数据分析技术方法在企业审计中的创新应用

摘 要：新时代已经进入数字时代，企业审计工作面对企业生产经营中各类数据规模、数量不断急剧增加的挑战，要引入先进的数据分析技术方法，以创新思维推动数据分析技术的应用，促进企业实现科学化管理，提升企业审计工作的质量和效率。本文从数据分析技术方法创新应用于企业审计中的形势分析为切入口，探讨了创新应用的价值优势，结合企业审计的计划阶段、实施阶段和报告阶段，提出了创新应用的对策和建议。

关键词：数据分析；技术方法；企业审计；创新应用

在国家审计信息化建设不断提速的背景下，数据分析技术方法在企业审计中得到了良好应用。进入新世纪以来，企业审计工作坚持科技强审的方向，适应企业信息化建设的推进过程，针对企业信息数据规模持续扩大、信息管理系统越来越复杂的变化，大力推进数据分析技术方法在企业审计中的创新应用。本文主要探讨了数据分析技术方法创新应用于企业审计的价值优势，结合企业审计的计划阶段、实施阶段和报告阶段需要，提出了创新应用的对策和建议。

一、大数据时代企业审计面临的机遇和挑战

1.机遇方面

一是推动企业审计职能作用的进一步发挥。企业审计中日常审计的工作量非常大，也是发挥审计职能作用的主要环节。数据分析技术方法能利用先进的大数据挖掘技术、数据可视化分析技术等，采用系统思维对日常审计数据信息进行全面的收集，针对存在于企业不同管理系统中的大量数据信息之间的关系，基于数据模型来找出海量数据背后的价值、相关数据之间的联系，从而為促进企业审计职能作用的发挥奠定重要基础，为企业提高管理效率和效果做出积极贡献。二是更加便捷地实现企业审计数据获取和风险控制。企业审计在引入先进的数据分析技术后，能有效解决过去企业内部部门数据不归集，审计只能采用点对点方式进行的问题。在利用数据系统中的权限管理获得需要的管理数据资料之后，数据处理和应用的效率大大提升，提高了对企业各类风险的防控能力，能帮助企业精准识别风险、堵住管理漏洞。三是为企业决策提供科学化支撑。创新应用数据分析技术方法，能改变传统审计中只能单纯对数据信息进行分析的局限，通过对文字、图表等各类复杂资料的深度信息挖掘和高效利用，实现了对企业所有管理数据的全面聚合、分析和应用，为企业的管理决策提供了更为科学化的技术支撑。

2.挑战方面

一是传统企业审计的技术手段有限。传统企业审计工作主要是针对企业审计对象的内容要素进行分析、总结等研究，以检查工作实施的过程为主。在企业生产经营数据规模逐渐增加的情况下，难以通过人工手段及时发现审计中的数据内在关系，无法以传统审计手段促进管理分析向绩效分析转变。二是传统企业审计环境面临挑战。目前很多企业审计主要是利用计算机审计软件来对企业内部的凭证、报表和生产经营管理过程进行审计，审计工作独立性特点比较突出。但是传统审计对不同类别数据进行独立审计，会导致对企业数据信息的把握比较片面和单一。三是传统企业审计的数据安全性不高。企业生产经营管理数据随着互联网时代的来临，进入到数据信息爆炸式增长的阶段。传统企业审计主要是以纸质文件作为数据信息的传输载体，虽然人工操作效率不高，但是内容无法更改，安全性能好。在大数据时代进行企业审计，针对经营管理数据的快速增长，数据的安全性防护存在很大漏洞，难以全方位保证企业审计的安全性能。四是传统企业审计工作模式面临的挑战。传统企业审计的主要内容是财务会计管理的内容，对于企业内部的经营管理、内部控制等行为主要采用的是抽查审计方式，对于企业越来越复杂的经营管理内容，很难及时发现和全面找出存在的各类风险，审计监督的实效难以得到保证。

二、数据分析技术方法在企业审计创新应用的优势价值

传统企业审计工作主要是依靠对数据的独立分析、专业人员的经验来发现问题，审计工作在复杂数据管理、科学化数据信息分析上存在短板。特别是新时代企业管理数据的规模和数量快速增长的情况下，企业信息化建设中产生的海量数字化数据信息，难以在人工审计中充分发挥应有的作用。企业审计的优势价值主要是利用对企业管理数据信息的规律和趋势把握，及时发现管理风险和管理问题，客观评价企业经营管理的状态。通过引入先进的数据分析技术方法，审计人员不再依赖工作经验，而是以更为量化、科学化的标准来对企业经营管理数据进行分析、汇总和研究，能从大量繁杂、相互之间没有直接关系的数据信息中，利用数据挖掘等先进的技术方法来找到审计疑点和风险隐患，为企业管理层提供及时准确的审计报告，协助企业做出更为科学合理的决策。企业审计引入数据分析技术的优势价值具体体现为：

1.创新现有企业审计管理模式

传统审计管理的模式对审计专家的工作能力和经验有较高的要求，现场审计中，主要是围绕财务管理、内部控制等业务内容开展单方向的审计，审计管理的模式比较简单，发现问题以直观问题为主，对于深层次问题难以综合其他数据资料进行深度挖掘。在采用数据分析技术进行企业审计后，能改变传统审计工作的综合性、持续性不强的问题，以更加全面的审计视角来发现企业内部数据信息中存在的深层次问题和风险隐患。数据分析技术的快速计算分析功能促进了审计工作效率的提升，保证了审计的质量和成效。

2.改进现有审计工作方法

传统企业审计管理工作方法是采用抽样审计、因果分析等方法进行，在审计过程中受到数据信息的局限，往往造成审计结果和真实情况有一定的误差和偏离。在引入数据分析技术应用于企业审计中后，能实现对企业所有多元化数据信息的采集、筛选、清理和集成，实现对企业生产经营全过程的数据全覆盖，为审计工作的开展奠定重要的数据基础，为后续提高审计报告的质量做出重要技术支撑。

3.拓展现有审计关注的内容

现代审计管理中应用数据分析技术后，能适应企业信息化建设的发展，将大量的非结构化数据信息导入计算机模型中，拓展传统数据类审计内容的局限，从文字、视频等多类型的数据信息中开展审计工作，促进审计工作的系统性、全面性。针对结构化和非结构化数据进行审计工作，进一步拓展了审计关注的内容和范围，推动企业审计更加适应现代化企业建设的需要（见下表）。

三、数据分析技术方法在企业审计计划阶段的创新应用

在传统企业审计的计划阶段主要是明确开展审计的业务对象、审计的时间、审计资源、审计方案等，在正式开展审计之前要制定审计计划书，主要考验的是审计计划编制人员的专业能力和水平。传统审计的技术方法比较局限，对企业外部数据采集、筛选、分析等方面存在覆盖不全面等问题，而且受到人为因素影响比较大，审计依据以上一次审计报告为主，对当前审计内容和范围的界定没有标准化管理，存在较大的主观性和片面性特征。在采用数据分析技术创新应用于审计计划阶段时，要遵循完整的闭环管理流程，如下图所示。

数据分析技术应用的技术要点：一是要充分发挥数据分析技术的可视化优势，更为直观展示数据分析结果。面对收集整理的大量企业、行业数据，要利用先进的可视化技术来实现对数据流的高质高效整理和提炼。审计计划编制人员可以利用交互式数据筛选工具，从复杂的数据中进行有效信息收集，形成对审计项目的客观评价和预判。二是提高对海量数据信息的分析效率。数据分析技术要充分发挥对海量数据的提取、筛选和分析功能，利用计算机的强大数据处理能力，提高大数据的分析效能。审计方案编制人员，要利用大数据的分析结果对内部审计风险点进行梳理和排序，找准企业活动中存在的潜在风险隐患点，为后续的审计开展提供方向。能依据大数据的分析结果明确审计的重点内容，减少审计工作的分散程度，更好地提高审计效率。三是依据数据分析技术开展企业数据信息的多维分析。要利用数据分析技术对数据的采集、筛选、存储功能，建立企业审计需要的数据库，将企业内部管理的所有风险都纳入审计范围，提高审计工作有效性。利用数据分析技术对数据的连续采集和全面采集，及时对审计中的盲区进行补充完善。特别是要发挥出数据分析技术对非关系型数据的分析功能，利用N0SQL技术获取大数据中的重要价值信息，实现对重要信息的过滤和整合，提高对非结构性数据的利用效果。从企业审计的大局出发，保证审计数据的完整性和可靠性。

四、数据分析技术方法在企业审计实施阶段的创新应用

在企业审计的实施阶段，要通过对审计资源的最大化利用，促进审计工作取得更好的效果。企业审计实施阶段进行数据分析技术方法的创新应用，可以从三个方面进行：

一是利用数据分析技术方法增强审计预测分析的质量。在对企业历史数据信息进行数据建模后，基于机器学习技术来预测企业未来的发展行为、趋势等情况。在企业设计中数据预测分析的运用，能更加深入地評估审计项目的资源，采用动态评估分析的手段，实现对静态资源的准确预判，能利用企业历史数据和动态数据的结合，整合审计项目的现有资源，提高审计的效率和预测质量。二是利用数据分析技术方法增强发现审计问题的能力。企业审计项目实施过程中，能利用数据分析技术来进行数据筛选分析，帮助审计人员从海量的数据中快速发现审计问题点。这避免了传统审计中需要多部门长时间配合，审计周期长的不足，节约现场审计时间和审计成本。在对企业内外部大量非财务经营类数据进行分析的过程中，能打破传统数据的空间限制，验证数据、利用数据，为提高审计质量提供技术支撑。三是利用数据分析技术方法促进审计效果。传统企业审计技术方法在非现场审计阶段，对专业审计人员的技术能力和职业判断等素质要求比较高，审计结果受到人为因素比较大。特别是实务工作审计中，需要抽调大量的专业技术人员投入到审计工作中，人力资源需求量比较大。在传统企业审计的实施阶段，审计人员需要收集整理大量的证据资料，需要对审计程序情况进行判断。此时人为因素就会存在影响审计判断质量和效果难以保证的情况。在利用先进的数据分析技术后，能很好地避免人为因素对审计结果的影响。审计报告是以数据来说话，审计人员的经验差异不会对审计结果带来主要影响，从而有效保证了企业审计工作的质量。

五、数据分析技术方法在企业审计报告阶段的创新应用

在企业审计报告阶段，高质量的审计报告、具有建设性的审计意见是衡量企业审计工作的主要指标。数据分析技术方法在企业审计报告阶段的创新应用要注重把握两个方面：

一是提高审计报告的建设性和可行性。企业审计报告的质量主要是以审计报告是否具有建设性、可行性的审议建议作为评价指标。审计建议是企业今后对工作进行整改的方向和指南，也是接收审计部门、人员找到自身问题所在的依据。因此审计报告中必须具有详实的数据依据。在引入数据技术分析方法之后，数据的汇总、对比等更为直观地传递出审计的依据和结论。而且审计报告更具有综合覆盖全部工作的特点，审计报告的内容不再局限于传统审计中比较单一的业务范围，促进了审计报告成果的转化。二是提高审计报告的动态性分析。数据技术分析方法能利用数据采集技术，实现对企业所有数据信息的连续化监测，能围绕审计任务和目标实时对比企业数据信息的变化情况。通过对采集的审计数据进行技术处理，自动提取出重点审计信息内容，对一些有普遍性、规律性的问题找出形成的根本原因，从而为后续提出针对性、建设性的审计意见建议提供支撑，对企业的潜在风险隐患有很好的预警作用。

数据技术分析方法在企业审计中的创新应用，审计数据的可视化提高了审计报告的可读性和实用性，将促进审计报告质量进一步提高，为企业管理提出更具有建设性、针对性和可行性的建议，因此要进一步结合实际大力推进数据技术分析方法在企业审计中的创新应用。

参考文献：

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[2]刘国城，刘玥彤.大数据审计分析技术体系的建设与应用研究[J].商业会计，2022（09）：10-12.

[3]葛腾飞，白中帅.大数据技术在金融审计数据分析中的应用研究[J].国际商务财会，2022（03）：64-67+91.

作者简介：龚秋月（1994.09- ），女，汉族，江苏连云港人，本科，注册会计师，主要从事审计方面工作