新税法背景下的企业纳税筹划与风险管理

摘要：新《企业所得税法》正式实施。这不仅标志着我国税制改革迈向新征程，更预示着统一企业所得税制度的初步建立。新税法对企业纳税筹划产生了一定影响，规定内资企业和外资企业都适用于统一的企业所得税法，统一税收优惠政策和扣除标准，并将企业所得税在原来的基础上降低为25%。本文针对新税法对企业纳税筹划的影响，提出企业规避纳税风险的管理措施，旨在为相关研究提供借鉴。

关键词：新企业所得税法;企业纳税筹划;风险管理;经济效益

0引言

随着市场经济体制不断完善，我国的企业结构也不断发生变化，在新税法的影响下企业需要重新筹划纳税情况，详细了解税收的优惠政策，为规避企业所得税、增加经济效益奠定基础。本文首先从企业纳税筹划的概念、新税法对纳税筹划的影响等方面进行深入分析，并以此为基础提出有效规避风险的应对措施。

1新税法背景下的企业纳税筹划与风险管理概述

企业所得税筹划是影响企业经济效益的重要因素之一，所以企业一般通过纳税筹划规避风险，在法律允许范围内利用财务管理手段降低企业应纳税额，从而为企业节省税收，达到避税目的。企业纳税筹划与其他违法偷税漏税方式有本质区别，企业纳税筹划是在合法情况下，结合相关纳税优惠政策对纳税实施管理，不得做出违法行為，保证纳税筹划的科学性和合理性。新税法实施后，企业所得税条例对企业的纳税筹划产生了重大影响，纳税筹划更加具有前瞻性和目的性。企业在进行纳税筹划时应严格遵守相关法律政策的变动，合理调整纳税筹划方式，规避企业纳税风险。新税法颁布后我国短时间内不再会对企业所得税法进行大幅度调整，新税法将税制简化以后，企业对相关法律法规的理解难度降低，因而也减少了因政策改动导致的选择风险。

2新税法对企业纳税筹划的影响

2.1对纳税人筹划身份的影响

新税法落实前，原有的内资和外资企业所得税法中，外商投资能够在税收政策上享受一定的优惠待遇。内外资企业税收的待遇存在巨大差异，这就会出现部分内资企业通过注册空壳公司将资金投回国内，最终享受到这种外商优惠纳税政策，这种假的外资企业纳税情况就成了所谓的避税港。新税法实施后，对内资和外资企业所得税法进行了统一，对纳税人身份和税收待遇都进行统一管理。可见，新税法对纳税人筹划身份的统一，改变了以往内资企业通过变性避税的情况，增加了税收筹划的科学性和公平性。

2.2对资本弱化方式筹划的影响

2.2.1对转移定价方式筹划的影响

大部分企业通常会用转让定价的方式进行纳税筹划，这是一种较为普遍的避税方法。转让定价的方式主要是为了实现企业集团利益最大化。为了减轻企业税负，在商品买卖和提供相关交易时将价格高定或者低定，这种行为能够将利润直接转移到企业行为。而融通资金、提供劳务、提供有形财产使用权和无形资产转让等行为都属于转移定价行为。我国现阶段的企业产权关系不明确，从引进外资角度看，缺乏对外资的审核管理，导致企业和投资者、企业与企业、企业与金融机构存在股权、债权等权益关系。这种复杂的资金来往关系为跨国公司转移定价提供了有利条件。部分外国投资者会借助国内合作企业不熟悉国际市场行情的情况，配合国际避税地设立的关联企业实施转移定价行为。这些国外投资者将国内企业当作砝码实施避税，让所得在两个以上纳税人之间达到节俭税收的目的。

2.2.2对资本弱化方式筹划的影响

资本弱化方式主要指跨国公司未来减税额利用贷款方式代替股权投资方式进行融资或投资的行为。投资方和被投资方未来达到税收待遇以贷款方式融资使投资企业形成负债远高于资本的不合理情况。投资人可借助资本弱化方式收取贷款本息，从而增加利息支出，减少应税所得，增加投资收益。资本弱化方式筹划避税主要是纳税人自主利用借款和债券利息在税前扣除税收，利用财务杠杆作用提高投资收益，达到减税避税目的。新税法对转让定价税制进行了完善，首先，指出关联方的交易应符合一方在类似情况下从事类似交易时建立起来的财务关系，既独立交易原则。其次，规定企业向税务机关提出和关联方业务往来的定价原则和计算方法，后经关联方协商确认后达成预约定价的安排，即遵循预约定价机制，为关联方交易构建稳定可预见的税收环境。

3新税法背景下企业纳税筹划的风险管理

3.1合理利用企业形式

新税法规定中国境内不具备法人资格的居民企业可以汇总缴纳所得税，而具有独立法人的子公司需要分别缴税;享受优惠政策的经济技术开发区或者经济特区企业可以在其他地区设置分支机构。为了避免新税法的冲击性，给予这些企业5年过渡时间。因此，相关企业能够借助这些制度将适用高税率的分支机构并入总机构进行纳税，再由总分支机构汇总纳税弥补亏损。对于已存在亏损的企业可通过工商变更方式变更为分公司汇总缴纳所得税。

3.2合理利用国际税收协定

新税法对非居民企业所得的股息和红利开征所得税，这对于部分借助国外避税港在中国境内投资的企业来说有重大影响。纳税人应合理采取避税方法，如非居民纳税人利用我国或者其他国家地区的税收协定进行避税。比如巴巴多斯和毛里求斯等国家与我国税收协定均约定对股息适用不超过5%税率;美国等国家与网购签订税收协定股息适用不超过10%税率。对于非居民企业而言，可以将公司注册地迁到上述这些国家达到避税目的。

3.3合理利用税收优惠政策

新税法对税收优惠政策进行了一定改革，主要遵循以产业性优惠为主，以区域性优惠为辅的策略。但新优惠政策落实还需要一定时间，部分区域内对特定的企业仍然实行固有优惠政策。比如5个经济特区和上海浦东新区中高新技术企业仍实行“两免三减半”的优惠政策。因此，这些地区新设国家重点扶持高新技术企业和西部地区鼓励该类企业仍然享受一定的税收优惠。这些特定地区与其他地区存在税收优惠差异，这就为企业风险管理提供了一定空间。

4结语

综上所述，新税法对企业税收优惠政策进行了改革，对纳税人身份认定进行了规范。企业未来规避风险，增加经济收益，应详细了解新税法的改革政策。同时，企业还应立足长期税收筹划，全面学习税收法规，保持与税务部门的紧密联系。

参考文献：

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[2]杨振锐. 纳税筹划在企业财务管理中的运用研究[J]. 商场现代化，2022，（04）：155-157.

姓名：何嘉妮 ，性别：女 ，民族：汉，出生年月：1999年9月16日，籍贯：陕西省商洛市山阳县，单位：西安翻译学院国际商学院，专业：财务管理，研究方向：税法，学历：本科，职称：学生，单位所在省市：陕西省西安市，西安翻译学院， 邮编：710105

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