建筑企业应收账款管理存在的问题和对策研究

梅海刚

摘要：建筑工程具有施工周期长、时间跨度大等特点，加之国内建筑行业竞争激烈等因素，使得建筑行业施工中垫资情况较多，后期资金回收期漫长，形成应收账款比例高、周转期长的问题。随着企业规模的不断扩大、经营期延续，流动性资金整体比例相反越来越低，现金的缺乏严重制约了企业的生产经营和长期发展，资金的迅速回收成为了企业的一个急需解决的重点问题。鉴于此，本文通过对建筑企业应收账款中存在的问题进行分析，并提出针对性建议，以期为相关企业提供参考借鉴。

关键词：建筑企业;应收账款;双清管理

加强企业应收账款管理，有助于加快企业资金的回流、提高资金使用周转率、降低企业经营风险，对企业的长远发展有极大的帮助。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，限制企业的经营发展，甚至可能引发企业的财务危机。这就要求企业重视对应收账款的管理，加速资金回流，从而加强企业竞争力，从而做大做强。但是目前，部分建筑施工行业企业在应收账款的管理过程中存在普遍性问题，造成应收账款管理不善，不利于提高企业竞争力。因此，加强对相关问题和对策建议的研究具有重要意义。

一、建筑企业加强应收账款管理的重要性

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权。对于建筑施工企业而言是向工程发包方收取的工程款，是企业资金的来源。如果应收账款不能回收，将无法盘活资金，会导致企业资金链断裂，无法运营，或是不得不通过借贷融资获取资金，加重企业资金成本和管理成本。企业资产无法夯实，资产负债双高，不能落实强基增效，导致企业迅速在市场上失去竞争力，将无法健康持续发展。因此建筑企业必须认识到应收账款科学管理的重要性，并采取有效措施提高应收账款管理水平。

二、建筑企业应收账款管理现状及问题

建筑施工企业承揽的工程施工时间长，单项工程造价都比较高，单项工程的应收百分比即使再小，但随着企业经营的不断发展、扩大逐渐积累，应收账款绝对值也会不断加大，并且因各种问题无法得到及时处理，从而对企业的经营发展引发了一系列问题，甚至影响到了企业的生存。

（一）流动资金匮乏

在企业的持续发展过程中，在建项目和完工项目越来越多，导致应收账款总额越来越大，企业自身的流动资金是有限的，应收资产无法及时变现，新开工项目因资金紧缺导致项目无法顺利开展，致使企业缺乏可持续经营的流动资金，随着持续经营增加现金流出，严重影响企业资金运转，增加运营风险。

（二）加重企业资金成本

由于资金紧张，企业会错过扩大生产经营的机会，而企业为了获得生产经营所急需的资金，就不得不通过各类融资贷款获得现金，同时导致资金成本加大，侵蚀企业利润。

（三）加大管理成本

随着企业持续发展和经营，应收的项目、应收的金额逐步累计增多增大，形成情况复杂且金额巨大的应收账款，为了及时收回应收账款，解决营运资金问题，企业不得不加大对相关管理部门的投入，包括人员、物资等，长期积累，形成数额较大的额外经费，同时也影响其他部门工作的开展，增加整个管理系统的管理成本。

（四）影响企业软实力

建筑施工行业属于劳动密集型行业，建筑装饰装修所需的小型材料品种繁多，下游中小企业多，近年来国家加大了对中小企业和劳务工的工资保障制度和政策保护，支付不得延误。随着相关法律制度的完善，法律观念得到了普及，各方法律观念逐渐增强。建筑施工企业对外应收账款无法回收，导致企业对外支付时有延误，长此以往导致被投诉到相关主管部门的情况逐渐增多，甚至诉讼案件也逐步增加，因为只是纯支付延误，企业无法拿出合法证据反驳，在社会造成极大的不良影响，以至严重影响企业信誉，对建筑施工企业后期经营造成极其不利影响。

三、建筑企业应收账款管理存在问题的原因分析

（一）信誉评价系统不健全

大部分建筑施工企业没有一套完整的客户信用评价系统，认为只要是地方政府、国有企业控股或联合投资项目就没有问题。如果工程开发手续不健全或发包方的资金来源存在较大问题，往往会导致投资无法收回，账务清偿就更加艰难。

（二）中标工程标的质量良莠不齐

企业为了不断扩大发展，全面撒网投标，对招标项目及发包方调查分析不够深入，对标的没有择优选取，造成中标标的良莠不齐。建筑施工行业低价竞标现象严重，一旦标的质量较差，使经营风险加大，造成后期经营中的应收账款难以收回，投資损失严重。

（三）合同签订时没有争取对等的权力

建筑施工企业为尽快拿到合同，在合同谈判、签订时总是以发包方为主导，没有争取到应有的话语权，在条款上对发包方作出较大让步，认为拿到合同后可以再逐步协调解决，形成工程预付款比例低、过程结算卡控条件多、收款制约条件多等一系列问题，致使后期与发包方的协调比较困难，形成应收账款金额较大，资金回收时间滞后的情况。

（四）项目施工周期长导致回收周期长

建筑施工工程客观上时间跨度普遍较长，这是行业特点，符合最终竣工决算条件的时间晚，甚至长达10年以上，导致账龄长，针对长期挂账的应收账款，企业又拿不出行之有效的解决办法，资金长期沉淀无法盘活。

（五）开发项目增长过快

我国国内建筑施工行业市场生产力旺盛、竞争激烈，生存状况严峻，企业为了生存和发展不断抢占市场扩大经营，加之存在扩张速度过快的情况，经营增长过快导致增幅过大，增长高于主营业务收入，随着应收账款的沉积增大，生产经营所需资金大于同期阶段内可收回资金，可用资金远小于生产急需投入资金，造成资金严重紧缺。

（六）应收账款管理工作不精细

建筑施工企业对应收账款管理工作的认识不足，人力物力投入有限，应收账款的专业管理机构不健全，应收账款管理信息化系统落后，致使应收账款管理工作不到位，管理工作精细化不够，应收工程款、保留金、质保金长期挂账留存绝对值巨大，资产占比虚高，流动资金匮乏。F030BDAA-D77B-4A44-8407-0C1002DEB32F

（七）内部责任不清且考核制度不完善

应收账款管理工作的内部责任划分不明，考核制度不完善。针对前期投标报价时存在的问题，后期施工过程中产生的问题，以及工程完工后谁来负责、怎样负责等问题，往往由于界定不清，导致清理应收账款时互相推诿，催收工作拖沓不决。

以上缴款为主的考核机制在执行过程中，前期仅以上缴的绝对值激励，而没有系统详细分析整个项目的资金流，前期将预收款上交获得奖励，之后便怠于应收款工作，特别是人员调动后，收款难度加大，后期对应收账款节点管理及落实、奖惩方式、后期回收节点和关门时间确定不明，造成不良影响。

（八）缺乏清欠的力度和决心

我国基建市场虽大，但总体量有限，面对建筑行业产能旺盛竞争激烈的大环境，发包方占据资源，在各项谈判中占据优势，拥有绝对话语权，工程承揽方不自觉放低姿态，导致双方地位不对等，因发包方的主客观原因在应收工程款无法按期回收时，企业只能找发包方协商争取，在无法得到有效回应后，为了维持与发包方关系不影响下一步经营，针对应收账款工作没有采取进一步有力措施来追讨，或者追偿力度不够，不敢加紧追偿，没有必须按期收回账款的决心，施工生产任务又不能延误，投入还在加大，使企业经营风险增大，为后期应收账款的回收埋下隐患。

四、完善建筑企业应收账款管理的对策建议

（一）建立健全客户信誉评价管理体系

企业经营管理中，必须建立一整套完整的客户信誉评价系统，并随时根据客户经营发展状况及与企业往来的实际情况，随时对系统进行更新，必要时可以聘请专业评估机构对客户运营状况、财务状况、支付能力和信誉等级等进行综合评估，以便得到最新最准确的综合评估信息，在投标时才能选出优质标的，直接在源头规避不良应收账款的产生，中标后针对应收账款的管理才能做出有效的参考价值，制定出行之有效的应收账款管理方案，提高应收账款的管理效率，节约各项管理成本。

（二）加强对投标和合同的管理

首先，企业要从源头上重视投标报价及合同的签订工作，不能仅以中标为目的而一味采取低价中标策略，从而为后期合同的签订埋下不良隐患。其次，在合同签订时，对工程计量方式方法及价款的拨付、保留金的扣除和竣工决算的时间等节点、成立条件要重点解读。避免由于支付条款苛刻、保留金和质保金等因素考虑不周，造成应收账款金额越来越大却没有收回的合同依据等问题。

（三）制定完整的清欠制度

公司管理层要制定完善的清欠管理制度，制定总纲，再依据各个项目的实际情况，分析双清数据偏大问题形成的主客观的具体原因，制定针对性强的可操作的方针办法，目标要可行且完成日期节点明确，责任要落实到责任部门和各个责任人，指标要可衡量方便考核，并随时跟踪调查，依据事件发展的情况作出调整。

（四）加强项目管理按期完工

针对工期长的问题，加大项目施工管理，科学组织有序施工，在保证优质工程质量的前提下，按期交工，提前交工，不拖延加大工期。在施工过程中和完工后两个阶段，提前规划并制定相应策略，过程中做好双清工作，尽快把已完工未结算部分拿到签认转换成应收账款确认债权，把项目施工时间跨度大对应收账款的不良影响控制在一定范围内，促进应收账款工作尽早进行，有利于工程施工款的及时回收。

（五）合理确定经营开发规模

企业要根据自身的组织管理实力和资金实力，结合企业中長期发展的规划、目标，制定合理的经营开发目标任务，依据市场的发展态势作出合理调整，但不能盲目扩大经营，超出企业管理及资金承受度。在超出自身施工组织能力及缺乏充裕资金支持的情况下，难免造成施工进度滞后、工程质量不达标等问题，久拖不决，进一步形成不良循环。因此，建筑施工企业应稳字当头，稳健发展，择机扩大生产经营。

（六）建立应收账款信息化管理系统

科学的信息化管理系统可有效促进和提高企业应收账款管理效率。企业应建立科学的应收账款信息管理系统，结合客户信誉评价系统，对市场上的客户和已有合作的发包方的经营状况和发展动态随时关注，结合对账龄进行详尽的分析，实现全公司信息及时交流更新，针对不同发包方的应收账款管理制定相应的策略，帮助应收账款管理部门及时作出精准可行的执行方案，及时收回账款，提高管理效率，降低管理成本。

（七）成立专门的应收账款管理部门

企业应积极成立专门的应收账款管理部门或专项管理小组。加大对应收账款管理部门人力、物力的投入，尤其是面对数额大纷繁复杂的大型建筑施工企业，通过专业的部门和专人的管理，详细理清各个项目的具体情况和应收账款形成的真实原因，制定切实可行的执行方案并得到及时实施，才能实现精准管理，加速应收账款的回收，及时获取流动资金，节约管理成本及资金成本，及时为经营争取资金，实现强基增效，促进企业良性发展经营。

（八）责任明确奖罚分明

明确划分应收账款责任分工，建立健全奖惩机制。制定应收账款回收目标责任，清回大额资金固然非常重要，但是奖励时不能仅以绝对值为准，而应根据项目的情况，详细分析形成的原因，针对应收账款账龄的长短，发展进度及节点，清理难度大小等问题，应收账款管理部门应做出综合评价，按照清理总体比例、进度分配责任，分级明确奖励，与绩效考核工资挂钩，签订目标责任状等，提高各级工作人员的积极主动性，降低应收账款对企业的负面影响。

（九）创新应收账款回收方式

目前国家针对企业资金管理的难点，为减轻企业资金负担，出台了企业用银行保函置换质保金政策，但由于发包方掌握资源，在谈判中占据话语权，部分发包方认为合同中没有相关条款而不支持银行保函置换质保金工作。所以企业在合同签订前就应积极倡导银行保函置换质保金条款写入合同，已签订合同中没有条款的，应拿出国家相关文件积极寻找发包方相关主管部门进行沟通谈判，积极促成保函置换质保金工作，为企业争取到宝贵的资金。F030BDAA-D77B-4A44-8407-0C1002DEB32F

（十）采取适当可行的金融手段获取流动资金

建筑施工企业可以在企业资金成本可承受、管理可控范围内，利用融资手段获得资金。利用应收账款与银行合作，做应收账款保理业务、应收资产证券化业务，利用企业在银行的良好信誉，做银行承兑及商业承兑工作，也可根据应收账款数量的大小以及公司的性质向银行及其他金融机构申请贷款，可以帮助企业及时获得流动资金，减轻企业资金流出压力，抵消因应收账款对公司资金的影响。虽然金融手段会给企业带来一定的财务风险，但是建筑施工企业应收账款项目众多、数额庞大、时间久，这部分资产不仅占据大量企业流动资金，同时会产生大量管理成本等，企业可根据自身情况，合理选择不同的金融手段，降低成本、获得流动资金，利于生产经营。

（十一）利用法律手段维护权益

建筑施工企业面对庞大的应收账款账面数字，一般都不愿意对发包方采取法律维权措施维权，导致企业运营艰难。企业面对这些问题顾虑太多，最主要的就是为维护好经营开发市场，不影响企业的下一步经营，尤其是面对不同背景的发包方，总是隐忍不发，当矛盾累积到一定程度，经营中的各种问题爆发，严重阻滞企业的经营发展。因此企业首先应依托客户信誉评价系统及应收账款管理系统，对不同的客户做出综合评价，分析主客观原因，将下游压力适当转移给发包方，对于回收难度大风险高的应收账款，法务部门先发律师函，直到诉至法律平台，才能及时将资金收回，降低企业管理成本，短期内会对企业经营有一定影响，但只要做到有理有据，影响也是暂时的，对企业长期的发展经营总体是利大于弊。

五、結束语

资金是企业发展的基石，资金来源于企业营收，营收变现就必须做好应收账款管理工作，企业尤其是应收占比较大的建筑施工企业，要想不断发展壮大，在市场竞争中取得优势，就必须从根源上、过程中、工程完工后期全程，采取各种有力措施解决好应收账款的管理问题，确保资金链安全，实现企业良性可持续发展。

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