大数据时代下审计机关审计信息化建设的途径

作者简介：尚晓燕，（1975.5.7），女，湖北省襄阳市南漳县人，本科学历，中级会计师，研究方向：会计与审计。

摘要：大数据时代，各级审计机关开展审计信息化建设能够为经济社会发展提供保障。本文深刻分析了审计机关进行审计信息化建设过程中存在的问题，并针对性地提出了解决策略。

关键词：大数据时代;审计机关;审计信息化建设

近些年来，电子信息技术的迅猛发展使互联网成为时代发展的潮流，云计算等先进电子信息技术的发展使得大数据时代悄然来临。因此当前经济社会发展过程中，数据呈现出井喷式快速增长。由此带来的一个现实问题是：人们如何更加合理高效地利用好实际工作中所产生的各类数据，该问题对于审计机关也同样存在。当前，审计机关面对飞速增长的数据，若不能及时提升相关审计技术，便不能与时俱进地提升工作效率。

1审计机关应用大数据技术开展审计信息化建设的重要性分析

大数据时代背景下，审计机关有效利用大数据等先进技术手段，根据单位需求建立大数据审计模型，加快审计信息化建设速度，不断优化审计工作。首先，借助大数据技术，通过建立信息化程度较高的审计模型，将审计思路和方法通过更加清晰的逻辑关系进行体现;其次，通过借助大数据技术，将数字语言进行固化，因为审计经验不能仅靠文字进行表达，同时还必须通过科学合理的审计模型展现思路;再次，通过借助大数据技术，能够帮助审计机关优化审计流程，检查审计程序是否高效合理;最后，通过借助大数据技术，能够更好地利用各类先进的信息系统，更为高效地实现大数据审计，提升审计软件与信息系统对接的效率，并且在此过程中还能够推动审计工作人员构建起数据化思维，提升审计信息化效率与质量。

2大数据时代审计机关审计信息化建设现状分析

审计机关为了有效提升审计效率和质量，更好地发挥出审计工作的监督职能，各级审计机关于上世纪九十年代开始开展审计信息化建设。经过近三十年的发展，各级审计机关的审计信息化建设已经取得了较大的成绩，尤其是2012年我国为了加快审计机关审计信息化建设进程所开展的“金审工程”，大大推动了各级审计机关审计信息化建设的步伐，很大程度推动审计机关审计效率和质量的提升。随着当前大数据技术的快速发展，我国各级审计机关已将大数据技术进一步应用到审计工作过程中，加快了应用大数据技术步伐。基于这一契机，我国各级审计机关的审计信息化建设工作取得了更大成效，本文首先对当前我国各级审计机关在大数据时代的审计信息化建设现状进行分析。

2.1审计机关大数据审计平台现状

从2002年开始，我国经过专家组的多方面调研论证，为了提升审计工作有效性开始实施“金审工程”。在推进该工程过程中，我国相关部门制定了项目建设、项目管理以及财务管理等方面的详细规定，并且为了便于各级审计机关开展工作组织相关专业人士编写了《审计软件开发指南》。而到了2012年，历经十年的发展，“金审工程”第二期已经顺利竣工，不仅完成了既定的建设目标，而且在推动我国经济社会发展方面取得了较好的效果。2015年，我国又进一步开始建设“金审工程”第三期。在“金审工程”推进的过程中，我国各级审计机关的管理系统化、审计系统化都取得了跨越式发展，初步提升了审计机关内部信息化程度。[1]总的来说，在国家审计署的牵头带领下，我国联网审计的审计方式得到了很大程度推广，各级审计机关能够利用互联网技术以及大数据审计平台，更加高效地开展审计工作，提升了审计信息化水平。

2.2审计机关审计队伍建设现状

当前，为了更好地适应大数据背景下的业务需要，我国各级审计机关为了进一步提升审计工作人员的综合素质，一方面加强了对审计工作人员的计算机培训力度，使得审计工作人员能够不断提高技能与业务水平;另一方面各级审计机关也进一步重视审计业务骨干人才培养工作，以便能够为审计信息化建设培养足够的骨干人才。例如，2021年6月以来湖北省审计厅连续举办两期审计会计基础培训，每期时长50天，对全省审计系统非财会专业背景的青年干部开展全方位培养教育。来自各地审计机关150余名審计干部参训，全部顺利通过结业考试，为各级审计机关开展审计信息化建设培养大批人才。而广东深审计厅则从2012年开始提升了对审计骨干的培养力度，通过与南京审计大学进行交流合作，大力培养审计骨干人才，为大数据时代审计信息化建设注入了新的活力。

2.3审计机关审计数据积累现状

审计机关为了开展审计信息化建设工作，必须高效完成数据搜集、整合和分析工作，这是审计机关核心工作之一。根据相关研究显示，我国为了推动审计机关审计信息化建设工作，各级审计机关已经明确了审计工作要与数据采集相结合的工作模式。例如，湖北省审计厅在推行电子政府的过程中，借助数据集中和共享的优势，在省内构建起一体化的大数据审计数据中心。同时，通过坚持数据先行的原则，湖北省各级审计机关都对数据收集方式进行拓展，逐步建立起能够支撑信息化审计的数据信息系统。此外，湖北省审计厅不断提升数据处理工作的规范化与标准化程度，针对本省情况建立了数据采集和分析中心，为各级审计机关开展审计信息化建设打下了坚实基础。

2.4审计机关开展审计信息化建设取得的成绩

总的来说，大数据时代的到来不仅改变了人们的生产生活方式，也对审计机关的审计业务产生了深远影响。审计机关开展审计信息化建设指的是审计工作人员在开展审计工作的过程中，借助大数据技术等先进的电子信息技术，对审计数据进行高效处理与分析，将审计工作人员从繁琐的重复性工作中解放出来，提升审计机关整体工作效率。为了适应大数据时代的特征和要求，我国各级审计机关都在推进审计信息化建设中，将大数据技术初步融入到各级审计机关设计工作中。并且，各级审计机关为了有效推进审计信息化建设，针对性地开发了多种审计辅助软件，使得审计信息化建设有了坚实的技术支撑。

3大数据时代下审计机关进行审计信息化建设过程中存在的问题

3.1审计工作人员观念较为陈旧

当前，我国各级审计机关在推进审计信息化建设工作过程中，部分审计工作人员受传统审计理念的束缚，未能及时转变工作观念，并且在实际工作中仍然采用传统审计观念，一定程度上阻碍了审计机关推进审计信息化的建设步伐。具体来说，审计机关内部部分审计工作人员不能接受大数据时代下新的审计观念和思维，仍然采用传统的核查账务账册、财务报表等方法。并且，由于秉持传统的审计观念，这部分审计工作人员习惯用主观思维去判断审计结果，而不能用客观合理的数据分析验证结果。长此以往，这部分审计工作人员逐步养成了注重审计观点、忽略审计数据支撑的不良习惯，审计机关整体审计效率以及审计质量都得不到保证。此外，在传统的审计观念指导下，审计工作人员要对两方面数据真实性进行核查，一方面是审计项目数据真实性，另一方面是相关具体业务数据合法性。[2]在大数据时代，由于这部分审计工作人员未能针对性地变革审计观念，未能提升全局意识，直接导致其不能站在一个较高的高度看待审计问题，进而不能及时发现被审计对象中的问题和风险。因此，审计机关在推进审计信息化建设过程中，最为关键的因素是人，若内部审计工作人员不能变革思想观念，采取新的观念指导自身工作，审计机关的审计信息化建设工作将面临诸多困难。

3.2各个数据库接口难以有效对接

各级审计机关在推进审计信息化建设工作过程中必须得到计算系统的有效支撑，而这种支撑主要表现在为系统留下审计接口，这样审计机关在开展审计工作时能够更加便捷地获取被审计单位相关数据，进而有效推动审计信息化建设步伐。但是，虽然我国各级审计机关都在大力进行数据库建设工作，推进自身与被审计单位的数据共享工作，但是不同单位操作数据库的软件不具备统一的标准。在这种情况下，我国相关部门虽然对不同财务软件数据接口制定了一定的标准，但是这些标准没有在相关实际工作中得到有效地应用。这直接导致现有的各个数据库缺乏审计接口，或者在有数据接口的情况下审计机关也不能有效地接入该接口中，审计机关与被审计单位的数据对接困难重重，更无法有效利用先进的大数据技术。此外，当前不同数据库内部数据转换为审计数据的方法并不统一，审计机关在开展审计信息化建设的过程中还要投入相当多资源进行审计数据的加工转换，最终导致审计效率和质量都不能显著提升。

3.3审计机关开展审计信息化建设缺乏法律法规支撑

我国各级审计机关开展审计工作都必须以相关法律法规作为支撑，只有符合相关法律法规的审计工作才是有效的。近些年来，我国为了提升审计部门审计信息化建设的规范性，我国开始出台与审计信息化相关的审计法和实施细则等法律法规，但是总的来说这些法律法规仍处于完善阶段。在实际工作开展过程中，这些法律法规仍暴露出一些完善程度不高、时效性不强的问题。[3]同时，审计机关开展审计工作所依据的审计准则，在应用于电子商务以及互联网经济活动过程中，在一定程度上仍然缺乏法律法规作为坚实的支撑。在这种情况下，审计机关开展审计信息化建设过程中会存在一定的盲目性，审计信息化建设进程较为缓慢，不利于我国各级审计机关实现审计信息化。

3.4审计机关进行审计信息化建设过程中缺乏人才支撑

当前，很多审计机关在进行审计信息化建设过程中缺乏人才支撑，严重影响了审计信息化建设的效果。根据相关研究显示，当前我国高质量的大数据人才较为匮乏，人才缺口較大，且随着经济社会的发展该缺口可能会进一步扩大。此外，当前在大数据时代，审计机关为了推动审计信息化建设工作，必须依靠高素质的大数据人才。但是，这些人才不仅要掌握大数据技术，还要具备扎实的审计理论和实践知识，能够熟练运用各种财务软件。然而，在我国现有的大数据人才队伍中，熟悉审计知识的人才数量是极少的，再加之当前各级审计机关内部审计工作人员的年龄结构偏大，只能简单地运用计算机技术，因此人才匮乏的问题更加突出。更为严重的是，大数据审计人才的培养过程是较为漫长的，短时间内我国各级审计机关都将面临着缺乏人才支撑的问题，为各级审计机关审计信息化建设埋下了一定的隐患。

4大数据时代审计机关加强审计信息化建设的有效措施

4.1进一步推动审计机关内部工作人员将大数据思维与审计观念相融合

审计机关能否高效开展审计工作依赖于是否具备了可靠的数据信息，而利用大数据技术能够帮助审计工作人员获得准确的数据支撑。近些年来，我国各级审计机关都在审计数据挖掘上取得了长足的进步，挖掘工具日益增加，挖掘方法日益丰富。在此基础上，为了切实有效地推进审计信息化建设，审计工作人员必须进一步将大数据思维与审计观念进行融合，只有这样审计机关才能通过大数据分析对被审计对象进行更为全面的认知。在对被审计对象有了一个清晰认知的基础上，审计机关可以利用大数据思维准确判断审计目标，在科学合理的审计观念指导下加强审计管理工作，最终有效推动大数据与审计信息化建设工作。总的来说，审计机关在推进审计信息化建设的过程中，必须在重视数据处理和数据分析的基础上，在日常工作中形成大数据思维，并与审计观念进行有机融合，充分认识到审计信息化建设是审计机关不断提升工作效率和工作质量的有效途径。

4.2进一步加快数据接口的标准化建设

大数据时代下，各级审计机关进行信息化建设必须以审计数据平台作为基础支撑，而当前部分审计机关面临着数据平台接口标准不统一的问题，审计部门不能高效地进行审计数据采集和整合工作，最终导致审计信息化建设进程较为缓慢的问题。面对该种情况，我国审计部门应该进一步规范审计技术标准，统一按照大数据处理技术的标准对审计信息化技术进行革新，最大限度规范审计数据库的结构标准，使得各级审计机关能够更加便捷地获得各类审计数据。在大数据建设方面，我国国家标准化委员会已经颁布了相关国家标准，当前越来越多的软件开放商已按照该标准进行财务管理软件开发工作，使得财务管理软件的标准化程度越来越高。同时，国家审计署大力推进大数据与设计信息化建设工作的融合工作，进一步将软件数据接口标准化作为审计信息化建设的起点和突破口，并针对该项工作专门成立了国家审计信息化标准化技术委员会。此外，伴随着大数据技术的发展，云技术也已经被广泛应用。这样，我国各级审计机关也将云技术应用于审计信息化建设工作进程中，各级审计机关与被审计单位之间的数据标准壁垒能够借助云平台被进一步打破，审计部门能够更加轻松高效地获得被审计单位的审计数据，并将这些数据作为审计信息化建设的基础。

4.3进一步确立审计机关进行审计信息化的合理性地位

当前，我国国务院以及相关机构已经颁布了多条相关法律法规，审计法律法规体系已经基本得到确立，但是有关大数据与审计机关审计信息化建设相关的法律法规还未出台，很大程度上影响了我国各级审计机关开展审计信息化建设步伐。针对这种情况，我国为了进一步保障各级审计机关能够顺利进行审计信息化建设，我国应进一步顺应各类先进技术的发展趋势，有针对性地建立一套科学合理的大数据审计法律法规。首先，我国可以在《审计法》和《审计条例》等法律法规中增加相应条款，保障大数据技术能够有效应用于审计信息化建设工作，从法律层面确立大数据审计工作合理性。其次，利用大数据技术进行审计工作时会涉及到被审计单位大量的重要数据信息，在这种情况下需要专门出台相应规章制度保障被审计单位的数据安全，明确大数据审计的责任。

4.4进一步提升审计工作人员综合素质

大数据时代背景下，我国各级审计机关内部大部分审计工作人员都不具备大数据专业技能，在这种情况下审计机关的审计信息化建设不能有效开展。因此，审计机关在推进审计信息化建设过程中，应进一步提升审计工作人员综合素质。审计机关可以定期组织培训活动，使审计工作人员能够持续性提升自身专业能力和运用大数据技术能力，同时还能有效提升审计信息化意识。并且在此过程中，审计机关可以将绩效考核评价体系引入到培训活动中，通过对每一位审计工作人员接受培训的效果进行考核评价，充分调动每一位审计工作人员学习积极性，最终保障培训取得良好結果。

5结束语

大数据时代的到来为审计机关开展审计工作提供了更加方便高效的工具，同时也为审计机关的审计信息化建设提供了一条新路径。但是，各级审计机关要在审计信息化建设过程中深刻认识到大数据技术对自身工作带来的冲击，反思自身是否存在审计工作人员观念较为陈旧、各个数据库接口难以有效对接、开展审计信息化建设缺乏法律法规支撑以及缺乏人才支撑等问题，并可以通过进一步推动审计机关内部工作人员将大数据思维与审计观念相融合、加快数据接口的标准化建设、确立审计机关进行审计信息化的合理性地位以及提升审计工作人员的综合素质等措施，为审计信息化建设提供坚实保障。

参考文献

[1]陈立杰，宋立峰.大数据时代对审计机关审计信息化建设的途径探索[J].金融经济，2019（18）：3.

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