企业财务内控精细化管理要点研究

[ 摘要 ]本文通过阐述企业财务内控精细化管理的重要性，进一步研究当前财务内控管理存在的问题，并从提高管理层及财务人员精细化意识、完善企业内部的财务内控机制建设、提高企业财务风险预警机制的水平、进行企业内部部门合理化机构设置、增强企业内控设计相关部门独立性、充分发挥企业财务预算管控的作用等要点逐一分析，探讨企业财务内控精细化管理。

[ 关键词 ]企业;财务内控;精细化;管理要点

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.028

财务内部控制精细化管理是企业内部管理中十分关键的一环，是主要围绕企业资金流动和固定资产与经营活动的展开而设置的管理程序与应对措施。在财务内部控制方面应做到精细化管理，以降低企业在市场经济中可能遇到的风险，并提高企业的决策能力，本文将紧紧围绕财务内部精细化管理逐一进行论述。

1    企业财务内控存在的问题

1.1  企业财务内控机制建设存在问题

财务内控要实现精细化管理，必须要依据成熟、科学、合理的机制开展，这样才能保证相关工作顺利有序进行。部分企业对于机制设定较为模糊，未能明确精细化管理内涵，导致财务内控工作很难在企业中发挥作用，在工作流程上极易产生漏洞。部分人员在进行内控业务处理时，忽略了对于财务风险预警机制的建设，使预算以及资金流向方面产生了问题，对后期的账目管理也存在极大的挑战，导致企业内部有序运营困难[1]。

1.2  企业财务内控部门设计不够合理

财务内控部门既是精细化管理的监督者，也是相关业务的实施者。部分企业在部门的划分以及职责設定上存在问题，没有将内控部门作为独立的整体进行布设，使财务人员的职责以及义务界定不清，因此工作容易出现重叠以及空缺的现象，导致企业无法实现精准化管理战略目标。部分企业未重视以岗定人的重要性，出现一岗多人的现象，各部门之间的职权交互性大，阻碍了业务的执行力度，易出现推诿扯皮的现象。

1.3  企业内部审计作用发挥不够充分

当前部分企业的内部审计无法发挥充足的作用，影响到了企业内控管理质量，其主要体现在：第一，无法为企业的发展以及战略目标进行服务。审计人员的工作落实性较差，在调查工作中无法以客观的角度去监督和分析企业存在的内在问题，不敢提出建议，无法为企业提供更好的决策。第二，审计范围较小，未充分发挥作用。审计业务范围较广，并且应贯穿企业活动的各个领域，部分企业未重视审计的工作职能，导致内控管理工作缺乏科学性。第三，内部审计缺乏独立性，无法与决策层直接对接，内审人员易在履职时受到阻碍。

1.4  企业财务预算控制作用效果不佳

企业的预算控制要根据市场供需关系结合企业内部资金以及经营情况等资料进行综合分析，部分企业在进行预算时，只是盲目地根据前一年的预算数据和资金流向制定本年度预算计划，而未将市场变化等因素列入其中，缺乏科学先进的计算手段，导致控制效果不佳。企业的预算业务涉及范围较广，需要内部企业部门之间的配合与沟通，如果财务部门未能意识到这一点，在执行效率上会出现低下的情况，不利于企业未来的发展。

1.5  企业财务内控管理信息化程度低

企业财务内控管理工作是一项复合性较强的业务，涵盖诸多方面，基于信息化发展背景之下，部分企业未能将信息化设备及技术引入到日常管理工作之中，部分项目仍使用传统人工计算或半智能化的方式管理，一是降低了企业的工作效率，二是部分较为庞大的核算业务缺乏精准性，易产生漏洞。三是相关人员无法保持与时俱进的精神，专业水平较低，对企业的战略目标及决策产生影响[2]。四是浪费了企业人力资源，提高了工作重复性。

2    企业财务内控精细化管理有效措施

2.1  提高管理层及财务人员精细化意识

当前企业财务内控管理所出现的问题，根本原因在于管理层人员以及财务人员的精细化管理认知水平较低，意识较为薄弱。因此，要转变企业管理层的管理理念并提升财务人员的内控意识，就要了解精细化管理目标，明确其重要作用。首先，企业管理层应熟知财务内控精细化的主旨，并在企业运营的全过程之中实施监督与管理，制定科学的战略目标，形成系统化和规范化的实施流程，加强企业部门之间的沟通，避免出现由于衔接不到位或职权问题，从而导致的管理与执行方面产生的纠纷。其次，做好动员以及部署工作，对财务人员进行系统化的教育与培训思想上积极调动财务工作人员的工作积极性，并做好内部控制管理工作层次划分。最后，尊重企业财务人员的意见与反馈，专业的事要交给专业的人做，对于部署方案中所提出的不合理意见和管理方式，应积极与相关人员进行沟通并科学优化与完善。

2.2  完善企业内部的财务内控机制建设

通过意识的培养以及价值观念的树立，进而建立科学有效的机制，保证战略目标的顺利实施以及运营。企业财务内控机制的建立主要分为三个层次：第一，行政层。主要负责对整体内控机制管理计划的制定和部署工作，利用行政职权将资源进行整合，形成高度统一的战略目标。第二，指导层。主要以服务式为主，通过指导与服务相结合的方式协调企业在各个运营环节的关系。第三，监督层。以督导方式为主，对制度执行过程中所出现的问题以及违规现象予以记录、通报并落实。企业财务内控精细化管理机制所要延伸的方向有以下几点：经济机制、市场机制、运行机制、经营机制、创新机制、财务机制以及管理机制。由于涵盖内容较多，方向较广，企业可通过模块化的方式将其逐一分解，从自我发展以及自我约束两个角度进行划分，在自我发展方面，要注重人才的培养、设立相应的激励机制以及投入机制和创新机制等。在约束机制方面，应通过决策、控制、监管以及制约和风险预警方面来实施[3]。

2.3  进行企业内部部门合理化机构设置

机构的设立要具备合理性，因此企业内部在设置财务精细化管控机制时，要实行综合统筹、科学管理的方式，明确各职层的权属关系以及管辖范围。首先，财务内控管理的行政层要实行以岗定人的原则，避免出现一岗多人，导致多头指挥，执行层在作业时出现重复以及冲突的现象。其次，行政层要直接与企业决策人员进行对接，在出现风险危机等情况时可进行越级汇报。第三，要注意责权一致问题，权利也决定了其在工作中所要承担的职责，因此要明确好责权，避免出现推诿扯皮等现象，损害公司内部团结。最后，机构人员在管理以及执行相关工作时要注意衔接，禁止出现重叠以及空白的现象。在布设时，第一要将以岗定人制度执行到底，根据财务内部控制管理所需人员合理制定人数。第二，落实岗位责任制[4]。明确划分职责与权属关系之后，充分落实岗位责任制并保证在发生问题时能够追究到主体责任人。

2.4  充分发挥企业财务预算管控的作用

财务预算管理是现代企业财务内控精细化管理的重要一环，是一项综合性较强的业务，主要围绕企业的收入、费用、利润以及企业的资金流向计划与评估展开，对企业的财务决策起到关键性的作用。在财务预算管控方面应从以下四点展开：预算编制、预算控制、预算执行以及绩效管理。在执行预算管理相关工作时，还要注意其灵活性的原则，并要根据市场经济和供需关系适当扩充与调整。为了保证预算编制的准确性，相关人员要提高对市场资料的收集以及分析工作，加强对预算指标的下达、核算以及上报审批和汇总。在预算控制方面应结合往期资金流量以及预算项目进行类比和综合分析，对于不必要的资金预算投入应及时削减。在预算执行方面，除财务部门要做好报表查询以及图形化分析展现工作之外，也要加强部门之间的配合，可通过部门单独上报预算的方式进行汇总并分析，这样一是能够解决部门的实际需求，二是能够提高准确性，三是提高了预算效率。

2.5  增强企业内部审计相关部门独立性

内部审计部门是企业财务三大类审计之一，因其具備独立客观以及咨询服务的特点，企业财务内控想要做到精细化管理，一定要充分重视此部门的完善治理与作用发挥。首先，企业应明确分化其与外部审计之间的关系，外部审计工作大多受到法律以及合同内容的限制，而内部审计则是通过评价风险管理体系的方式帮助企业实现内部的优化以及发展。企业应将内部审计部门形成独立的办公与行政体系，并提高对其业务范围和审计标准的关注度。其次，要对审计对象有明确的规定，并扩大其审计规模，实现对企业精细化管理控制的战略目标，提高权限能力，对企业内部主体经济责任人在任职期间的状况进行审查以及评估，提升企业运营的科学性和客观性。第三，使用科学的审计方法，对企业内部不同的部门以及领域展开审计工作，例如，对于财务的经济审计，可通过顺查法检查会计的凭证、账簿以及报表。对于企业内部的经济活动，可通过稽查法的方式检查相关人员是否存在舞弊现象。

2.6  提高企业财务风险预警机制的水平

对企业运营资金风险做出评估和预警，是企业财务内部精细化管控的核心内容，因此企业应充分重视此环节的机制设立，并提高其工作水平。第一，根据企业当前财务管理状况，健全以及优化其机制，并只对决策层负责，不直接参与到企业财务的运营之中。第二，加强财务风险预警部门收集资料的能力。由于风险评估需要对企业内部海量的资料进行收集、处理以及计算，因此相关人员必须具备良好的专业素养。在收集信息上可采用大数据技术对海量信息进行收集、提炼与整理，方便后期的摘取与运用。在评估方法上，当前企业内部风险评估主要采用两种方式，一是概率分析法，二是蒙特卡罗法。这两种科学的评估算法能够提高评估准确度，建议在企业内部加强推广。第三，预警机制应具备动态敏感性以及可操作性的特点，企业制定指标可以借鉴国内外财务的预警模型，并优化企业内部预警机制，同时应结合市场经济与行业不同的差异性，对现有的指标计算进一步优化，并重视资金流量的数据采集工作。

2.7  促进企业财务内控管理信息化发展

在信息时代，企业通过引入和加强信息化技术的运用，能提高财务内控管理的先进性、精准性以及科学性。财务信息化设计理念起源于美国，其核心思想是为使用计算机的财务人员辅助进行业务处理以及规划，至今已发展了会计电算化、MRPII等信息化财务内控管理流程，大大提高了财务内控的精准性，并符合企业精准化管理要求。在建立时，企业应设立“一库一平台”财务信息化体系，紧紧围绕财务内控的编、印、销三大板块业务进行工作，提升内控工作效率，实现资源共享。其次，注重企业网上银行的搭建，依靠信息化技术服务体系，实现自助金融交易服务，这样能够降低交易成本，并提升财务内部控制的质量。从客户的角度而言，可以打破地域、时间以及空间上的限制，扩大客户贸易往来范围，为企业的经营活动提供更多的便利以及机遇。

2.8  全面提高财务管理人员的综合素质

第一，加强政治思想建设，提升企业财务内控管理人员的职业道德与政治信仰，树立客观的工作理念，将诚信放在首位，提高法治观念。第二，新时代财务人员要具备与时俱进的工作理念，要加强自身业务能力的学习，实现自我突破，提高风险危机意识，保证企业的利益。第三，提升经济管理能力。企业应为相关人员提供实现自我价值以及发展的平台，可通过定期培训以及外派学习的方式，综合提升团队业务能力，实现企业精细化管理战略目标。第四，建立相应的激励机制，通过精神激励和物质激励相结合的形式充分调动相关工作人员的积极性，保证企业财务内部控制精细化管理的质量。

3    结语

综上所述，企业的融资、供应、生产以及销售都离不开企业财务的内部控制管理，精细化概念以及相关措施的引入，能够降低企业的财务风险，提升工作人员的专业素养。以精细化管理为指导思想，可带动企业信息化水平的提升，并使企业掌握先进的科学技术，掌握核心竞争力。因此，企业要加强对于财务内控精细化管理的重视，使其变得更具规范性、科学性、合理性。

参考文献

[1]范毓儒.企业财务内控精细化管理要点分析[J].商场现代化，2021（24）：144-146.

[2]王铁栓.企业财务内控精细化管理的构建及其要点[J].财会学习，2021（36）：16-18.

[3]刘颖.企业财务内控精细化管理要点分析[J].投资与合作，2021（11）：60-61.

[4]徐小英.企业财务内控精细化管理要点分析[J].商场现代化，2021（19）：123-125.

[ 作者简介 ]徐浪春，男，江西南昌人，江西赣电投资集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理、融资、税筹。