、预算的执行、预算的调整及基于预算的绩效考核。

（二）主题乐园全面预算管理的重要性

1. 细化和量化经营战略目标

全面预算管理是由财务预算按照主题乐园运营内容及其相互关系有序排列组合的有机整体，通过全面预算管理对主题乐园经营战略目标进行目标细化和考核量化，最终将经营战略目标落实到主题乐园每个部门以及每位员工，为实现主题乐园经营战略目标可行性和可操作性提供路径。通过在主题乐园内部分解落实年度经营计划和经营战略目标，将主题乐园的日常运营活动进行细化管理和量化考核。

2. 整合和优化整体资源配置

全面预算管理是科学有效的管理工具，通过对全体部门、全体员工、全方位和全过程的管理，对主题乐园的运营活动以及资产进行系统整合，通过预算进行实时管控，充分发挥主题乐园的运营能力，提高盈利能力。全面预算管理可以统筹主题乐园的财务以及非财务资源，进行合理配置，比如现金、资产、信息、人员等，使主题乐园的预算管理从基础的、经验的、人为的管理转化到科学化、精细化、标准化高效能的全面预算管理。

3. 改善和提高经济效益

全面预算管理的本质是通过对主题乐园各业态、各部门制定科学详细的经营管理计划，对主题乐园的运营管理、风险管控和目标管理进行控制和不断的调整，帮助主题乐园找到绩效增长的方向，从而达成经营战略目标。主题乐园在实施全面预算管理中，既能够通过全面预算指标考核对主题乐园的日常经营、销售和管理进行了解，横向打通主题乐园各业态、各部门间的管理壁垒，实现降本增效，提升综合运营成本管控水平，以保障安全为前提，平衡品质和成本关系，避免过度片面强调成本或品质管控，通过持续科学管控，合理优化成本，不断提升综合经营能力。对主题乐园在运营过程中存在的内部和外部风险进行有效识别，并通过相应的管控措施，提高主题乐园的抗风险能力和行业竞争力。

4. 通过考核进行有效的员工激励

主题乐园全面预算管理能够帮助主题乐园各业态、各部门明确部门的工作目标，员工明确自身岗位职责及业绩目标，对主题乐园的日常运营管理进行量化考核。通过全面预算管理形成的相对公平的绩效考核结果，有效明确责任分工，以便对员工进行业绩评定。通过全面预算管理量化考核进行员工激励，为员工提供发展的方向和前进的动力，有效激发员工工作热情，通过日常运营管理工作的潜移默化促使员工帮助主题乐园实现经营战略目标。

二、主题乐园全面预算管理存在的问题

我国主题乐园行业快速发展的十几年间，积累了一定的运营管理经验，也通过原有预算管理积累了一定时间的经营数据，但全面预算管理在实际运营中，仍然暴露了一些问题有待改善。

（一）全面预算管理的认识存在局限性

主题乐园的全面预算管理是实现经营战略目标的重要管理手段。主题乐园对全面预算管理的认知存在局限性主要体现在以下方面。第一，主题乐园对于全面预算的责任部门认知存在偏差，财务部门主导了大部分预算管理的工作，从预算的编制到预算的执行，全员缺乏积极性与参与度。第二，全员对于预算编制的理解不够全面。全面预算管理不仅仅包括预算制定，还要考虑到现有业务的增速以及拓展业务及市场发展预期，更需要全面执行、管控、考核，才能在最低的运营成本下实现最高的管理效能。

（二）主题乐园制定的经营战略目标不合理

主题乐园的全面预算管理是主题乐园实现经营战略目标的路径，全面预算管理的目标应当服务于主题乐园经营战略目标，引导全员达成经营战略目标。主题乐园预算管理目标体系中存在着以下问题：第一，主题乐园预算管理目标导向不明确。大多数主题乐园的预算管理只针对主题乐园成本费用进行预测，这样导致主题乐园的经营战略目标服从于主题乐园成本费用预算，与全面预算管理的目标背道而驰;第二，主题乐园预算管理目标分解不到位。在实现经营战略目标的大前提下，将年度经营指标按照各业态、各部门层层分解，把目标细分到每个部门及每位员工，对主题乐园的资源进行总体规划和配置，从而保障经营战略目标的顺利实现;第三，主题乐园预算目标未能实现动态调整。主题乐园的经营战略目标时常受到政策、天气等外部因素干扰，主题乐园全面预算管理及目标也会因外部因素的影响需要进行调整。而现实中，主题乐园经营战略目标未能紧随主题乐园内外部环境的变化而及时调整;第四，主题乐园为了追求短期利润达成而忽略了长期战略目标，在全面预算管理过程中更多的是对短期经营指标的制定与追求，缺乏对长期战略目标的重视。对于主题乐园行业的发展前景的预测不足，从而导致全面预算管理中短期指标与长期指标之间就会存在较大差异，不利于主题乐园的长期发展。

（三）预算编制不够科学和精细

全面预算管理要想实现最终的管控目的，制定预算前需要确定哪些指标可控，哪些指标不可控，需要做到各个维度精细化管理。整体上，主题乐园对于行业前景的预估不够准確，信息获取具有一定滞后性，容易导致预算编制出现偏差。细节上，主题乐园各业态、各部门在编制全面预算指标时，不能精细划分，尤其体现在对成本费用预算的编制。变动成本需要考虑增减变动因素是多方面的，可能涉及多种变动原因，涉及多个部门，只有全部因素考虑周全，才能做到预算编制科学合理。全面预算管理要求运营标准化、核算标准化、考核标准化，才能深层次的挖掘主题乐园潜在价值，充分发挥全面预算管理的效能。

（四）全面预算管理考核制度不完善

主题乐园全面预算管理目标完成的关键在于主题乐园各业态、各部门及全体员工的执行力，主题乐园员工对预算管理的认识和执行力度将直接影响全面预算管理的成效。激发主题乐园员工对预算管理的参与度和执行力，需要健全全面预算管理考核机制。现有主题乐园全面预算管理存在与绩效考核不挂钩的情况，全面预算管理执行过程中，考核主体不明确、执行力度欠缺、缺乏有效的考评机制，无法调动全体员工的工作积极性，无法通过主题乐园的全面预算管理激发管理效能，无法有效提升运营质量。

三、主题乐园加强全面预算管理的对策

主题乐园行业的高速发展和快速扩张，在管理及运营过程中暴露的问题就亟待解决。针对主题乐园在全面预算管理过程中出现的问题，结合行业发展特点，提出相关对策，使全面预算管理充分发挥管理效能，助力实现主题乐园的经营战略目标。

（一）加强全面预算管理体系建设的全面性

主题乐园在发展过程中，想要通过实行全面预算管理制度来提高运营能力，从而增加收益，需要建立健全全面预算管理体系，才能实现主题乐园的稳健发展。第一，提高主题乐园管理人员的全局意识，管理层需要发挥自身对企业全面预算管理的积极性，带动主题乐园各业态、各部门相互配合，通过对员工的培训和引导，增强全员的全面预算管理意识，全员积极参与到全面预算管理当中来，才能实现管理成效。全面预算管理工作的过程中，还应加强主题乐园员工的交流工作，让员工深入了解运营情况及经营战略目标，明确认知自身工作职责及业绩指标，从而增强运营整体的协调能力。第二，全面预算管理指标需要与主题乐园运营实际相结合，确保预算编制的客观性、可行性。全面预算要基于主题乐园经营的历史数据，配合公司发展经营战略目标，确定未来的预算指标数据。通过对历史经营数据进行分析，分析各种变动因素对收入、成本、业务等多维度的影响，同时对行业发展预期进行评估，使全面预算管理指标具有客观性，可操作性，才能有效达成全面预算管理的目标。第三，全面预算管理要做到兼顾全局，全面地制定预算指标，不仅是对财务指标的预算，还要包含运营、投资、融资等多个过程。不仅要求预算编制的有效性，还要保障预算的执行、监督、内控、考核等工作，最终实现全面预算管理目标的全面性。第四，主题乐园要加强对整个过程的管控，降低运营过程中的风险，实现企业价值最大化，需要完善全面预算管理的组织机构，成立全面预算管理委员会以及各专项业务项目组，配合预算管理部门，对预算管理工作进行统筹与协调，推动全面预算管理工作的顺利进行。

（二）实现经营战略与全面预算管理的结合

经营战略目标的制定需要充分考虑内外部因素对经营战略目标的影响程度。首先，主题乐园的全面预算管理要与主题乐园的战略相结合，以战略为导向，全面预算管理的主指标与总目标要根据主题乐园的战略来确定，这样才有利于实现主题乐园的经营战略目标。其次，主题乐园应通过SWOT分析法进行充分的论证，制定符合主题乐园愿景的经营战略目标。为了稳定的外部环境，主题乐园需要时刻关注国家相关政策，紧随主题乐园所处市场的变化而随之进行调整。在内部环境的创造方面，主题乐园需要加强内部控制，健全全面预算管理体系，使运营工作可以有效开展。最后，全员预算管理在执行过程中，不能一成不变，需根据自身发展需要适当进行调整。当遇到重大突发事件，行业变动或战略转型等，应根据实际情况进行指标调整，使其更加符合主题乐园的经营理念，有效实现经营战略目标。

（三）实行精细化全面预算管理

1. 细化指标分解

全面预算管理中量化管理是主线，是精细管理的再深化，是优化管理的具体化。要将量化管理贯穿于全面预算管理工作始终，量化经营指标，量化运营标准，量化监督考核。同时体现科学化、精细化、规范化，最终实现主题乐园管理的全面优化。经营指标的分解需要考虑多维度因素，收入部分需要结合地域、天气、节假日等实际情况进行分析，对客流进行合理预测，从而实现对收入的合理预估。针对变动成本结合收入指标进行相应的制定，固定成本需要在保证运营质量的前提下，各业态、各部门结合运营实际进行指标量化分解，以台账的形式将电费、水费、物料等细化核算，通过优化设备运行，控制运营成本，实现主题乐园管理的高效率、高水平，在确保平稳运行的前提下完成全面预算指标，不断提升主题乐园的管理效能与经济效益。

2. 细化管控考核

全面预算管理过程中需要加强动态监控，确保预算实现，对重点成本费用进行专题分析，对变动异常的成本费用跟踪分析，及时发现问题，解决问题。通过月、季、年度对全面预算管理的经营指标达成分析，对经营活动进行风险提示及管控。设置成本费用警戒线制度，实际成本费用超支10%以内的，由主责任人分析原因。月度成本费用超支20%以上的，由主责任人提交书面分析材料并提出成本费用管控措施。以月、季、年度为预算考核期间，实行预算滚动循环。将主题乐园各项运营事项纳入到全面预算管理之中，对成本费用进行全过程管控。

（四）完善全面预算管理考核制度

在全面预算管理过程中，主题乐园要增加自身的竞争力，实现人员工作效率的提升，需要建立起完善的考核与激励制度，保证全面预算管理的执行效力。第一，预算管理委员会不仅要对全面预算管理的前期工作进行监督，执行阶段更要加强监督工作，保证全面预算管理工作的顺利执行。预算管理委员会需将各业务部门预算指标完成情况与奖金挂钩，对各业务部门进行绩效考核并兑现奖惩措施。第二，在对全面预算管理结果进行考核时，通过改善管控过程中发现的问题提高运营能力。主题乐园完善全面预算管理的考核与激励机制，通过制度的完善来激发员工的主观能动性，提高员工对企业的满意度和忠诚度，员工的优质服务也会提高游客对主题乐园的满意度，使主题乐园赢得更多的客户，从而赢得更大的市场。

四、结语

主题乐园在进行全面预算管理的过程中，需要全员充分重视全面预算管理工作的重要性，通过全面预算管理工作的推进，有效保证了主题乐园的稳健发展，最终实现主题乐园的经营战略目标。全面预算管理通过预算编制、预算执行、预算管控、预算考核等环节，提高了主题乐园各业态、各部门间的协调配合，有效提高了工作效率，最终实现主题乐园的利润最大化。虽然主题乐园在全面预算管理过程中还存在较多问题，但是通过优化管理，主题乐园行业将实现更好的发展。

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【作者单位：融创（深圳）文化旅游运营管理有限公司北京分公司】