我国审计研究热点与趋势

2022-05-30岳洪江

财会月刊·下半月 2022年9期

岳洪江

【摘要】科研资助课题的力度、方向和重点反映了研究热点与趋势。本文以国家自然科学基金（简称“国家自科”）与国家社会科学基金（简称“国家社科”）资助的1991 ～ 2018年审计研究课题为样本，通过提取研究课题题名关键词比较国家自科和国家社科的审计研究课题资助差异，观察审计研究课题受资助的方向、趋势以及受资助课题的研究领域、课题主体领域的热点与趋势，勾勒出国家审计、社会审计、内部审计和审计方法与技术四类审计主体领域研究脉络，并归纳分析了每个主体领域的理论研究热点与趋势。由此总结出我国审计研究课题资助的显著特点，并提出未来审计理论研究应重点关注和解决的问题。

【关键词】审计研究课题;国家科学基金;课题资助特征;研究热点

【中图分类号】F239.0 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2022）18-0104-7

审计在党和国家监督体系中发挥着重要作用，开展审计研究是深化对审计本质和发展规律认识的手段，也是对审计实践提供有效指引的途径。开展审计研究往往需要强大的科研团队和有力的资金支撑，审计研究成果与资金资助有较强的关联性。自20世纪90年代初期以来，我国广泛推行科研经费的竞争分配机制和体制，特别是由中央部门设置的财政科研资助项目，更加聚焦于国家经济社会发展重大需求。审计学作为我国学科门类中重要的分支学科领域，其受资助的力度、方向、重点以及受资助研究的热点与趋势，有待深入梳理、重点剖析和全面总结。

一、相关文献述评

当前，学者已使用不同的方法从不同角度梳理了审计研究的进展或趋势。

一是通过定性方法对审计的研究主题进行归纳总结。张彬斌[1] 以2021年在国内外代表性学术期刊发表的与政府审计相关的最新研究成果为样本，总结和归纳了政府审计研究的新动向和前沿进展; 李晓冬和马元驹[2] 回顾了精准扶贫政策落实跟踪审计的研究脉络，并对其后精准扶贫时代扶贫政策落实跟踪审计的研究进路进行了展望; 郭旭[3] 总结了领导干部自然资源资产离任审计的试点情况与结果运用以及面临的困难与对策建议等研究观点。

二是通过定量方法对审计的研究主题进行动态或趋势分析。主要是通过观察和总结审计研究产出特征，特别是统计和分析期刊论文以表征审计研究的动态或趋势。黄溶冰和王丽艳[4] 以1997 ～ 2016年在SSCI来源期刊上发表的32篇国家审计学术论文为样本，对作者机构、研究对象以及期刊所属学科领域和刊载时期等进行统计分析，从审计制度安排、审计治理效果、审计业务探索以及審计沟通策略等四个方面总结了国家审计的研究主题; 王伟和孟焰[5] 采用知识图谱的可视化分析方法，将国际审计研究划分为16个研究领域，并归纳分析了每个研究领域的研究议题; 李明辉等[6] 对1999 ～ 2014年CSSCI来源期刊发表的相关论文进行回顾和总结，发现我国学者在国家审计实证研究方面取得了一些开拓性进展; 岳洪江[7] 通过挖掘中国期刊网等文献数据库中审计科研论文、博硕士论文和著作等成果，以科学计量法对改革开放以来我国审计科研成果的规模和增长态势、主要研究机构、发表期刊、研究主题和学科分布结构，以及成果的基金资助、高被引成果、高频关键词等进行分析，揭示了我国审计科研历程的轨迹、特性。

三是基于需求调查或个人经验对审计的研究趋势进行归纳总结。有学者对我国内部审计需求开展调查并提出发展方略[8，9] ，并基于审计主题的审计学科体系进行创新研究[10] 。

综上可知，已有文献主要依托审计研究成果来表征审计研究的动态或趋势，还缺乏从科研资助课题视角观察审计研究受资助的方向与趋势，以及受资助课题的研究领域、主体领域的热点与趋势。事实上，基于国家科学基金资助课题数据开展我国审计受资助研究的热点与趋势分析，更能突出国家经济社会发展的重大需求，更具有政策导向性与科学基础探索性，对于展现审计研究的主流研究方向和国家科学基金的资助对象选择均具有重要的现实意义。

二、数据来源和分析策略

在我国众多类型的科研课题资助体系中，从学科覆盖性、学术影响力、资助力度和广泛参与程度来看，国家自科和国家社科是两个具有战略性、全局性和前瞻性的国家级科研资助体系，是我国在科学研究领域支持基础研究的主要渠道。国家级课题的研究内容可反映当前研究的最新进展和未来发展方向，具有导向性、权威性和示范性，课题数量也是学界衡量地区、机构和个体研究水平和能力的重要指标之一。

关于资助课题数据的获取：国家自科数据来源于国家自然科学基金委员会网站，国家社科数据来源于全国哲学社会科学规划办公室网站。审计学科在我国学科门类中处于较细的分支学科领域，且审计研究具有跨学科特征，因此不能以学科分类或学科代码分类检索审计研究获资助课题。本文采用的统计策略是检索获资助课题的题名，如果获资助课题题名中含有“审计”字样，就认定该课题属于审计研究领域; 检索的时间跨度为1991 ～ 2018年，检索的学科范围为全部学科，检索的课题类型为全部课题类型，检索时间均为2018年12月。

三、国家科学基金审计研究课题热点与趋势

（一）国家社科和国家自科的审计研究课题关键词

由于缺乏研究课题的摘要和关键词属性，本文以研究课题题名的专业词汇表征审计研究的热点主题。研究课题题名是研究内容的提炼，通过提取课题题名的专业词汇进行统计与聚类，专业词汇的频次能在很大程度上揭示审计研究课题的热点。同时由于研究课题的题名是中文形式，需要对题名的专业词汇进行切分，采用NLPIR-ICTCLAS汉语分词系统工具，对国家社科和国家自科的审计研究课题的题名进行分词，采用交叉信息熵的算法计算专业词汇，最终得到如表1所示的统计结果。

在审计研究领域， 1991 ～ 2018年国家自科和国家社科分别立项审计研究130、103项，两类审计研究立项数量整体上呈增长趋势，但并不稳定。国家自科的审计研究课题在1991 ～ 1996年处于空白状态，在1997年开始有审计研究课题立项，逐渐增加到2018年的14项，近二十年立项数量呈快速增长趋势; 国家社科的审计研究课题从1991年就得到资助，但到2005年仍处于断断续续的状态， 28年累积获得资助103项，低于国家自科的审计研究课题立项总量。

从表1可以看出，国家自科和国家社科的审计研究课题专业词汇有明显差异：国家自科审计研究课题的专业词汇更多围绕社会审计的研究内容呈现，专业词汇重现频率较高，专业词汇较微观具体且集中; 而国家社科审计研究课题的专业词汇更多围绕国家审计的研究内容呈现，专业词汇重现频率稍低，专业词汇较宏观抽象且分散。

（二）审计研究课题主体领域关键词

审计研究领域拓展越广泛，表现形态越多样。审计按不同的标准有不同的分类，按其主体可以划分为国家审计、社会审计和内部审计[11] 。由于国家自科资助研究领域覆盖理工科领域，本文将以研究审计方法与技术为主题的课题归类为审计方法与技术。因此，本文采用与上述类似的分词方法，得到国家审计、社会审计、内部审计和审计方法与技术四类统计结果，具体见表2。

从全部审计研究课题看，国家审计研究领域占比46.78%，特别是在2012 ～ 2018年增长迅速; 社会审计研究领域占比36.48%，占比超过三分之一; 以审计方法与技术为主题的研究领域也显示了旺盛的生命力，占比12.88%; 内部审计研究领域，占比不到5%。对比国家自科和国家社科可见：国家自科审计研究课题的四类主体领域排序是社会审计（51.54%）、审计方法与技术（21.54%）、国家审计（20.00%）和内部审计（6.92%）; 国家社科审计研究课题的四类主体领域排序是国家审计（80.58%）、社会审计（16.50%）、审计方法与技术（1.94%）和内部审计（0.98%）。由此可以看出，国家自科更青睐社会审计，而国家社科更青睐国家审计。在资助审计研究领域上，国家自科和国家社科形成了特色的错位导向。但国家审计、社会审计、内部审计三大审计研究领域资助“冷热不均”，处于失衡状态，与内部审计研究需求不相适应，也不利于审计学科的全面、可持续发展。

（三）审计研究课题主体领域热点和趋势

1. 国家审计的研究课题热点。

（1）环境审计。环境审计自20世纪60年代诞生以来，作为审计工作的一个新兴领域已在世界各国得到普遍推广。环境审计于1983年被引入我国，它是服务生态文明建設和促进可持续发展的有效工具。在该研究领域，环境科学技术与审计科学技术交叉渗透，是理论知识挖掘的“富矿区”，吸引了较多学者进行拓展研究。从1997年开始，陆续有19个课题围绕环境审计展开：雾霾治理下的政府环境责任审计监督机制、环境审计下的企业环境管理决策模式、政府治理下生态文明审计、长江经济带环境审计协同机制、雾霾治理下政府环境责任审计、政府环境责任清单制度与绩效审计问责机制、环境规制、企业家行为与企业内部环境绩效审计、自然资源资产负债表系统下的环境责任审计、雾霾治理下的碳减排优化模式与碳审计、低碳经济下的环境审计理论框架、低碳城市建设中的碳减排审计、资源配置下的环境保护专项资金绩效审计基准、产权配置与交易的环境审计、国家利益保护导向下环境审计体系创新、我国节能减排的环境审计规制、企业碳排放信息会计计量、报告与审计鉴证、环境审计可持续发展等。

（2）国家审计。自2011年“国家审计是国家治理的重要组成部分”论断被提出后，该论断已成为新时代国家审计发展的鲜明主题，将对国家审计理论的新认识、再发现提升到新高度。特别是国家治理背景下的国家审计理论新总结、新探索、新提法应运而生，产生了一系列国家审计理论研究课题。从2012年开始，陆续有15个课题围绕国家审计展开：国家审计的分体改革、国家审计提升财政支出效率、国家审计的预算执行协同监督机制创新、国家审计问责机制及制度建立、大数据下国家审计模式变更、国家审计全覆盖法律应对、国家审计功能、国家审计质量、国家审计与国家治理能力、中国特色社会主义国家审计理论、国家审计政策功能等。

（3）审计与腐败治理。党的十七大以来，以习近平同志为核心的党中央大力推进党风廉政建设和反腐败斗争，审计的腐败治理功能被重新认识，如何发挥国家审计在预防和惩治腐败中的重要功能成为学者们关注的重要课题。从2009年开始，共有13个课题围绕审计与腐败治理展开：公众参与下国家审计治理腐败的能力提升、腐败治理视角下国家审计问责机制优化、大数据驱动的审计监督与纪检监察协同反腐机制、军地审计协同反腐机制、审计与腐败治理的理论和路径、政府审计与内部控制整合视角下腐败综合治理、腐败治理下政府审计与国有企业绩效改善、审计结果公开对腐败治理的作用、腐败治理中政府审计机制创新、政府审计与腐败控制、国家审计制度与预防惩治腐败体系创新、经济责任审计与预防腐败机制、腐败预警与廉政审计查处机制等。

（4）金融及债务审计。近年来，地方政府性债务、区域性金融稳定等问题广受关注，政府性债务风险日益成为各级党组织和政府风险防控的重点。如何通过审计实现政府债务的“明白账”“放心账”，摸清全国地方政府性债务规模，以及实现地方政府性债务的审计协同治理，是金融及债务审计的重点。从2009年开始，共有13个课题围绕金融及债务审计展开：地方政府隐性债务“灰犀牛”风险的审计协同治理、基于真实性审计的商业银行不良贷款的变动趋势、政府财务信息披露、政府债务风险防范与审计监控机制、影子银行业务的风险传染与审计治理机制、养老保险基金联网审计系统建构、风险防范下地方性政府债务审计、基于过程审计的互联网金融监管机制、审计功能与银行业系统性风险监控、质量与效果导向的“分级→定基→审计→浮动”式医保费用支付方式、我国反洗钱审计方法、国际金融危机下大规模投资计划潜在效益分析方法等。

（5）绩效审计。绩效审计是世界各国审计的研究主流，也是国家审计和内部审计领域开展得越来越普遍、成熟的审计业务类型，但是也还有待开发的理论研究领域，因此学者们主要围绕绩效审计理论的难点和盲点选题。从1991年开始，共有6个课题围绕绩效审计展开：推动军费绩效管理改革的审计嵌入机制、顾客导向型政府绩效审计制度改进与实现、绩效审计中效率性计量、农村基础设施建设绩效审计与法律规制、审计与政府绩效评估、中国效益审计等。

（6）审计与扶贫。打好脱贫攻坚战是党的十九大提出的三大攻坚战之一，扶贫审计如何为脱贫攻坚保驾护航，实现扶贫资金“精准、安全、绩效”，显得至关重要。近三年国家社科共有5个课题围绕审计与扶贫展开：长效治理精准产业扶贫异化的审计、精准扶贫政策跟踪审计耦合机制、精准扶贫政策跟踪审计、扶贫政策跟踪审计、财政扶贫与审计监管改进等。

（7）审计监督功能与作用。审计监督作为党和国家八大监督体系之一，是我国经济监督体系中最基本、最重要的部分，具有显著的强制性、权威性、综合性和专业性。如何构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，一直是学者们关注的问题。当前共有6个选题围绕审计监督功能与作用展示：会计、审计对企业经营管理与宏观经济发展的影响，审计维护经济安全的作用机理及监控机制，包容性增长下财政预算审计监督一体化改革，国家经济安全体系中审计监督功能定位与实施路径，权利制衡下的政府审计策略、方法和效能研究，公共经济权力审计控制机制等。

（8）其他。如审计报告公开和公告的作用、领导干部离任审计、审计历史等，也是审计学者关注的重要课题。

2. 社会审计的研究课题热点。

（1）会计师事务所。会计师事务所是服务改革开放和证券市场审计监督以及提供专业服务的重要力量，在规范市场经济秩序和促进资本市场健康发展等方面发挥着重要作用。会计师事务所行为表现受到世界范围内社会审计学者的强烈关注，也是社会审计最繁荣、最悠久、最认同的研究领域。从2002年起共有16个课题围绕会计师事务所展开：会计师事务所风险控制与审计质量、会计师事务所合并对审计风险的影响、会计师事务所转制的理论、会计师事务所总分所业务合作对分所审计质量的影响、会计师事务所规模与审计质量、会计师事务所分所与集团子公司社会资本匹配度及影响、会计师事务所合并后整合程度、审计风险控制与审计质量、“四大”与本土会计师事务所的竞争结构变动及其对审计效率的影响、会计师事务所交互作用机制、会计师事务所内部治理与审计行为、会计师事务所合并与审计质量、会计师事务所激励机制与审计质量、会计师事务所组织形式变迁与审计质量、会计师事务所合并与资本市场审计行为、会计师事务所内部治理对审计质量的影响、会计事务所审计资本市场舞弊的路径改革等。

（2）审计师行为及注册会计师行为。审计师及注册会计师是开展社会审计的行为主体，审计师及注册会计师的职业行为受到内外部环境多种因素的影响，审计师的判断、激励、处罚、变更等行为以及注册会计师任期、特征、责任等因素受到了学者极大的关注。当前主要有9个课题围绕审计师行为展开：社会化媒体舆论信息与审计师行为、关键审计事项披露与审计师判断和决策、审计师职业怀疑判断影响因素、审计师对客户税收激进度的反应、社会信任度对审计师行为的影响及经济后果、管理层业绩预告及其对盈余质量和审计师谨慎性的影响、审计师处罚的溢出效应、签字会计师变更与审计意见购买、审计师更换与内部控制缺陷披露等。同时有4个课题围绕注册会计师行为展开：注册会计师审计报告虚假陈述民事责任、注册会计师任期管理对审计质量的影响、我国注册会计师审计制度变迁、注册会计师特征与审计調整决策等。

（3）审计质量。审计质量体现了审计工作水平高低和审计结果优劣程度，是审计工作的生命线。探寻审计质量的影响因素、机制和控制措施，是社会审计研究的重要方向。当前主要有9个课题围绕审计质量展开：企业技术联系与审计质量、风险决策与审计质量、审计师工作压力与审计质量、独立审计质量的经济周期效应、风险导向审计准则对审计质量的影响、审计师个体行为特征与审计质量、客户重要性与审计质量、审计师选择与审计质量、中国审计师质量削减行为等。

（4）审计师声誉。审计师声誉是利益相关者对审计师所形成的认知与评价，是表征审计服务质量的重要指标。自美国“安然”事件爆发以来，审计师声誉越来越受到国内外学者的关注，审计师声誉机制的建立对审计市场有着无可替代的重要作用，我国审计市场也高度关注审计师声誉的发展。当前有5个课题围绕审计师声誉展开：签字审计师声誉提升、审计师个人声誉受损的经济后果、产权视角下的审计师声誉机制及其经济后果、审计师声誉机制构建、审计师声誉与审计质量关系等。

（5）外部审计监督。审计的基本职能是监督、评价和鉴证，外部审计是审计监督体系的有机组成部分，它是实现公司治理、企业可持续发展的可靠保证。当前共有6个课题围绕外部审计监督展开：外部审计对上市公司投融资行为的影响、外部审计监督与投资效率、社会审计系统柔性机理、上市公司经营者行为的会计与审计制衡、企业经营者行为的会计约束与审计监督、我国社会审计监督等。

（6）审计行为。自20世纪70年代审计行为成为审计研究重点以来，学者们对此展开了广泛而深入的研究。审计行为受到多种行为及因素的影响，探索其他因素行为与审计行为的关联关系受到较多关注，如社会网络关系与审计行为、非正式制度因素与审计行为、签字会计师社会资本与审计行为、法律风险与审计行为、会计信息质量与审计行为、审计主体行为对审计风险的影响等。

（7）审计独立性。独立性是审计职业道德之核心，也是审计工作的基本原则之一。独立性与审计质量、审计声誉等有紧密联系，学者们热衷于探索影响独立性的因素及如何保持独立性，如审计师独立性供求的契约机制和心理选择、独立审计的行为经济学、审计师独立性与会计信息质量、中国规模资本市场建设中的独立审计机制创新等研究课题。

（8）其他。审计团队群体、审计服务系统等也是社会审计关注的重要课题。

3. 审计技术与方法的研究课题热点。

（1）云存储下的审计技术与方法。随着审计数据总量快速增长，云存储提供了便捷和高性价比的存储服务，在大数据环境下如何实现审计信息云存储保密、公开、完整、共享等技术和方法，仍面临着非常严峻的挑战，也受到了学术界的广泛关注。当前共有10个课题围绕云存储展开：云存储数据机密性公开审计模型与方法、双云架构下云存储审计协议、云存储下数据完整性审计关键技术、可公开审计的云存储系统的隐私性和细粒度访问控制、新型云存储数据审计方案的设计及安全性证明、多重云存储中数据安全审计方法、云存储中具有隐私保护的群组共享数据完整性公开审计技术、基于分布式字符串匹配的高效云存储完整性审计协议、数据云存储中的安全审计方法、云存储的数据自主访问控制与数据完整性审计方法等。

（2）云安全及公开的审计技术与方法。云计算发挥了低成本、高效率的优势，但同时也具有开放、复杂、分散等特性，云安全面临很多挑战和亟需处理的问题。当前，云安全及公开的审计技术与方法受到了较多关注，如电子政务云安全审计体系构建、云数据安全审计的理论模型与新方法、面向第三方审计的云数据安全关键技术、云提供商可信性审计与验证、云数据的公开审计技术等研究课题。

（3）数据处理及融合的审计技术与方法。随着审计的电子化、数据化、数字化，复杂多样的审计数据随之产生。面对海量数据给审计带来的机遇和挑战，需快速实现审计数据处理和数据融合，如持续审计中智能数据处理及其应用框架、基于工作流和数据融合技术的大型工程综合审计、基于数据质量的审计风险控制、面向动态审计轨迹的数据探索式预警系统等研究课题。

（4）大数据下的审计技术与方法。自2014年国家提出将大数据审计作为审计重点以来，大数据审计成为审计的大趋势。大数据环境下如何利用、开发和构建审计技术与方法是未来重要的研究方向，如基于大数据挖掘的“互联网+”审计预警、大数据环境下电子数据审计风险动态控制、基于云架构的商业银行审计大数据标准体系构建等研究课题。

（5）联网审计技术与方法。随着计算机网络技术的快速发展，联网审计已成为主流的计算机审计方式。如何实现联网审计高效运行，需要开展联网审计技术与方法研究，如联网审计流数据处理关键技术、联网审计取证技术及其泛化能力、联网审计环境下的审计证据获取技术等研究课题。

（6）数据挖掘下的审计技术与方法。自20世纪80年代初以来，数据挖掘中知识发现技术广受青睐，并逐渐延伸到审计领域。一些学者开始探索新型数据挖掘方法在审计中的应用，如基于粗糙集知识约简算法的行为审计、基于数据挖掘技术的中观审计风险等研究课题。

4. 内部审计的研究课题热点。

（1）内部审计设置。内部审计作为三大类审计之一，不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，更是促进组织完善治理、增加企业价值和推动企业目标实现的机制设计。内部审计的效能能否得到充分发挥，需要充分考虑内部审计的设置、配置以及机制发挥，如企业内部管理审计、内部审计设置、企业内部控制权配置与审计监督、企业并购决策阶段审计等研究课题。

（2）内部审计的效益及增值。内部审计的终极目标为促进单位完善治理、增加组织价值和帮助组织实现目标。如何有效实现内部审计的增值与收益，亟待研究探索，如内部审计增值模式的选择、经营风险导向审计的效率与增量收益、内部审计对公司战略的影响等研究课题。

四、总结与建议

（一）总结

1. 审计研究课题的特点。

（1）审计研究跨学科特色愈发明显。从国家资助课题领域看，审计学已经形成了以管理学和经济学为中心，以政治學、法学、计算机科学、信息科学、工程学、环境科学、历史学等一系列相关学科为支撑的外围圈层，越来越具有跨学科、交叉学科研究的特征，并超越传统学科分门别类的研究方式，拓宽了学科的横向研究，实现了对审计学的整合性研究，使审计学学科始终保持蓬勃的发展活力。

（2）审计研究课题资助趋势与我国审计改革和发展趋势一致。从课题资助数量增长趋势看，既是对审计学学科理论知识自身发展需求的回应，又是对国家审计作用功能所产生的社会影响及证券市场审计需求的有力响应; 从课题资助主体领域看，形成了国家审计研究领域最繁荣、内部审计研究领域最弱的梯次结构，与我国审计研究力量结构相一致; 从课题资助研究内容看，不管是环境审计、国家审计、审计与腐败治理，还是金融及债务审计、绩效审计、扶贫审计、审计监督等，都与改革开放以来我国审计改革和发展动向相契合。

（3）国家自科和国家社科资助导向差异明显。虽然国家科学基金在审计研究立项类型上趋于多样化，但在资助审计研究领域上，国家自科和国家社科形成了有特色的错位导向。国家自科更青睐社会审计、审计方法与技术研究领域，也更易于资助青年审计人才; 而国家社科更青睐国家审计研究领域，也更易于资助中年及以上审计人才。

2. 审计研究课题存在的问题。

（1）审计研究课题显示度不够。 1991 ～ 2018年国家自科和国家社科分别立项审计研究130、103项，在整个国家自科和国家社科立项总量中占比极低，远低于国家自科同年度会计学科领域课题立项数。这与我国审计工作的地位、作用和影响严重不符，也与我国审计强大的理论需求不相适应。笔者认为，这与我国学科分类下审计学三级学科现状有很大关系，三级学科在学科人才凝聚、学科价值链打造、学科平台建设、学科资源获取方面等受到制约。

（2）审计研究课题覆盖面不足。纵观国家科学基金审计研究课题，虽然涵盖国家审计、社会审计、审计方法与技术和内部审计等宏观领域，但从微观视角看，仍存在很多空白研究领域。例如：重大政策落实跟踪审计是一种全新的审计方式，既鲜有研究重大政策落实跟踪审计的研究课题，也缺乏实践经验理论总结和提升的研究课题。这与审计研究的学科交叉复杂程度有很大关系，做好重大政策落实跟踪审计研究既需要深入把握行业政策，又需要熟练掌握审计知识的复合型人才。

（3）审计研究课题引领性不强。改革开放后我国审计实践快速发展，探索和积累了丰富的审计经验。但对比审计理论研究课题，围绕重大现实问题开展针对性和前瞻性研究还不适应要求，审计理论研究落后或延迟于实践，未能很好地发挥指导审计实践的功能作用。如国务院在2014年印发《关于加强审计工作的意见》，其在第19条明确提出：探索在审计实践中运用大数据技术的途径，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。纵观国家科学基金审计研究课题，针对大数据下的审计技术与方法研究课题尚不丰富且开展得较晚，这与审计研究学者的超前意识不足以及研究知识积累不够有极大关系。

（二）建议

1. 增强学科地位，聚拢课题人才。应增强审计学的学科独立性，使得审计学在国家自科和国家社科的学科分类中独立出来，成为审计学一级学科。这不仅有利于审计学科和专业发展、学科价值链打造、学科平台建设、学科资源获取，而且有利于审计学学科在国家科学基金资助体系中的地位提升，促进审计理论研究课题的层次、质量和水平提升。探索审计署或审计科研所与国家自然科学基金委员会开展联合资助机制，进一步加强审计需求导向、目标导向的应用基础研究，发挥联合基金的平臺作用，更有利于汇聚各领域专家人才到审计学科中，将审计实践升华为理论成果，构建中国特色社会主义审计理论体系，形成审计中国学派。

2. 围绕现实问题，坚持超前导向。审计学正是因应时代需求而兴起的产物，应深刻认识我国审计理论研究课题的重要性和紧迫性，鼓励和引导审计学者参与国家基金规划、计划编制以及课题征集，把我国审计全局性、前瞻性、关键性、深层次问题，以及重大理论问题、现实问题和难点问题，体现在国家科学基金发展规划和计划以及课题指南中，鼓励和引导不同学科背景的学者围绕大国审计改革和发展需求申请国家基金课题。针对国家基金审计课题学术影响力强的现状，应组织多学科、跨领域团队公关开展学术研究，以获取丰硕的审计学术成果，真正在国内外审计研究领域发出中国声音。立足中国审计国情、直面中国审计问题、服务中国审计发展，将是国家基金审计课题未来发展必须直面的现实。

3. 着眼实际应用，加速成果转化。国家科学基金研究课题除了强调审计研究的原创性和知识贡献，还需注意应用性。也就是说，审计研究成果应面向国家审计战略需求，为政府、行业、企业的审计决策与发展献计献策，推出有用、管用、好用的审计理论研究成果，更好地服务和指导审计实践。哲学社会科学研究的生命力在于应用，应强化审计科研课题成果的转化应用意识，发挥审计研究课题的实用性、指导性和前瞻性，真正实现国家科学基金研究课题成果的转化效益。

【主要参考文献】

[1] 张彬斌.2021年度政府审计研究进展及启示[ J].审计观察，2022（2）：46 ～ 51.

[2] 李晓冬，马元驹.精准扶贫政策落实跟踪审计研究进展——兼论后精准扶贫时代扶贫政策落实跟踪审计的研究进路[ J].哈尔滨工业大学学报（社会科学版），2021（2）：143 ～ 153.

[3] 郭旭.领导干部自然资源资产离任审计研究综述[ J].审计研究，2017（2）：25 ～ 30.

[4] 黄溶冰，王丽艳.国家审计研究的现状与思考——基于SSCI期刊的分析[ J].审计研究，2017（3）：36 ～ 44.

[5] 王伟，孟焰.西方审计研究的科学知识图谱分析[ J].审计研究，2016（3）：32 ～ 39.

[6] 李明辉，孙婕，叶超.我国政府审计实证研究述评——基于CSSCI（1999-2014）检索论文的分析[ J].审计与经济研究，2017（2）：1 ～ 12.

[7] 岳洪江.中国审计理论与实践研究30年追踪及评论——基于1978-2007年审计科研成果的科学计量分析[ J].社会科学管理与评论，2011（1）：62 ～ 72.

[8] 王兵，刘力云，张立民.中国内部审计近30年发展：历程回顾与启示[ J].会计研究，2013（10）：83 ～ 88.

[9] 王兵，刘力云.中国内部审计需求调查与发展方略[ J].会计研究，2015（2）：73 ～ 78.

[10] 郑石桥，郑卓如.基于审计主题的审计学科体系创新研究[ J].会计研究，2015（9）：81 ～ 87.

[11] 陈汉文.审计学[M].沈阳：辽宁人民出版社，2008.