从财务角度进行企业内部控制管理的对策探究

2022-05-13刘蒙蒙

管理学家 2022年7期

刘蒙蒙

[摘要]由于企业的组织形式和经营内容具有多样性，因而决定了企业内控管理过程较为复杂，基于财务视角改进和强化企业内部控制体系，已经成为当前企业经营管理的重要内容。文章针对财务视角下企业内部控制体系的建立与实施，首先简要介绍基于财务视角加强内控的重要作用以及主要内容，并总结当前一些企业在内控管理实施中存在的问题，进而就强化企业的财务内部控制提出了系统的建议措施。

[关键词]财务视角；内控管理；优化提升

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）07-0055-03

内部控制在企业内部的应用和实施，有利于推动企业内部各项管理制度的建立和执行，在企业经济活动开展过程中，构建相互制衡的业务组织方式，并对企业的管理行为进行综合、全面的规范，在防范企业的经营风险、提升企业内部运行效率方面发挥着非常重要的作用。要想进一步提高内部控制的有效性，应该做好内控体系的细化完善，尤其是基于财务视角，在强化企业的财务内部控制上作文章，对企业的财务管理活动以及关键经济活动等进行有效的约束，确保财务会计信息的真实可靠，进而强化企业战略管理保障，促进企业经营效益目标顺利实现[1]。

一、基于财务视角强化内部控制的内容及作用分析

基于财务视角强化内部控制的实质就是从财务管理角度出发进行内部控制，也就是强化企业的财务内部控制。主要是企业在生产经营过程中，为了确保预期目标的顺利实现，而对企业生产经营管理活动所进行的规范控制，通过一系列科学的举措，制定符合企业经营实际特点的财务制度及财务规定，并对企业生产经营过程中不同业务活动环节进行优化调整、约束引导、控制监督和对财务内部控制执行情况所进行的考核评价[2]。在财务内部控制的具体实施过程中，主要是以企业的财务管理工作为基础，按照企业的经营活动特点所制定的财务管理措施和控制手段。不论是在内部控制和财务内部控制的关系方面，还是在控制目的方面，都是为了确保企业发展战略目标的实现，在控制主体角度上分析内部控制贯穿于经营管理活动的全过程，而基于财务视角的财务内部控制，则主要是针对财务管理活动相关的一系列控制活动。总的来说，财务内部控制是内部控制的核心内容[3]。

财务视角下，强化企业的内部控制、完善财务内控体系的重要作用主要体现在以下方面：首先，强化财务内控可以确保企业经济活动的合法合规，完善的财务内控体系能够确保企业经营活动严格执行有关的法律法规以及规章制度的要求，并对企业的经济活动进行全方位的审查监督，以确保经济活动的合规性。其次，强化财务内控可以保障企业财产的安全可靠。完善内控管理，可以督促企业从多方面采取相应措施来制定具体的管理措施，尤其是针对可能出现的财务风险制定应对措施，防范由于风险带来的财产损失。再次，强化财务内控可以促进企业战略发展目标的实现[4]。财务内控的实施是以企业的战略发展规划为依据的，制定符合自身经营实际特点的财务内控体系，能够促进企业资源的优化配置，促进企业生产经营活动的高效有序开展，为企业的战略管理提供各项基础保障。此外，强化财务内控可以确保企业财务信息真实可靠，从财务视角下对内控体系进行强化，尤其是突出强化企业的财务会计核算体系，可以有效确保财务会计信息的真实性，提高会计信息质量，进而为企业的决策提供科学的支持和依据[5]。

二、企业在财务内控管理中存在的问题分析

（一）财务控制环境需要优化提升

有的企业需要进一步提高内部控制，不仅企业的管理层要加强对财务内部控制的认识，企业基层员工亦然。企业管理层以及企业的员工对于财务内控没有形成系统、全面的认识，财务内控氛围缺失，有的管理层认为财务内部控制主要是企业财务部门的工作，但企业财务部门主要专注于会计核算工作，对于企业的经济事项运行等缺少关注和研究，导致企业财务内控体系不够健全，内部财务决策机制也缺少较为有效的制衡和约束[6]。

（二）财务风险管控能力不强

风险评估和控制，是整个财务内控体系的重点，但是当前一些企业在财务内控管理过程中缺乏风险导向，财务风险识别分析能力不强，对于企业经营活动过程中可能出现的问题，主要是凭借企业管理层或者财务部门的经验判断，没有进行科学的预警分析。有的企业对于风险防范缺少健全有效的应对机制，尤其是缺乏事前的预防和事中的控制管理，对于风险的防控主要停留在事后控制方面，影响了财务风险管控的实际效果。

（三）财务控制活动不够健全有力

一些企业在财务内控管理方面存在财务控制活动执行不够有力的问题。有的企业的全面预算管理体系不够健全完善，全面预算的编制不够精准，预算支付审批程序不够严格，预算对于企业经济活动以及财务事项的约束力度不足。有的企业会计核算体系不够完善，对于不相容岗位分离制度执行落实不够，企业内部资金支出审批权限设定不够合理，会计工作基础较为薄弱。有的企业资产控制管理不规范，缺少资产管理意识，资产管理制度不完善，未能实现资产的保值增值。有的企业的资金管理活动不完善，筹资方式较为单一，投资活动缺少必要的论证分析，普遍存在着资金使用效率不高的问题。

（四）财务内部信息沟通与内部监督力度不足

有的企业内部信息沟通水平需要提升，尤其是企业内部的业务部门和财务部门之间缺少必要的沟通联系，企业内部信息系统的建设和使用不够完善，造成企业的财务数据信息质量相对较差。同时，一些企业财务内部监督管理不健全，内部审计机构不完善，对经营活动中的各类不合规的事项缺少披露，也没有及时发现和解决会影响企业内部控制的问题，影响了财务内控目标的顺利实现。

三、基于财务角度完善企业内部控制管理的具体对策分析

（一）對企业的财务控制环境进行系统优化

首先，企业的管理层应该积极转变传统观念，提高对财务控制的重视程度，在企业生产经营过程中强化全员的财务控制意识，确保企业内部的各部门以及全体员工共同参与到财务控制管理之中。企业的管理层应该发挥积极作用，牵头组织实施财务控制实施计划以及实施方案，根据企业的发展战略规划以及实际组织架构等，以推动对财务控制管理。其次，突出优化企业财务管理权限的配置，一般来说由企业的经理层负责财务管理领域的事项决策，由企业的财务总会计师负责财务控制相关具体工作，并基于董事会设立预算管理委员会，完善机构职能，对企业生产运营过程中的重大事项进行审查，突出强化财务中心的功能，确保财权配置的整体科学合理。此外，企业应该结合财务控制的实际需要，完善内部财务部门的机构设置，对财务部门的财务会计工作、管理会计、预算控制、会计核算、财务出纳以及会计档案管理等岗位设置明确工作职责，为财务管理规范化提供良好的基础条件。

（二）突出财务风险评估分析控制

在企业财务控制体系的优化完善方面，应该结合企业管理的实际需要完善财务风险评估体系。一是完善企业的财务风险清单，系统梳理分析企业生产经营过程中的常见风险问题，结合企业的经营管理实际制定财务风险案例库，针对企业常见的财务风险类型，明确风险管理责任部门、风险管理配合部门，明确财务风险的成因及其可能带来的后果，系统掌握财务风险的严重性。二是提高企业财务风险预警的精准性，综合考虑外部经济现状、国家产业政策、行业法律法规、市场发展导向，以及企业的盈利能力、发展能力、营运能力、偿债能力等一系列指标，建立完善财务风险预警模型以及财务风险预警指标体系，综合采取定性分析和定量分析的方式，对风险发生概率及其影响进行系统的评估分析，有效防范控制在企业生产经营活动中可能出现的财务风险问题。

（三）建立有效的财务控制活动体系

在财务控制活动的具体执行方面，应该综合运用不同手段，采取事前、事中以及事后全过程控制管理的手段，强化财务控制管理。在财务控制方法的选择使用上，应该突出以下方面：一是强化授权审核控制，结合企业的财务活动业务流程，对企业有关的财务处理事项以及重大决策等，应该针对不同等级管理人员明确财务权限，严格进行审批审核管理，提高财务业务处理的规范性。二是加强不相容职务分离制度的建立执行，结合企业内部实际情况以及治理模式实际，明确岗位分离要求，对具体的岗位明确岗位职责，进行科学的分工，形成相互的牵制和约束。三是加大财产保护力度，建立健全企业的财产工作制度，定期进行财产清查，落实完善企业内部的定期核算、账目核对以及资金保险等相应措施，确保企业资金和资产的安全可靠。四是做好运营分析控制，综合对比分析或趋势分析等方法，对企业的运营活动进行科学的评估分析，及时明确企业在生产经营活动中的机遇以及调整，帮助企业调整优化经营策略。五是落实绩效考评控制，对企业内部的不同业务部门设置选取相应的绩效评估考核指标，对企业内部不同业务部门的工作绩效情况进行评估分析。在财务控制具体的业务方法方面：一是在全面预算控制方面，提高战略预算编制水平，强化预算委员会的作用，做好企业预算的审核平衡，综合运用零基预算、弹性预算、滚动预算、增量预算等多种预算方式，细化预算编制水平，加大预算计划的执行力度，严格按照预算计划进行预算审批执行，动态跟踪分析预算具体执行情况，及时发现预算具体执行过程中存在的差异，加强对预算执行进度的关注，严格预算考核，确保预算目标的实现。二是在会计控制方面，应该结合企业的实际情况来优化资金支出审批流程，以提高企业会计核算的规范化、专业化水平。三是在固定资产控制方面，应该按照企业固定资产管理的实际需要，做好资产的盘点以及相应的账务处理，确保资产账实相符，并做好资产损失的计提。对于资产的报废严格按照程序执行，实现资产的保值增值。四是在资金活动的控制方面，明确企业的融资管理制度，规范企业的融资审批流程，积极探索创新企业的融资方式，加强对企业日常资金收支的管控，做好收入核对、付款审核、流水核对以及银行日记账管理，强化销售回款管控措施，做好财务分析，提高资金管理的标准化水平。通过突出财务控制的重点，增强企业财务控制力度，促进财务内控目标的实现。

（四）强化企业内部的财务信息沟通水平

在企业财务内控活动中，还应该注重完善内部的财务信息沟通体系。首先，应该强化企业内部财务人员的沟通意识，增强企业内部财务部门和业务部门之间的信息沟通渠道，鼓励财务部门积极掌握了解企业的运营管理情况，发挥财务部门在业务决策中的支持作用，提高企业决策的科学性。其次，应该完善企业管理信息系统建设，可以结合企业内部财务管理的实际需要，建设完善财务信息共享中心，提高企业内部信息系统建设水平，尤其是突出资金系统、会计系统、预算系统、成本系统之间的数据共享，提高信息归集效率，拓展信息挖掘深度，以更好地服务于企业的财务管理和业务决策。

（五）完善企业财务内部监督检查体系

首先，应该结合企业的实际需要，建立完善的企业财务内部监督制度，完善内部牵制制度以及内部稽核制度，建立全过程的财务内部监督体系，對财务计划制定、财务控制分析、财务信息反馈、财务绩效考核评估等全流程开展监督管理。其次，应该突出发挥内部审计的作用，尤其是强化财务审计，对企业的财务计划情况、财务预算执行情况、财务收支合法真实性、财务管理情况、财务会计制度执行情况以及财产管理情况等开展财务审计，及时发现企业财务会计工作中存在的问题，对财务管理工作体系进行系统的优化改进，促进企业财务工作体系的完善提升。

四、结语

基于财务视角下完善企业的内控体系，应该按照现代企业经营管理理念，对企业的内部治理结构进行相应的改进和完善，通过构建良好的内部控制环境，提高财务预警和风险评估水平，完善信息反馈与内部监督体系，建立健全内控各项制度机制保障，进而促进企业内控体系的作用发挥，增强内控体系的有效性，提高企业内部管理的规范性，实现财务管理模式的优化，为企业实现战略发展目标提供良好的基础保障。