企业财务管理中内部控制的作用与实践探析

章其强

随着社会主义市场经济的不断深化发展，企业集团化已经逐渐成为现代企业的发展趋势，内部控制实质上是属于企业财务管理活动中的一个过程，对于企业财务管理的发展有着重要的意义。不断提升企业内部控制的质量，可以提高企业的市场竞争力，并且能够通过企业内部的资源优化从而带来更高的效益，实现企业高质量发展。本文从当前企业管理系统中内部控制的实际情况出发，分析内部控制所具有的作用以及存在的一些问题，提出加强内部控制在企业财务管理中的实践与措施。

一、企业财务管理内部控制概述

随着社会主义市场经济的不断深化发展，企业集团化已经逐渐成为现代企业在发展过程中一个重要的趋势，这也就要求集团化的企业需要加强其财务管理的内部控制，这能够使得在市场竞争力不断提升的基础上优化集团内部的资源与配置，这样一来，增进了企业财务管理的内部控制，也就为企业经济活动的正常运转提供了保障，为企业资产提供了一个更加安全的环境，促进了企业的可持续高质量发展。

（一）内部控制的分类

企业财务管理的内部控制从整体上来看就是通过合理并且科学的控制方法，形成一套完善的控制体系，这是一套对企业中的各种经营过程都会进行制约与规范的体系，直到最终达到促进企业中战略性发展目标的实现，同时也确保了企业中财务信息的准确无误且相对完备。我国企业的内部控制要素主要包括五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境决定了企业基调，是风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督的基础。在风险评估方面，要制定清晰的目标，具有识别并评估风险的能力，在整个企业的大环境背景下进行风险的识别和分析，同时对于一些潜在性的因素也同样要及时识别与评估。在控制活动方面，企业中的各种经营项目在实现的过程中都会面临着或多或少的风险，这就要求管理者能够在有限的时间与资源空间内，制定出能够将风险缩小至能够承受范围内的最小程度的控制制度。

如今，互联网技术在现代企业经营中得到广泛应用，工业化与信息化深度融合发展，信息互联互通显得尤为关键，企业中内外两部分的信息沟通与协调和企业中对于信息高效快速传输的管理是分不开的，企业中的信息必须被确认、捕获并以一定形式传递出去。在内部监督方面，对企业的内部进行可持续性的监控或者独立性的评估进而实现对系统的检测。企业的财务管理属于具有价值意义的管理，在管理系统中对各种财务指标进行预测、分析以及控制，这样才能够在一定程度上实现企业资源的合理分配与高效管理。

（二）内部控制的作用

内部控制实质上是属于企业管理的一个过程，其相关体系的构建与企业的管理层有着紧密的联系，内部控制对于企业的高质量发展有着很重要的意义，内部控制能够为企业的各个方面规范发展提供有效的保证。内部控制带来了很多的有利条件：首先，企业的内部控制可以保护企业资产的完整与安全，企业资产的保护需要企业制定相应的内部管理制度，从而保护企业的资产不遭受威胁。其次，内部控制可以为企业的会计和管理信息提供保障。从企业的健康发展角度来说，企业的管理层需要得到更多的有关企业的财务会计信息，这同时也是需要企业内部控制管理来实现的。另外，为了保证企业经营的正常开展，相关部门往往会制定相对应的管理制度，内部控制可以保证企业制定的管理制度以及措施的有效执行，而管理制度最终的贯彻执行也同样关系着企业未来的发展命运，因此，内部控制能够有效监测到企业中管理制度的执行程度，然后管理层通过得到的反馈结果制定相关政策进而保证企业的持续安全发展。

大部份企业在运行项目的过程中，支出浪费的现象层出不穷，内部控制能够约束企业的经济支出避免浪费或舞弊，确保企业的最大盈利目标和股东价值最大化。获得盈利是企业发展的最终目的，相对而言，企业项目运行中的浪费减少了，也就增加了企业的盈利，由此可以看出，企业只有通过内部控制压缩企业的经营成本，才能够为企业的最终利润提供最大程度的保障。最后，内部控制能够约束企业管理层存在的错误措施并为企业制定高效措施提供保障。在企业的发展过程中，任何人都不能够保证措施的执行是否一定能给企业带来盈利，企业面临的经济环境往往都是复杂多变的，所以制定的相关政策也要实时地进行调整，内部控制能够及时纠正企业中存在的不利措施，保证企业能够最大程度地执行有利于企业价值最大化的措施。

二、企业财务管理内部控制存在的问题分析

（一）法律治理检测体系有待完善

部份集团化企业虽然有独立的法人代表，但是法人治理结构却不够完善，如董事会、监事会大体上都是企业的内部人员，所以企业一旦遇到问题，便很难实现有效的利弊权衡，所以在财务管理与财务风险控制方面也会存在阻碍。大多数的企业对于法人治理结构以及组织框架构建的设计也只是停留在初期阶段和经营便利阶段，所以并不能够对组织治理结构的风险控制和整体的运行效率进行综合性的评价。因此，企业内部控制的缺陷以及风险也就不能得到及时地发现，导致企业的内部控制在实际的运营环境中决策效率很低，风险防范能力低下，使得企业遭受损失。

（二）对企业内部控制了解不够深入

我国的企业根据国家财政部等五部委的相关规定，需要建立起一套严密的内部控制制度体系和会计控制制度体系，在企业的内部控制制度中，内部会计控制制度是十分重要的，要严格按照内部会计控制制度来执行。但仍有部份企业因缺乏完善的内部控制制度和会计控制制度，导致工作人员在进行日常工作的过程中对于自己的责任与权力没有一个严格的划分，工作时会涉及到一些在自己职责范围以外的事情，造成工作秩序的混乱甚至危害到企业的正常运行。内部控制的相关培训不到位、企业制定的相关规定没有及时地贯彻落实到各部门，都会导致企业的内部控制水平不高，不能在财务管理中有效地发挥作用。

（三）内部审计不能发挥真正作用

内部控制在企业经营中占有着十分重要的地位，同时内部审计控制也在财务内部控制中有着不可替代的作用。内部审计的相关工作需要一定的独立性，不能够被企业的管理层以及业务部门所影响，虽然内部审计工作的独立性要求逐年提高，但国内的许多企业特别是非上市公司却未能够完全做到这一点，他们的内部审计工作都会受到一定的干涉，使得内部审计工作的过程逐渐变得形式化，从而失去了审计工作原有的具有监督意义的性质，因此，内部审计工作不能对企业的财务起到有效监督与控制的作用。甚至部份企业都没设立独立的内部审计部门，而向外界公开的审计部门成员也只是由其他部门所兼任的，而这些成员中有的自身所具备的能力根本无法胜任審计的工作，从而导致了企业内部审计工作流于形式，直接导致企业内部控制不到位，对企业地了解不够全面。

（四）企业的资金管理体系存在问题

预算管理作为企业财务管理中的一部分，是不可或缺的，其对于提升财务管理的工作效率有着十分积极的影响与作用;当前的企业预算管理，较多还是流于形式，显然是并没有意识到预算管理对于企业内部控制的重要性，所以也使得预算管理成为了企业财务管理的薄弱部分。由于企业管理层重视程度的不足，一些员工对于财务预算的认知明显不足，不能够从全方位的角度去考虑企业预算管理中存在的一些问题，导致企业在预算申请以及计划制定与执行等方面实施的不到位。企业内部各个部门都是从自身的业务角度出发对预算计划进行制定，缺乏全面性，没有结合企业中项目的实际变化趋势，也没有进行全面的统筹规划，导致得到的预算数据不准确，所以在项目的运行过程中就不能对项目预算经费进行约束。即使有了完善的预算管理体系，也存在着处理不当或者预算目标不合理的现象，企业部门之间缺乏沟通，不能相互了解，导致可持续发展的战略目标难以实现。

三、针对内部控制存在问题的有效对策分析

（一）规范企业财务管理的内部控制环境

首先要对企业的财务管理进行合理的财务配置，通过最高决策机构对企业进行战略性的规划和年度预算，注明财务部门各项职能的权限，然后各个部门各司其职完成好分内的工作。其次就是完善企业的财务管理体制，通过逐级管理的模式对企业的财务管理进行规范，加强对银行账户的监控和管理，避免低效无序的资金流动，认真核对账户信息，保证真实有效。最后要强化企业内部的资金运作管理、财务预算管理以及资金管理，明确财务组织中各个部门的工作流程，保证企业资金的安全和高效。

（二）提供科学化的预算管理体系

预算管理体系是企业财务管理的重要环节。当前企业的预算管理系统相对薄弱，要加强管理首先从整体的角度出发，分析预算管理系统存在的问题，进而增强管理层对于预算管理地了解，通过训练组建一个具有专业性经验的团队，科学地划分好各部门的工作职责。其次是改进企业的预算管理流程，增强员工的参与度，逐步提高企业财务数据的真实性，各部门多交流以便于对预算方案进行及时地调整或修正。最后是要密切关注预算管理体系各部分流程并建立一个定期预算体系考核制度，这样既能调动员工工作積极性，又能增强企业内部控制的有效性。

（三）强化对企业资金的监督管理

建立和健全科学的资金管理模式，构建完善的企业资本结构。首先要树立科学的资金管理观念，要根据国际的经济发展趋势并结合企业的现状来对企业的员工进行持续培训，以此来促进企业管理层人员对资金管理的正确认知，进而能够有效地对资金管理风险进行识别和预防。其次要拓宽企业的融资渠道，避免局限于面向银行进行短期的间接融资，可以在一定程度上不断拓宽融资渠道，优化企业的负债结构，减少债务风险。最后要对企业的资金管理制度进行可行性地论证，加强对企业资金的监控，经常对企业各部门的资金活动状况进行监督检查，维护企业的投融资信用。

四、企业财务管理内部控制的实践分析

我国社会主义市场经济的飞速发展促进了企业规模的扩大，而经济的全球化也使得企业受到了一些现代西方企业制度的影响，在中西方并进的企业发展环境中，企业的发展规模只会呈现出一个可持续扩大的趋势，西方的企业制度还是会与国内的存在一些差异，所以要想制定出一个既符合当前经济形势又适合国内企业发展的企业内控制度就需要能够建立起一个相互影响、相互制约、相互促进的发展体系，一套完备的内控管理系统能够对企业的整体发展提供保障，促进企业管理水平的发展，保证企业活动的正常运行。

企业财务管理的内部控制指的是内部控制在固有功能的基础上对于企业中的经营项目以及外部的社会经济活动所产生的一些管理方面的效果与影响。内部控制在市场经济中属于能够作为正常经营活动的自我调节机制，发展的状况对于企业来说都是至关重要的，同时也直接影响着企业的规模。作为企业蓬勃发展的关键性因素，内部控制能够提高企业的经济效益，保障企业的正常经营。

（一）提供良好的内部氛围

内部控制能够为企业提供一个良好的内部氛围，环境控制往往是内部控制各个环节的基础，首先要做好内部环境控制，才能进一步进行企业的业务控制、风险评估以及系统控制。因为内部控制是建立在环境控制的基础之上，所以企业内部环境会直接影响到企业的文化氛围以及工作人员的控制意识，企业内部环境的优劣也会影响到企业内部控制是否能够贯彻执行。一个良好的企业内部环境能够为企业战略的有序开展提供保障。

（二）加快现代企业经济体制的建设

在建设现代化经济体制的过程中，需要企业能够建立起一套产权相对清晰的现代企业法人治理结构，充分发挥出股东大会以及董事会、监事会对于企业管理者的监督权力，确保企业各个部门都能够做到监管到位，横向到边、纵向到底。企业的蓬勃发展必然要借助企业的财务会计部门，通过会计部门对内控信息的掌握与处理，制定出一个严谨科学的管理决策，同时要想实现这一部分，就需要企业财务会计等相关部门所接受和处理的信息具有绝对的可靠性，并且需要针对企业内部的经营管理项目进行协调和监督来加快内控体系的建设。

（三）协调企业内部的经济运行加强审计考核

为了使得经济合法发展，国家提供了较为齐全的监督方式，其中包括财政、税务、审计以及证券监管等方面，这些部门的监督方式也并非是相互独立的，一些监管部门具有交叉性，标准不统一，所以就出现了监管力度不强，监管效果不好的现象。所以监管部门通过法律进行审计考核，分析得到最后的检查结果，通过得出的结果，其他监管部门相继做出调整，这样一来，避免了重复性的操作，减少了资源和时间上的浪费，提高了国家的监督管理质量和效率。另外，企业在管理与运行的过程中要加强对企业机制的定期考核、监督以及相关制度的制约，使得企业内部审计人员的作用得到充分的发挥，监督并保护企业资产的安全，保证监督企业经营的合法性，实现企业各种价值的良性循环。

参考文献：

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作者单位：江苏神通阀门股份有限公司