高速公路企业加强内部控制的策略探讨

游 洁

（贵州高速公路集团有限公司，贵州 贵阳 550009）

一、前言

内部控制是现代企业管理水平的一项重要评定标准，是现代企业适应行业发展趋势、优化内部管理、提升外部竞争优势的一大保障。随着我国社会经济的不断发展，国家不断在社会基础设施建设上加大了资金投入，这在很大程度上推动了我国高速公路行业的发展，无论是施工技术方面还是施工质量方面都得到了显著提升。与此同时，高速公路运营项目建设规模大、施工周期长、成本控制难度高、各环节冗杂等特征，使高速公路企业管理面临巨大的考验[1]。此外，随着市场经济的不断深入发展，高速公路企业所处的内外部环境不断变化，企业要想实现良性发展，保证高速公路的运营质量，务必要切实提高对企业内部控制的重视程度，帮助企业创造更高的经济效益。因此，如何开展好企业内部控制工作，以提升自身经济效益，是当前广大高速公路企业亟须研究和解决的一个重要问题。

二、内部控制概述

1.内部控制的含义

对于内部控制的概念，企业内部不同经营者、管理者乃至参与者往往都存在着各不相同的理解与界定，由此使业界对内部控制的概念尚未形成统一认识。对于内部控制概念界定，在国际上相对统一的认识源自COSO委员会在20世纪90年代发表的《内部控制——整合框架》，也就是内部控制旨在合理范围内确保企业一系列运营活动的顺利开展，这些运营活动既包含严格遵守相关法律法规、制作可靠的财务报告，又包括高效地推进企业的有序运营等。同时，内部控制的实施主体除去企业董事会之外，还包含企业内部各阶层经理及某些员工[2]。而在我国探讨内部控制时，通常指的是《企业内部控制基本规范》中阐述的内部控制，也就是内部控制是企业实现一系列控制目标的过程，并且这一过程需要由企业内部每位工作人员参与实施。

2.内部控制在高速公路企业管理中的价值和作用

我国幅员辽阔，不同地区有不同的发展需求，为了建立起各区域之间更加紧密的联系，推动各区域经济的协调发展，我国尤为重视高速公路建设。高速公路项目表现出建设规模大、施工周期长、成本控制难度大等特征，使高速公路企业面临着巨大的考验。特别是随着市场经济发展的不断推进，企业间的竞争越来越激烈，市场环境不断发展和变化，企业要想实现自身的持续、健康发展，必须开展好内控控制工作。对于内部控制在高速公路企业管理中的价值和作用，主要表现在以下几个方面。

一是内部控制有助于降低企业经营成本。降低企业经营成本是内部控制在高速公路企业管理中的一项重要作用。在高速公路企业管理中，通过开展内部控制，可以不断提升企业成本的管理效能，进而提升企业基本支出、项目支出数据信息的透明化程度，进一步使企业成本可以得到有效地降低。现阶段，我国高速公路企业在成本控制上仍有待进一步加强，由此决定了企业加强内部控制的必要性[3]。二是内部控制有助于提升企业资源利用的效能。提升企业资源利用效能是内部控制在高速公路企业管理中的一项核心作用。现阶段，我国高速公路企业大多采取监管账户的方式对资金进行管理，加之监管账户偏多，资金较为分散，由此很大程度上降低了企业资金的管理效能。另外，一些高速公路企业对来往账款所采取的监管手段较为单一，对相关账簿缺乏有力跟踪监管，使高速公路项目出现不少呆账、坏账情况。面对这些情况，高速公路企业必须加强内部控制。三是内部控制有助于完善企业的预算管理。完善企业预算管理是内部控制在高速公路企业管理中的一项重要作用。高速公路企业涉及项目众多，费用支出名目复杂，因此，经常会出现项目费用超支、费用使用不合理的情况，进而引发预算管理控制不理想的问题。为了实现对企业资源的优化配置，必须加强内部控制，以推进企业内部预算管理，保障企业财产、资源的高效利用。

3.高速公路企业内部控制的基本原则

（1）全面性原则

内部控制系统建设作为一项复杂的工程，是高速公路企业管理中不可或缺的一部分，并涉及决策、监管、执行等一系列内容，涵盖企业各个职能部门、每位员工。全面性原则是高速公路企业内部控制有序开展的重要保障，在该项原则下，要求在开展内部控制过程中，不可以留有任何死角、漏洞，这样才可以实现对企业管理中存在风险的有效控制，防范引发风险对企业发展造成的不利影响。

（2）高效益原则

企业追求的最终目标都是经济效益最大化，因此，企业在内部控制过程中，必须要重视成本核算问题。长期以来，我国大部分高速公路企业一直推行收费还贷的管理模式，企业财务成本偏高，现金流动支出压力较大。为此，高速公路企业在内部控制实践中，应遵循高效益原则，以实现对企业成本的有效控制，提升企业资金利用率，为企业创造更高的经济效益。

（3）适应性原则

高速公路企业内部控制不可盲目地对既有框架进行照搬套用，而应从企业实际情况出发，有计划、有目的地开展。与此同时，高速公路企业所处的内外部环境始终是在不断变化的，因此，无论是内部控制制度的建立，还是内部控制流程的实施，均要注重不断发展变化的内外部风险，以此切实保证企业内部控制的有效性。

三、当前高速公路企业内部控制存在的主要问题

1.缺乏良好的内部控制环境

高速公路企业实施内部控制需要营造良好的内部控制环境，而高速公路企业往往会出现两权不分离的情况，使企业难以实现对管理者行为的有效约束，同时也制约内部控制工作的成效。另外，一些企业为了降低成本，提升企业的经济效益，内部出现一人多岗、人岗混乱的情况，使企业内部控制环境趋于复杂，对内部控制的有序开展造成不利的影响。

2.内部控制意识不足

在高速公路企业内部控制实践中，受传统管理理念的影响，部分企业相关人员表现出内部控制意识不足的问题，企业缺乏科学、适用的内部控制方法，过于追求经济效益，内部控制在企业管理中的作用难以充分发挥。另外，内部控制人员专业素质参差不齐。近年来，尽管高速公路企业不断提高了对内部控制的重视程度，但一些内部控制人员尚未对内部控制重要性形成准确的认识，仅仅认为进行内部控制工作旨在对企业财务应用状况予以监管，是财务部门的主要职责，进而导致开展内部控制的积极性不高，加之缺乏必要的知识技能，对内部控制作用的发挥进一步带来不利影响。

3.缺乏完善的内部控制制度

不同于其他行业的企业，高速公路企业日常管理工作影响着人们的正常工作和生活，这一特性决定了高速公路企业在内部控制上的独特性、严谨性。从根本上而言，高速公路企业开展内部控制主要是为了提升工作效率，确保企业管理的规范性、合理性，进而促进企业的持续、健康发展。通过完善的内部控制制度，可以为高速公路企业管理工作开展提供有力支持，减少企业管理中可能引发的风险、问题，进一步促进企业管理目标的切实达成。因此，为了保证高速公路企业内部控制工作的顺利进行，建立完善的内部控制制度至关重要。然而，就实际情况而言，尽管大多数高速公路企业已建立自己的内部控制架构，但内部控制制度仍不够完善，制度中的内容仍未实现合理化、规范化。不少高速公路企业中的内部控制制度仅体现于相关条文、规定方面，内部控制制度流于形式，一些特殊的内部控制制度未得到专门制定，一些内部控制制度的内部不够明确、严谨，这使得内部控制在高速公路企业管理中的作用很难充分发挥。

四、加强高速公路企业内部控制的策略

1.营造良好的内部控制环境

高速公路企业内部控制工作的顺利开展，离不开良好的内部控制环境。因此，高速公路企业在工作实践中应注重营造良好的内部控制环境。首先，加大审计监督力度。内部审计作为企业内部控制的重要一环，应加大审计监督力度，开展好对财务人员的核实工作，保证企业财务收支的合法性、合理性[4]。其次，加大治理结构监督力度。企业在内部控制工作实践中，应保证不同职能部门之间权责分明，保证治理结构的科学性、规范性，以推动企业的有序、健康发展。再次，加大民主监督力度。为了保证企业财务管理的透明、公开，企业应加强民主监督，加强民主财务管理，进而促进企业财务管理工作的顺利开展。此外，加大社会审计监督力度。社会审计凭借其特殊性，在企业审计中可以发挥重要的监督作用，为此，应积极引入社会审计监督，以提升企业审计的全面性、客观性，进而保障企业财务活动有序进行。最后，加大政府部门监督力度。各级政府部门肩负着对高速公路企业进行监督的重要职责，政府部门应致力于提升企业内部控制水平，加强对企业的监管，保障企业的有序运行。

2.增强内部控制意识

高速公路企业管理者及内部控制人员需要不断更新思想理念，正确认识内部控制的作用，增强内部控制意识。只有这样，才能具体落实内部控制工作，进一步优化内部控制工作质量。与此同时，应结合企业实际情况，适时组织内部控制人员接受全面系统的专业培训及内部控制教育，提升内部控制人员的专业素养和内部控制能力，保证每位内部控制人员均严格遵守企业的规章制度，自觉履行相关职责，在企业内部营造一个和谐的内部控制氛围，提升内部控制工作质量、效率。另外，高速公路企业还应加强高素质人才的引进，打造专业水平高的内部控制团队，进而为内部控制作用的充分发挥提供可靠的人才支持，以促进企业的有序、健康发展。

3.建立健全内部控制制度

为了保障高速公路企业内部控制的质量、效率，企业应建立健全内部控制制度，使企业在第一时间觉察管理实践中存在的问题，并采取有针对性的解决对策，促进企业有序、健康地发展。对于内部控制制度的建设，首先，应建立健全资金管理制度。鉴于高速公路运营项目的特殊性，要得到大量资金的支持，而单凭高速公路企业自身的资金是远远不够的，针对这一情况，一方面要开拓筹资渠道，另一方面要防范筹资分享，保障企业各项工作的顺利开展。其次，建立健全预算管理制度。在这一制度的支撑下，对企业各项经济活动开展提前预算，并切实依据预算推进工作，有效提升企业资金利用率，实现对企业成本的有效控制[5]。最后，优化财务管理制度。只有建立健全财务制度，才能够推动企业财务管理工作规范、有序开展，进而提升企业的经济效益。

五、结语

高速公路企业在保障公众日常出行、推动国民经济增长等方面扮演着十分重要的角色。而高速公路企业要想实现自身的持续、健康发展，应重视企业内部控制工作，优化内部控制环境，强化内部控制意识，提升内部控制人员的专业素养，为内部控制工作提供可靠的人力资源支撑。与此同时，还应从建立健全资金管理制度、预算管理制度、财务管理制度等方面入手，形成规范、完备的企业内部控制制度体系，充分地发挥出内部控制在高速公路企业管理中的重要作用，促进高速公路企业的持续、健康发展。