企业税收筹划面临的风险与防范对策研究

叶顺平

摘要：现阶段，我国的社会经济飞速进步，各类企业在获得发展新机遇的同时，所面临的挑战也越来越多。当前我国各类企业的内部工作较为复杂，在所有工作之中，税收筹划的地位十分重要。在我国，税收筹划相关的工作起步较晚，而且在实际操作的过程中，企业的税收筹划通常不会被税务部门所关注，会导致企业的实际税收居高不下。基于此，我国企业应当分析税收筹划相关的内涵以及税收筹划的特征，明确税收筹划过程中可能出现的一系列风险，最终从企业的实际情况出发，运用多种防范风险的策略，保证企业能够在激烈的市场环境之中生存。

关键词：企业税收筹划;筹划风险;防范对策;企业发展。

我国各类企业生产与经营的最终目标，就是尽可能多地获得经济收益，但是企业在获得更多利润的同时，也需要向国家上交一定的税收，而且税收金额是一笔较大的支出。为了在合理范围内减少纳税支出，企业有必要开展内部纳税筹划工作。税收筹划工作的开展依据是我国相关法律法规，企业在法律规定的范围内享受税收优惠政策，从而进行合理避税。然而，任何企业在进行税收筹划的过程中，都要面临各种各样的风险，因此企业应当立足于自身实际情况，积极探索防范纳税筹划风险的策略。

一、企业税收筹划相关内涵及其特征

（一）企业税收筹划的内涵

税收筹划，又被称为合理避税，其来源为公元1935年英国发生的一个案件，也就是温斯特大公被税务局局长上诉一案。在当时，英国上议院的一名叫作汤姆林爵士的议员，在看待税收筹划的时候这样认为：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”汤姆林的观点后来得到法律界人士的普遍认同。在经过长时间发展之后，税收筹划逐渐形成了一个能够明确表达的定义，也就是在法律所允许的范围之内，事先安排和筹划好各类经营活动，从而尽量节省税收，获得更大的经济利益。

企业通过整合自身的税收，根据当前企业的实际发展状况，建立健全相对完善的应对税收的计划，就是税收筹划。在此之中，税收筹划工作产生的根本原因，就是希望通过一系列筹划，缓解纳税人在涉税工作中面临的工作压力，同时促进企业发展能力的强化。将我国政府出台的相关优惠政策以及法律法规作为筹划依据，制定有利于企业发展的税收计划，能够有效帮助企业在未来的生产经营活动。

《税务代理实务》是我国的税务总局注册税务师管理中心所编写的指导书籍，对税收筹划的定义进行深度解释——税收筹划也可以被称为“纳税筹划”，指一个企业在遵守相关法律和法规的前提下，企业希望最大限度地获得价值，或者使股东获得尽可能多的权益，在我国法律所规定的范围之内，委托代理者或者运用自身的力量，策划与安排企业内部的各类事项，从而做到对税收相关法律的充分运用，获得税收相关的优惠，同时选择最优的财务管理模式。

实际上，税收筹划并非只是减少企业应当交给国家的税收，而是在遵循我国纳税相关法律的基础上，进行税收减免操作。尽管该行为由纳税人自主履行，但是所有操作都在遵守条件的过程中执行，我國政府为减少征税危险的现象发生概率，以改善税法制度的情形入手实施了上述措施。纳税筹划活动可能会导致企业面临不同程度的风险，因此提升企业防范纳税筹划相关风险的水平，不仅可以真正做到税收“减负”，还可以使企业获得更多的收益。

（二）企业税收筹划的特征

我国企业正式开始进行税收筹划的时间较晚，在我国刚刚实施市场经济政策时，企业纳税人的纳税意识并没有获得强化，伴随着法律法规的逐步健全以及时代的发展，企业之中的纳税人开始遵守法律并依法纳税。从对税务计划的理解不足到将税务计划比作逃税，再到认识到税务计划对企业日常运营产生的积极作用和肯定影响。税收筹划工作形式多样，在实际执行的过程中具备合法性。一般而言，合法性是指在法律所允许的范围内，有计划地推进纳税筹划工作。

上述所提到的计划，可以看作是企业在经济活动层面的决策。税收筹划有着强烈的实际意义，其目标是帮助企业规避未知的风险，同时使企业的税收降低，保证企业的发展。由此可见，在新形势下，税收筹划并非单独体现纳税人的所有税收负担，而是需要实施相关规划，对所有问题进行统筹考虑，并且根据国家政策和法律法规的变动而产生相应的变化。如果企业在筹划过程中，没有遵循相应的税收政策变化，必然会受到法律的制裁。

（三）税收筹划与偷税漏税行为的显著差异

与偷税和漏税行为不同，企业内部开展的税务筹划工作与上述二者有着截然不同的性质。税收筹划属于一种对税收进行管理的节税措施，税收筹划的各个环节，属于纳税人在充分结合企业运营各方面工作，以及相关税收政策的基础上所实施的一项活动，根本目的是让企业的纳税额度缩小，并非完全不纳税。偷税和漏税行为则违反了我国的法律法规，而且偷税和漏税行为一旦发生，必然会牵涉大量财产，而且将会受到法律的制裁。遵守国家相关法律法规，是税收筹划开展的前提条件，税收筹划的所有管理与控制环节也是十分专业的，不会在筹划以及实施过程中出现任何违法犯罪行为。

二、企业税收筹划之中的一系列风险

（一）经营层面

当前，我国企业实施税收筹划的实际目标，就是对企业在经营过程中获得的所有经济收益进行预测，在执行税收筹划时，通常会预测企业在未来的生产经营情况。税收筹划的进展，与企业运转过程中合法收入的估算息息相关，其计划标准也取决于企业所获得的利润并进行预测。如果企业在市场环境下遭遇突然出现的竞争压力，那么企业很可能会由于无法承受过大的压力，导致自身的经营效益难以达到预期水平，进而导致企业的税收筹划进程，甚至可能导致税收筹划工作失去原有的意义，迫使企业不得不对整个税收筹划工作进行变更，否则企业所面临的风险会变得更大。

（二）政策层面

投资是企业在生产经营过程中的主要活动，通常企业会根据现阶段的市场发展趋势，以及政府对市场环境的宏观调控，进行投资决策。而在企业运营过程中的主要投资活动，则会在市场的实际运营环境，以及政府建立的规制控制战略方面得以体现。企业在初期的投资阶段，需要运用技术过硬、管理经验丰富的人才团队，全面分析当前的形势，其原因是我国政府下发的政策并非一成不变，如果企业没有关注国家政策，那么企业的税收负担将大大增加，导致税收筹划失去合理性，导致企业无法享受国家的优惠政策，面临一系列风险。所以我国企业应当将税收相关的优惠政策作为依据，构建出相对完善的纳税筹划工作流程。不仅如此，企业只有掌握了综合的租税政策，才能够减少自身的税收。企业在真正做出投资决策之前，必须了解当前的政策导向，从而有效避免税收筹划风险事件。

（三）法律层面

我国政府出台的税收相关法律，对于企业的税收筹划布局有着十分重要的意义，其原因是税收筹划必须遵循国家法律法规。但是依旧有一部分企业的税收筹划负责人员没有完全了解相关法规以及制度，导致税收筹划在实施过程中漏洞百出，不符合国家的法律规定。除此之外，企业在进行税收筹划时，如果相关负责人刻意寻找法律层面的漏洞，在工作过程中“钻空子”，会导致企业违反法律规定，不得不面临风险。我国提出的企业税务法律要求中对企业提出严格的规定，显然不能使用非法的方法实施税务计划。虽然这种做法能够使企业获得一定利润，然而该行为也在一定程度上增加了企业税务计划的风险。在我国企业税收相关的法律条文之中有着明确规定：“企业不能为了实现企业税务计划的目的而滥用手段，违反了国家利益，有可能带来非法的危险。”

三、出现企业税收筹划风险的主要原因

税务筹划各项工作在企业内部开展的过程中，会不可避免地受到各种因素的影响。对税务筹划产生负面影响的因素，主要有以下两点：一是外部环境因素。主要为企业所处领域之中的同类企业不断竞争，导致税务筹划无法循序渐进地开展，而且会出现大量问题，导致企业无法使税收筹划工作的整体效率提高，企业还需要投入更多的成本维持自身的运转;二是内部环境因素。企业内部的纳税筹划工作可能会遇到突发事件，如果企业经营所获得的收益无法满足实际的税收需求，必然会导致税收筹划各个环节被套上无形的枷锁。

不仅如此，一部分企业的税收筹划相关负责人员在筹划过程中，并没有对企业生产经营的实际情况进行了解，也没有针对我国税法的各项内容加以深入的分析研究，错误地认为税收筹划就是为帮助企业“避税”，盲目而随意地进行税收筹划，而且有相关负责人员的职业素养和工作能力低，导致税收筹划工作无序开展，税收筹划的整体效果和工作效率得不到应有的保证。现如今，企业在实施各项税务筹划工作的时候，务必要充分结合各方面实际情况来制定完善的工作方案，这样才能切实保证税务筹划工作能够实现既定的效果目标。

四、企业有效控制税收筹划风险的策略

（一）对企业的税收成本进行控制

企业要真正控制税收筹划在实施过程中产生的风险事件，需要将重点放在自身的经济效益方面，在控制工作开展之前，应当对市场内部的大环境进行调研，同时充分了解自身的状况及国家下发的各类税收政策，保证财务成本能够得到积极控制并且落实相关措施，运用具有更大可行性的筹划方案，在控制成本的过程中不断强化内控力度，结合市场环境的变化与国家下发的企业税收政策，企业内部的各级领导应当予以高度重视，做到与财务部门之间开展频繁交流，避免针对税务的筹划方案出现纰漏，从而做到有效控制风险，或者将已经出现的风险影响降至最低。

（二）企业需提升税收筹划的风险意识

企业应当对国家出台的税收政策进行深入研究并分析，主动学习我国税收相关的法律法规，从而做到多角度了解税收筹划风险事件，然后进行全方位控制。企业在全面了解税收筹划相关风险及其成因之后，才能够综合制定筹划方案，并根据当前的形势，制定并实施预防运营风险、操作风险等各方面风险的预防和解决方案，避免“治标不治本”现象发生，做到从根源防范税收筹划风险。如果企业在实际经营过程中不了解我国现行的法律法规，企业必然会在税收筹划方面出現较大的缺陷。

（三）完善税收筹划的风险控制体系

企业首先应当明确自身的经营性质，然后考虑到企业当前的实际经营情况，不断优化和完善税收筹划相关的风险控制体系，对可能使税收筹划工作遭遇风险的所有因素进行了解，然后开展综合性的管控工作，实施专业性较强的、与税收筹划相关的管理体系。企业应当设立专门控制税务筹划风险的岗位或者部门，同时为了避免风险事件发生后，不同岗位之间可能出现的推卸责任行为，需要详细划分每个岗位的工作内容，以及所有工作人员的岗位职责，确保责任真正落实到个人。除此之外，企业应当合理运用内部监督机制，对税收筹划相关的风险控制体系进行监督和控制，为税收筹划工作的顺利进行提供可靠保障。

在制定控制税务筹划相关风险事件的方案过程中，企业应当合理安排相应的工作环节，预判所有涉税风险，然后从企业发展的实际情况入手，对涉及到税务的所有风险进行全方位评估，将有效的信息整理出来并提供，以制定企业在运营过程中的成本。企业的所有运营活动与税务之间有着密切联系，因此企业必须做到对税务内容进行全方位控制，保证内部监控能够落实到位，从而做到对风险事件的全面预防。

（四）构建税收筹划风险协同管理制度

在构建风险管理相关的协同制度时，需要企业引进相关先进科学技术，作为辅助风险控制工作的有力助手，同时企业可以科学合理地利用互联网，不断收集税收筹划相关的、任何有价值的信息，在信息收集完毕之后综合开展数据分析工作，帮助企业了解市场行情及税务变化信息。协同管理相关的制度构建完毕并且投入运转，离不开相应的信息技术，以及企业内部的信息传达，因此企业需要定期组织相关负责人员召开会议，对一段时间内的工作内容进行总结，对于税收筹划的各类风险进行研究，最终制定针对性较强、实用性较强的风险预防措施并且在工作中应用。

（五）提高税收筹划工作人员的能力和素质

第一，企业内部的税收筹划相关负责人员应当积极行动，统一收集社会环境中的各类筹划信息，例如市场变动、企业未来发展等，在信息收集工作完成之后，开始综合分析已经获取的全部信息，以支持税收筹划工作并有效控制风险。同时相关工作人员应积极学习先进的科学技术，例如互联网技术，在工作过程中做到得心应手。第二，企业应当定期对税收筹划相关的负责人员进行培训，从整体上提升所有相关工作人员的专业能力和综合素质，在这一过程中，企业可以采取“能者上，庸者下”的岗位制度，从自身的财务部门之中选择工作能力较强的人才，或者原本能力一般但是积极上进、在岗位上兢兢业业的人才，进行重点培养，也可以面向社会招聘税收筹划相关的高素质人才，建设一支工作能力和岗位素质较强的税务筹划专业团队，使企业内部对税务进行筹划的各类工作水平不断上升，打好企业生存发展的根基。

（六）建设完善的税收筹划风险预警系统

对税务进行筹划然后实施，以及控制税收筹划风险的工作，需要企业在明确自身的未来发展路径、与企业当前所处何种领域之后合理开展，纳税人需要正确地认知筹划企业税收过程中的各类风险，在实际工作中采取积极应对的态度，同时运用多样化的控制和预防措施。由于企業的运营环境时常出现变化，因此税收筹划相关的工作有着明显的特殊性，企业可能会遭遇类型各不相同的税收筹划风险。由此可见，企业在相关筹划方案制定的过程中，不能只考虑某一种因素，而是应当统筹大局、综合看待。

（七）促进企业内部各个部门协同配合

所有企业的生产和经营状态是不断变化的，其变化难以进行准确预测，而该变化会对税收筹划产生直接影响，因此，税收筹划工作以及相关风险控制工作的开展，企业应当促进内部的所有部门积极地开展合作。首先，税收筹划工作的相关责任制度应当在企业内部落实，建设相关机制并且推动其运转，以此提高所有部门的工作效率，同时做到在工作开展过程中通力合作，如果部门与部门之间没有进行合作，税收筹划工作可能会出现错误决策;其次，企业应当将税收筹划及其风险控制与企业所有员工的薪酬联系到一起，制定明确的奖惩方案，促进各个部门之间有效沟通，对税收筹划及其风险控制进行完善，从而使零风险的税收筹划在企业内部实现。

五、结语

综上所述，对企业的税收进行筹划是十分必要的，我国各类企业需要重点关注内部的税收筹划工作。首先，企业应当明确税收筹划的根本目标，以及税收筹划的实施范围;其次，企业应当了解税收筹划工作在开展过程中可能会面临的风险，以及出现税收筹划风险的多种原因;最后，企业应当从自身的实际情况入手，灵活运用多种税收筹划策略，有效防范税收筹划风险。正确的、科学合理的税收筹划，能够使企业获得更多经济利益，企业的社会收益也能够显著提高，从而在日趋激烈的市场环境之中获得长远发展。

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（作者单位：东莞市汇耀实业投资有限公司）