企业财务报表分析的局限性及解决措施探讨

段超

摘要：近年来，我国市场经济迅速发展，在此过程中，企业综合实力持续提升，无论是企业内部管理，还是市场竞争参与等方面，都具有顯著的提升和改善。而企业的稳定、持续发展与企业内部各部门的协调配合息息相关。其中，企业财务部门承担着重要任务，其主要为企业其他部门经营管理决策的制定提供详尽且准确的财务信息支持。但随着企业规模的快速扩大，企业财务也逐渐暴露出一些问题，最为突出的是财务报表分析存在较大的局限性，不利于企业经营管理决策的优化，已经带给企业诸多不良影响。鉴于此，文章以企业财务报表分析局限为研究切入点，提出相应的解决措施，旨在提升企业财务报表分析结果的有效性，为企业在新型市场环境中实现健康、持续发展保驾护航。

关键词：企业财务报表分析;重要作用;局限性;解决措施

随着我国市场经济发展水平的持续提升，企业财务报表分析在企业经营发展中的重要性日渐突出，对优化企业经营管理决策具有良好的指导作用。但在企业财务报表分析过程中，由于众多因素的制约而出现了一系列问题，这使得企业财务报表分析工作难以发挥出应有作用。因此，为确保企业在市场竞争中占据绝对的优势地位，则要注重企业财务报表分析质量的提升，为企业经营管理决策提供有效财务数据支持。鉴于此，基于企业财务报表分析结果有效性提升角度考虑，本文深入研究“企业财务报表分析的局限性和解决措施”具有显著的现实意义和财务工作优化指导价值。

一、企业财务报表分析的重要作用分析

随着市场经济的发展，企业发展既面临复杂市场中的各类风险与挑战，又面临内部经营管理困境，使得企业的可持续发展面临巨大的挑战。在此背景下，企业财务报表分析的重要性日渐突出，总结其作用包括改善部门工作绩效、了解企业经营管理状况等，具体有以下几点。

（一）改善企业其他部门工作绩效

企业在经营发展中，通过财务报表分析可以明确企业经营管理中的各类问题，从而便于企业其他部门及时地采取措施进行止损，进而可以改善部门工作绩效。例如：相关工作者融合资产负债表、利润表，可以科学制定用于评价企业经营管理的各项指标，如存货周转率、应收账款周转率等，若企业存货周转率偏低，则可以说明多项问题，如企业存货周转期长、企业存货管理方面存在诸多缺陷和不足。针对这种状况，企业应及时加强采购部门和生产部门之间的联系，要求两部门共同研讨企业存货管理方面的缺陷和不足，在此过程中，为了确保两部门的沟通效果，要求企业依托信息技术建立常态化的工作联系机制，使得两部门在运营中，既可以共享经营信息，又可以实时结合具体问题展开讨论，从而可以真正做到两部门协同作业。通过这种方式，即可帮助企业采购部门及时地调整采购计划，在满足于企业当前生产用料需求的基础上，最大限度减少存货量，这对提高企业生产部门的生产效率具有良好的促进作用，且可以减少资源的占用，最终有利于各部门工作绩效的全面提高。除此之外，企业财务报表分析不局限于了解企业各部门运行中的问题，还可以结合单位运营指标，为企业经营战略及目标的实现提供问题解决思路。例如：企业财务部门在开展财务报表分析中，既可以明确当前企业存货量，又可以明确企业存货的主要分布状况，并可以为企业存货管理的优化提供具体思路。在此过程中，企业若发现各类存货中原材料数量最大，意味着企业采购政策存在缺陷。此刻，企业需要及时地根据发展需求和市场发展状况等，适当地调整企业采购策略，避免原材料存货数量过大而占用企业资金，为企业高效运转提供支持。

（二）了解企业经营管理状况

企业通过财务报表分析，可以清晰地了解企业负债情况、最近一段时间的经营成果、现金流等信息，使得企业可以正确客观地判断企业当前发展状况。具体而言，企业在资产负债表分析过程中，可以详细地了解企业资产具体构成，随后根据相关指标，即可分析判断当前企业负债水平是否合理，进而能够判断出企业当前财务风险水平，最终便于企业有针对性地调整资产结构，对企业健康发展具有良好的促进作用。不仅如此，企业可以借助资产负债表深入解析负债，具体了解负债原因、负债水平等，便于企业及时调整经营管理措施和决策，为企业健康、长远发展夯实基础。例如：企业通过计算有息负债占比及非流动负债占比等，随后通过这些占比数据判断出企业当前负债结构是否合理，进而明确企业是否存在资金断裂风险，以便及时采取措施进行规避财务风险。与此同时，企业正常运行的关键在于资金的充足性，一旦企业资金链断裂，轻则影响企业的正常运转，重则让企业整个系统陷入瘫痪状态，进而导致企业消亡在时代的潮流中。因此，在企业财务报表内容当中，企业财务部门往往高度注重现金流量表的制作。正因如此，加强现金流量表的分析，既可以明确企业现金流情况，又可以科学预判出企业现金流的风险水平。除此之外，企业有机融合现金流量表和利润表，可以科学估测企业经营效益水平和实际债务偿还能力。总体而言，企业通过财务报表分析，可以全面了解企业各项经营管理信息，从而能够为企业经营管理决策的优化提供信息支持，最终有利于企业的健康、持续发展。

二、企业财务报表分析的局限性

对于企业而言，财务报表是不可或缺的一部分，若做好财务报表分析工作，可以推动企业健康发展;反之，财务报表分析工作难以为企业经营管理决策提供有价值的数据，甚至可以因为错误数据而导致企业经营蒙受巨大损失。

（一）财务报表数据的有效性问题

对于企业财务部门而言，数据的有效性和真实可靠性尤为重要。而财务部的数据源与企业内部各成员的经济收入密切相关，外加会计行业容易在具体工作中出现各类失误，从而使得企业财务报表因人为干扰而难以确保其有效性。例如：人为地改动财务报表数据，从而难以确保企业整个财务报表的质量，进而会引发各类问题，并对企业的发展产生不同程度的影响。如财务数据的不准确，会让企业在经营管理决策中，错误判断企业的发展状况，从而制定出不符合企业发展实际的战略决策，可能导致企业因经营不当而出现资金周转问题，最终影响企业的健康发展。

（二）数据信息量问题

众所周知，财务报表中各指标都是以数据形式予以体现。但不可否认的是数据体现形式并非无限，导致数据反映的内容也十分有限。正因如此，企业通過财务报表分析，显然难以获得全面且详细的情况，如企业市场竞争力、人力资源分布等，都不可以通过具体的数据表现出来，但这些内容对于企业的发展及经营管理决策，都起到了重要的指导作用，若企业缺乏人力资源调整，企业内部工作效率和质量等难以提升，进而会影响企业的进一步发展。财务数据的局限性无法完整地总结和呈现企业人力资源调整、市场竞争力等，从而会影响企业经营决策的优化，进而对企业的未来发展产生负面影响。

（三）财务人员综合素养问题

企业财务报表分析工作由企业财务人员负责，意味着企业财务人员的综合素养水平的高低直接影响分析工作水平。而企业财务人员的综合素养具体包括会计专业素养和职业道德素养两方面的内容，两者均要达到一定的要求，才能满足于企业财务报表分析工作需求，并确保最终分析结果的科学合理性和公允性，若企业财务人员某项素质，未能达到要求，都会直接影响企业财务报表分析工作质量。例如：企业财务人员缺乏相应的专业能力，则会直接影响分析工作质量，分析原因在于企业财务报表相关工作都具有较高的专业性要求，非专业财务人员是无法胜任此项工作的。因此，企业财务人员的专业能力水平不高是影响财务报表分析质量的关键因素之一。不仅如此，企业财务人员职业素质也对企业财务报表分析质量产生了一定的影响，具体而言，企业财务人员即使具备极高的财务专业素养，但缺乏较高水平的职业道德素养，也会影响企业财务报表分析结果的科学合理性和公允性，原因在于财务人员缺乏较高的职业素养，在具体工作中可能会为一己私利而牺牲企业的利益，部分财务人员在日常财务工作中，虽没有直接通过泄露、作假等行为损害企业的利益，但由于职业素质的缺乏，在日常工作中消极怠工，针对财务方面的诸多事宜，往往是以敷衍态度来完成，使得相关工作难以取得良好的效果，使得企业相关工作效率难以提高的同时，浪费了一定的企业资源，最终也一定程度上损害了企业的利益。因此，企业在发展中，应加强财务人员的培训，全面提升其职业素质和专业素养水平，以此减少或者消除财务人员综合素质水平偏低的影响，为企业财务报表分析工作发挥应有作用提供支持。

三、企业财务报表分析局限性问题的解决对策分析

由于企业财务报表分析存在显著的局限性问题，已经对企业的发展产生了负面影响。因此，为促进企业进一步发展，应探寻有效措施来改善企业财务报表分析工作，具体解决对策有以下几点。

（一）全面落实会计监督机制，确保数据的有效性

在企业财务报表分析工作中，全面落实会计监督机制，可以充分发挥监督工作的监督作用，及时地发现其中存在的问题，而对于企业财务报表分析工作而言，可以通过有效的会计监督工作，能够尽早地发现问题，并予以措施来规避会计个人问题导致企业利益受到损失。因此，在会计监督体制改革落实过程中，应根据企业财务报表分析工作需求，加大处罚力度，即对相关的违法违纪的会计人员进行严厉的处罚，一方面可以起到良好的警示作用，另一方面可以产生一定的激励作用，使得相关人员可以清楚地认识到违法违规操作是错误的，继而端正个人态度，做好本职内的会计工作。不仅如此，为调动会计工作人员的主动工作的积极性，应注重奖励制度的落实。通过这种方式，全面提升会计工作水平，从而可以大幅度提升企业财务工作效率与质量，对企业财务报表分析工作质量的提升自然可以起到良好的促进作用。常言道：“千里之外坐于帐中运筹帷幄”，但如何在具体工作中实现运筹帷幄，关键在于对企业发展状况进行详细判断，而会计作为可以全面分析沈阳机床成套设备有限责任公司状况的一种职务，可以将整个公司的情况进行总结，并汇总给公司上层领导，以便作出合理科学的经营管理决策，最终有利于企业的健康发展。

（二）增加财务报表信息量

由于当前企业财务报表中蕴含的信息量过少或者片面，相关工作人员只能对财务相关信息进行整理和汇总处理，并将其上报给高层人员，而沈阳机床成套设备有限责任公司其他方面的问题，由于部分信息难以通过数据形式直观呈现，导致无法整理和汇总，导致其无法为企业高层领导的经营决策提供完整的数据信息，从而使得企业的经营管理决策可能因为考虑不全面而出现错误决策，进而可能带给企业不可估量的经济损失，最终使得企业难以进一步发展。因此，企业在财务报表分析工作中，应注重企业财务报表的整理与升级，即在企业财务报表中推广应用批注和附注等多项技术，在企业财务报表当中呈现竞争力等非数据形式的内容，避免信息不完整而导致企业经营管理决策失误，以此避免企业经营利益受损。

（三）全面提升财务人员的综合素质

如前所述，财务人员综合素质往往会影响企业财务工作质量和效率。在企业发展中，往往会出现错账、坏账等问题，甚至部分会计人员为满足个人私利，不惜违规违法出卖企业的财务报表，导致公司遭受不可估量的经济损失。而这些问题出现的本质原因是财务会计人员缺乏较高的综合素质。因此，企业在发展中，应对相关的财务会计工作人员进行抽查，实时了解和掌握会计人员的综合素质水平，随后则要根据实际需求来调整培训方案，并要加强财务会计人员的综合性考核，确保其能力满足于会计工作要求。同时，为了壮大财务会计队伍，应在会计面试中，加强会计人员的专业素质和职业道德水平的考核，确保新入职人员的会计专业水平满足于工作需求的同时，避免新入职会计人员为偷取企业重要财务数据来面试，或者为一己私欲而出卖企业财务信息。

（四）注重高科技的使用

由于当前企业财务报表分析工作中存在诸多局限性问题，企业若单纯地从客观条件上寻找有效措施，显然难以适应时代发展的具体要求，而是要与时俱进地加强相关研究和实现技术上的突破。例如，在当前大数据分析、计算机等信息网络技术发展与应用支持下，财务报表分析工作即可实现以前、现在、未来的横向比对，随后可以用计算机特有的功能来计算出产业的发展态势，并利用直观的图表或者走势图呈现出来。通过这种方式虽无法保证正确率，但可以提前了解未来发展情况，便于企业相关决策者提前制定计划和落实好准备工作，这就是高科技带给企业财务的优势。因此，在企业财务报表分析工作中，应注重现代高科技的使用，从而能够为企业的发展指明正确的前进方向，对企业的持续健康发展极为有利。

四、结语

综上所述，随着时代的发展，企业稳定前行的步伐更加艰难。在此背景下，企业唯有依靠财务报表分析工作做出正确的经营管理决策，不断提高企业经营管理水平，才能在市场中形成优势并实现持续发展目标。但当前企业财务报表分析工作存在一定的局限性，要求企业从问题入手，全面落实会计监督机制，并要增加财务报表的信息量，同时要全面提升财务人员的综合素质，才能持续提高企业财务报表分析工作质量和效率，助推企业健康发展。

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（作者单位：沈阳机床成套设备有限责任公司）