探讨医院财务内部控制存在的问题及对策

[ 摘要 ]随着我国医疗卫生体制改革的进一步推进，医院财务管理工作已成为推动医疗水平发展的重要前提和基础。提升财务管理内部控制水平已成为当下医院发展的主要趋势。本文以医院财务内部控制工作的意义和价值作为切入点，介绍当前医院财务内部控制存在的问题，并针对提升重视、制度完善、人才培养、审计流程构建、信息化技术应用以及风险预警评估等几个层面提出相应的优化和解决措施，供相关人员参考。

[ 关键词 ]医院;财务管理;内部控制;问题和措施

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.029

1    引言

一般来说，内部控制指的是一个单位或组织为了实现其经营目标，确保资产的安全完整以及经营活动的效率而在单位内部采取的自我调整、自我约束、自我评价和控制的一系列措施。医院财务管理人员应当进一步强化对内部控制工作的重视程度，采取适当措施和手段确保医院财务收支平衡以及资产管理质量。

1.1  确保医院资产管理安全完整

在医院的经营管理过程当中，财务管理与内部控制工作发挥着关键性作用。通过内控工作的有效落实，相关管理人员能够针对医院财务工作进行实时跟踪与管控，从而使资金审批、资金使用、材料验收以及材料领用等涉及财务信息的工作更加规范有序，使医院资产得到更加全面有效的保护，杜绝医院在经营过程当中产生的各类财务或资产安全问题。

1.2  落实上级部门机关相关规定

随着医疗卫生体制改革的不断深入，针对公共卫生服务体系、医疗服务体系、医疗保障体系以及药品供应保障体系等四大模块提出了明确的要求和规定，并配合支付方式改革、多渠道补偿以药补医、药品招标采购以及费用控制等措施针对医疗卫生体系投入进行了有效优化与调整，通过财务内部控制工作，能够进一步适应上级部门下发的医疗体系改革要求，为进一步提升我国医疗事业发展水平，推动医疗改革深化发展奠定坚实的物质基础[1]。

1.3  提升医院的社会效益与经济效益

由于医疗资源分配等客观因素的影响，我国医患之间存在一定的矛盾，不利于医疗事业的快速稳定健康发展。采取适当合理的措施针对医院内部财务状况进行有效控制，能够使医院财务信息和财务数据的可靠性与真实性得到进一步保障，杜绝医院财务管理工作当中所产生的资金风险或经营管理风险，使医院的工作与发展决策具备更加科学与合理的信息参考，为实现医院健康持续发展作出贡献。

2    当前医院财务内部控制存在的问题

2.1  对财务内控重视程度不足

强化重视程度是确保医院财务内部控制顺利开展的基础和前提。然而在现阶段我国部分医院的经营管理过程当中，很多医院决策者对财务工作以及内部控制工作的重要性认知存在偏差，对其重视程度存在一定的欠缺，大多将投入重心放在了医疗水平的提升或体系建构等直接的业务方向上，财务内部控制工作难以获取到更加全面的支持，财务管理工作受到一定掣肘和制约，影响了内部控制工作开展效果，可能会导致财务风险或资金隐患等现象的发生，影响医院财务管理工作的正常发展。

2.2  内控制度建设并不完善

在财务内控工作开展过程当中，完善的内控制度是必不可少的。不仅能够针对医院财务管理现状给出高质量的指导和解决方案，还能使财务管理人员依托内控制度针对财务风险与资金风险做出针对性反应，降低医院资产损失。但在当前医院财务工作过程中，对内部控制制度的建设并不完善，一些医院决策者为了降低工作难度，盲目地照搬其他医院的内部控制制度，而并没有依托本医院的财务管理工作现状以及财务管理工作需求做出有针对性的调整和改动，使内控制度难以有效适应当前医院财务工作内容。还有一些医院受人员水平等因素的影响，无法针对本院财务工作做出相应控制措施，制约了医院财务管理工作效果。

2.3  财务人员的素质和能力存在欠缺

财务管理人员作为内部控制工作的直接负责人，其能力和素质水平对医院财务内部控制工作的有序开展具有重要意义，但部分医院财务人员素质参差不齐，对财务工作的热情与积极性不高，对新时代财务管理技术以及内部控制措施也没有进行全面深入的研究与分析，导致医院财务内部控制工作开展较为困难。

2.4  监督审计水平落后

一些醫院没有设立独立的监督审计部门，而是将审计工作分配给了财务管理人员，导致财务人员的工作压力不断增加，还可能会导致营私舞弊的现象发生[2]。财务管理工作得不到有效监管和审计，内部控制工作难以为继。

2.5  信息化技术应用有限

进入信息化时代以来，移动通信技术以及数字化技术的应用更加普及，给财务管理以及内部控制工作提供了更加高效的技术保障。然而很多医院财务部门的财务管理手段仍较为传统，对信息化技术的应用较为有限，部分财务管理人员对ERP管理系统的应用不熟悉，仅仅采用简单的Excel软件进行财务核算与管理工作，使得内部控制信息化水平较低，影响了控制管理开展效果。

3    优化医院财务内部控制工作的措施

3.1  进一步加强对内控工作的重视

要有效优化医院财务内部控制工作，首先就要强化对内控工作的重视程度。医院决策者与管理者应当及时转变管理思路以及管理理念，明确对财务内部控制工作的认知，这样才能采取更具针对性、更加有效的措施对医院内部财务管理工作实现有效跟踪和梳理，从而明确财务风险并进行有效处置，避免造成更加严重的损失和影响。具体来说可从以下几方面入手。首先要定期组织中心组学习。医院领导以及决策层应当结合本院财务管理现状以及当前财务内部控制工作的相关措施和要求进行分析和研讨，进而通过适当的方式构建一套适合本院财务管理发展以及内部控制需要的管理流程，这样不仅能够使医院决策层对财务内部控制工作的认知更加明确，还能使他们在实践过程当中不断积累内部控制以及财务管理经验，进而使医院内部控制工作的部署与发展更加规范、科学。其次，应当进行全方位宣传和推广，使基层财务人员明确建设内部控制制度的重要意义，能够针对本院内部控制需求以及财务工作发展方向予以有效配合，使内控工作得以落到实处。最后，医院决策者以及管理者还可以组织财务人员与兄弟友好医院进行相互交流与沟通，及时借鉴兄弟医院的内部控制体系建设经验，并结合本院财务管理工作实际情况进行全面调整和优化，使最终确立的内部控制体系更加适应本院财务管理方针，为提升院内资产管理有效性，及时规避可能发生的各类财务风险与经营隐患奠定高质量的制度根基。

3.2  建立完善规范的内控制度

规范可行的内控制度是确保医院财务内部控制顺利开展的重要手段。医院决策者与管理者应当采取适当合理的措施对内控制度进行完善建设，进而使财务内部控制得以有章可循，内控工作质量得以进一步发展。具体可从以下几个角度入手。首先需要进行明确的定岗定责工作[3]。在一些医院单位的财务管理以及内部控制工作当中，针对财务、审计、内控工作的职责分配并不明晰，各部门工作人员的工作内容存在一定的交叉和重复现象，一方面可能导致工作资源的浪费，另一方面还会造成工作效率的下降。因此医院管理者与决策者应当针对财务部门、审计部门、内控部门进行全面梳理，使各部门及其负责人员之间的工作内容分配更加清晰有序，从而提高财务内部控制工作效率，确保财务管理健康发展。其次，应针对财务管理及内部控制流程进行梳理。很多医院在财务管理工作过程当中，为有效提升资金安全系数，确保内部控制工作的有效性，往往采用多层次申报审批模式对资金的来源、用途进行跟踪式管理，这样做不仅给财务管理人员以及内部控制人员带来了额外的工作压力，同时也不利于医院财务工作的发展进程。决策者应当依托当前领先的内部控制技术以及内部控制理念，针对财务管理工作当中存在的各类冗余流程进行全面梳理和摘除，在确保资金安全的前提下使财务管理工作流程更加简洁，手续更加便利，促进内部控制工作效率的有效提升。最后，医院决策者与管理者还应当针对年度或月度预算工作进行有效监控，保障预算编制工作参考的数据真实、可靠、有效，使预算方案成为财务管理工作的重要参考对象，避免由于预算编制不科学或预算落实不完善而产生额外的监管风险以及资金使用风险。

3.3  培养高素质的财务管理人才

培养高素质的财务管理团队对当前医院财务内部控制工作的不断深入具有关键性作用。很多医院财务管理工作受资金因素的制约，人才培养工作受到一定限制，无论是财务管理人数还是人才素质都难以满足现阶段医疗卫生体制改革对医院财务管理工作提出的相关需求，不利于内部控制体系建设工作的全面推行。因此相关医院决策者可针对以下几方面内容对人才素质进行全面培育。首先是强化人才源头培养工作，医院可与对口高校相关专业签订人才培养合同，实现人才的针对性培养和输送，使其业务能力以及专业素质满足财务管理以及内部控制工作的相关需求，提升医院财务管理工作水平。其次，医院还应当提高财务管理人员的待遇，使院方对高素质人才的吸引力不断提升，财务管理队伍建设更加稳定。最后，在财务管理人员以及内控人员正式上岗之前，医院决策者还可以结合本院的财务管理实际情况以及医院内部控制工作相关需求对其进行相关管理规范乃至管理制度的培训和教育，使财务管理人员能够在最短的时间内适应当前医院财务管理工作的工作节奏以及工作流程，为促进医院财务管理以及内部控制工作的全面发展做好铺垫。

相关财务人员同时也应当端正自己的职业态度与职业素养，不断针对先进的内部控制理论以及财务管理措施进行深入研究和探讨，使自己的业务能力以及业务水准得以与时俱进地不断发展，使医院财务内部控制工作质量得到质的飞跃。

3.4  构建独立专业的监督审计流程

医院决策者以及管理者应针对财务人员以及内部控制人员的工作内容、工作流程乃至工作成果进行全面评判，在财务部门以外建立独立专业的监督审计部门，针对决策者负责，并有针对性地构建完善可行的监督审计流程和标准对医院财务工作内容进行跟踪审计，针对财务工作当中存在的问题和隐患进行及时指出和处理，将可能存在的财务与资金风险及时排除。此外，医院还应当针对财务管理人员以及内控人员的工作情况制订合理的工作竞争机制，将他们的工作成果与绩效相挂钩，让财务管理人员能够在绩效考核机制的激励之下不断强化自己的工作热情与工作积极性，从而促进内部控制体系建设的高质量构建。

3.5  强化对信息化技术的运用

计算机技术以及信息化技术的应用不仅能够有效降低财务管理人员以及内部控制人员的工作压力，还能有效避免工作过程当中由于人为计算失误导致的数据错漏现象，对于提升财务管理的准确性与可靠性、推动内部控制体系建构具有关键性作用[4]。医院管理人员以及决策人员应当结合本院财务管理模式以及内部控制需求，联手技术单位开发出适合本院财务管理现状的信息化财务管理系统，并要求财务人员明确其使用流程与使用方法，有效拓展信息化技术在本院财务管理工作乃至内部控制工作当中发挥的作用，避免由于人为因素导致的各项管理错漏情况发生。内部控制人员还能够依托信息化财务管理系统实现对院内各科室财务信息的跟踪审核，使内部控制工作更加完善、高效。

3.6  针对财务风险进行预警和评估

医院财务管理人员以及决策者可依托信息化财务管理系统构建一个完善的财务历史数据信息库，并依托该工具针对医院日常运转过程当中产生的财务数据和财务信息进行评估和分析，将其与历史财务数据进行对比，一旦发现异常应当立刻采取有关措施进行处置，使可能出现的财务风险得到有效预警和干预，避免医院资产在财务风险当中受到严重损失和冲击，使财务管理以及内部控制工作发挥出更加显著和关键性的作用。

4    结论

总而言之，在现阶段医疗卫生体制改革的大背景下，医院财务管理以及内部控制的重要意义不断突显。相关管理人员应进一步强化对内部控制工作的重视程度，针对制度建设、人才培养、流程梳理、信息化技术的应用、風险预警等几个层面采取可行措施对内控体系进行有效完善，使医院财务管理更加科学高效。

参考文献

[1]马翠翠. 如何实施财务信息化管理完善医院内控制度[J].财会学习，2022 （06）： 20-22.

[2]吴晓晖. 关于完善公立医院财务会计内部控制的思考[J]. 质量与市场，2022 （04）：118-120.

[3]李若楠. 内部控制在医院财务会计管理中的运用分析[J]. 财会学习，2022 （03）： 24-26.

[4]李文菊. 内控视角下医院财务管理新模式实现路径研究[J]. 中国管理信息化，2022，25（02）：25-27.

[ 作者简介 ]李辉，男，河南周口人，周口市淮阳区第三人民医院，财务主管，本科，研究方向：财务规划与管理。