商业银行内部控制评价及其优化措施

李雪凌

摘要：现阶段，在全球经济受到突发性公共卫生事件影响的情况下，商业银行的市场竞争激烈程度逐渐增加。因此商业银行需要通过加强内部控制，提高核心竞争力来适应现阶段激烈的市场竞争，从而在市场获得一席之地。本文主要从商业银行实行内部控制评价的意义和成效、内部控制评价中存在的问题入手，提出针对商业银行内部控制评价的优化措施。

关键词：商业银行;内部控制;优化措施

近年来，由于突发性公共卫生事件的影响，全球经济出现持续下行的趋势，不良的經济环境给商业银行带来了外部风险，这对商业银行的发展产生了不利的影响。同时，随着我国社会主义市场经济的不断完善和发展，我国市场中的商业银行竞争激烈程度逐渐增加。另外，近年来由于商业银行内部控制漏洞而引发的金融风险案件层出不穷，如河南以及湖南等地的银行屡屡发生客户存款不翼而飞的事件，商业银行的内部控制水平难以满足实际经营管理和发展的要求。因此，商业银行应该结合我国的相关法律制度来构建良好的内控评价体系，将主要的管理重点由外向内拓展，提高经营管理精细化程度，最终促进自身经营管理水平的提高，实现更好的发展和进步。

一、商业银行内部控制评价的意义

首先，在商业银行中落实良好的内部控制评价能够帮助商业银行降低内部管理存在的风险。正如上文所阐释的，商业银行经营管理频频出现重大事故，主要就是因为内控措施没有充分落实到位，进而导致商业银行内部出现中饱私囊或者其他影响商业银行经营管理质量的现象[1]。其次，在商业银行中落实良好的内部控制评价能够有效提高银行内部精细化管理的质量和水平。因为商业银行内部岗位分工十分精细，所以想要充分落实内部控制评价的措施，就应当对商业银行中的各个部分以及多位员工进行综合评价，制定的措施或制度需要具备全面性、普遍性和差异性。在这种内部控制评价措施全面落实的背景下，商业银行才能有效地提高其全面管理精细化水平。最后，进行良好的内部控制评价能够有效检测商业银行经营管理过程中的内部控制体系落实效果，并发现其在落实过程中存在的问题以及不足，进而针对这些问题提出一定的解决措施，从而保证商业银行内部控制制度能够稳定有效地运行。这样不仅能在根本上弥补商业银行中的业务漏洞和缺陷，而且能有效提高商业银行经营管理的质量和水平。

二、商业银行内部控制评价的成效

（一）内部控制环境得到明显改善

在商业银行中落实良好的内部控制评价措施能够对内部控制制度和措施进行科学合理的评价，对内部控制制度落实过程中出现的问题进行有效控制。例如，能够针对内部控制制度落实过程中出现的制度漏洞和管理缺陷进行合理的管控，降低漏洞和缺陷出现的概率[2]。在内部控制评价措施落实的背景下，内部控制环境能够得到明显的改善，如能提高商业银行内部工作人员的内控观念以及意识，进而在平时的工作中充分落实规范化的操作，有效提高内部控制的质量和水平。

（二）风险机制与控制活动得到重视

落实良好的内部控制评价措施能有效发挥风险机制和控制活动的作用，同时能有效提高商业银行对风险机制以及控制活动的重视程度。因为在内部控制评价措施落实的过程中，商业银行能够对其经营管理过程中出现的风险和控制力度不足等问题进行充分预测，同时能够明确风险对商业银行经营管理活动造成的威胁，进而提高内部工作人员对风险机制和控制活动的重视，提高风险机制和控制活动的落实效果，有效保证商业银行经营管理的稳定性，促进商业银行发展进步。

（三）信息渠道与监督机制得到强化

落实良好的内部控制评价能强化信息渠道和监督机制。在传统的商业银行经营管理过程中，监督机制以及监督信息渠道的运行被阻滞。监督信息渠道运行相对困难就不能保证监督机制发挥其实际的效用，进而在落实监督的过程中不能保证对商业银行经营管理的各个环节进行充分监督，导致商业银行经营管理质量下降，同时增加商业银行经营管理过程中出现的风险，最终对商业银行的经营稳定性造成极为不利的影响，如可能会增加商业银行融资、投资等经济活动决策的风险性，或者在商业银行经营管理过程中可能会出现大量的中饱私囊的现象。这对商业银行未来的发展是极为不利的，因此需要落实良好的内部控制评价机制，从而有效保护商业银行的经营管理安全，促进商业银行发展进步。

三、商业银行内部控制评价的问题分析

（一）银行员工内部控制意识淡薄

现阶段在商业银行中落实内部控制评价的一个重要问题就是银行员工内部控制意识淡薄。出现这种问题的主要原因有以下三个方面：第一，部分商业银行员工的工作时间相对较长，在长时间的工作中已经养成了自己的工作习惯，对于新出现的内部控制制度不能充分适应，同时由于部分员工的身体、年龄等因素的限制，其实际学习能力下降，导致其不能在工作中充分落实内部控制的相关制度和措施。第二，商业银行内部的工作机制和聘用制度导致部分员工在实际工作中落实内部控制措施的积极性和主动性相对较差[3]。因此，想要充分发挥内部控制评价的作用，商业银行应该想办法激发这部分员工的工作积极性和主动性。第三，因为对员工的内部控制培训和实际提高员工的业务能力并没有直接的关系，所以商业银行本身对员工的内部控制培训相对较少，导致员工的内部控制意识相对淡薄，在实际的工作中也不能切实履行内部控制评价制度的各项措施，进而导致整体内部控制制度落实效果有限，阻碍了商业银行经营管理的发展进步。

（二）银行缺乏有效的内部控制体系

在实际内部控制体系的落实过程中能够发现，现阶段落实的商业银行内部控制制度不能对商业银行的经营活动和经济活动进行全面的控制。例如，在评价过程中，各个部门之间存在自我评价和内部监督部门的监管评价呈现出两极分化的趋势，部分部门内部的自我评价结果过于乐观，对于部门工作中存在的问题视而不见，而内部监督部门中的监管评价结果过于严苛，对部门工作的有效性视而不见。这主要是因为在落实内部控制体系时，商业银行内部可能存在内部控制标准失衡的现象。因此在实际落实内部控制体系的过程中，商业银行应该构建更贴合实际的内部控制标准，同时规范部门之间的内控操作和监管部门的内控措施。通过这种方式来切实保证内部控制体系能够在工作中发挥有效的作用，进而保证商业银行的经营管理质量。

（三）银行内控制度设计缺乏科学性

首先，部分商业银行的内部控制制度建设具有极为严重的滞后性，在外部经济环境和市场环境迅速变革的背景下，不能根据实际的情况来对内部控制制度进行充分调整，导致其在实际落实内部控制制度的过程中，不能达到实际的经营管理要求。其次，部分商业银行在选择监管规定时采取拿来主义，没有充分结合自身的实际经营管理水平对监管制度进行修正和优化。最后，商业银行对不同经济发展水平的地区使用的相关制度是相同的，导致使用的內部控制制度针对性弱，变通性不足，这样不仅会影响内部控制制度的实际落实效果，而且会影响商业银行的整体经营管理水平。这种银行内控制度设计难以满足银行应对风险的要求，也不能实现商业银行发展管理的目标，最终导致内部控制制度落实难，在一定程度上阻碍了商业银行的发展进步。

（四）银行内控评价指标设计不合理

商业银行内部控制评价指标设计不合理。现阶段内部控制评价指标涉及的业务种类相对较少，存在内部控制评价指标覆盖面积较窄的问题。这一问题的出现，首先会导致不同的监管对象不能在监管过程中得到良好的监管，进而出现在实际监管过程中监管力度相对较小的情况，增加了监管对象影响监管质量的行为的出现概率。其次，在经营管理的过程中，对于工作薄弱的环节控制力度相对较低，对于现阶段银行中的新兴业务和中兴业务不能实现完全覆盖。最后，部分商业银行内部不能根据不同层次的管理要求来选择合适的评价方法，而评价方法的优劣会直接影响评价结果，因此商业银行应该设计好银行内控评价指标，并通过这一手段来提高内部控制制度落实的质量和效率。

四、商业银行内部控制评价的优化措施研究

（一）强化内控意识并完善内控体系

首先，商业银行应该强化内控意识并完善良好的内控体系，以此来保证内部控制评价体系能够切实落实在商业银行的经营管理过程中。商业银行应该加强对内部员工的内控意识强化培训，例如聘请专业人员对内部员工进行培训，通过这种方式帮助员工了解内部控制的重要性[4]。对于在商业银行中工作时间较长的工作人员，银行管理层需要结合员工的实际特点对员工进行人事岗位调整，将学习能力不能满足内控制度落实的员工调整至基础业务岗位，这样对提高员工的内控意识具有积极影响。同时，商业银行可以通过建立良好的考核制度和激励制度来提高员工掌握内控意识的积极性和主动性，例如商业银行内部可以将培训内容转化为实际的考核内容，并增加相应的奖惩制度——通过考核的员工可以获得商业银行提供的一定物质奖励，不能通过考核的员工则需要接受下一次培训并通过相关考核。在这种制度落实的背景下，不仅能有效提高员工掌握内控意识的积极性和主动性，而且能帮助员工在实际工作中充分按照规定来落实内部控制措施。商业银行应该强化内部控制体系，如组织管理层到全国范围内的银行内部控制会议中进行学习，通过这种方式来保证商业银行能够切实完善内部控制体系。商业银行还应该结合国家对商业银行的要求来清除内部控制制度中的缺陷和漏洞，结合商业银行实际经营管理过程中出现的问题对内部控制制度进行优化。例如，商业银行在年终总结时发现与用户存款相关的业务流程存在问题，就可以使用内部控制制度对相关业务流程进行调整，进而通过这一方式来提高商业银行的服务质量和服务水平，使商业银行的经营管理满足用户需求和时代发展特点。

（二）加强对内部控制评价方法的改进

在完善内部控制制度的基础上，商业银行管理层应该加强对内部控制评价方法的改进和优化。首要任务就是要建立健全内部控制评价制度，通过制度的建立和落实保证内部控制评价方法能够在商业银行的经营管理中发挥作用[5]。在构建内部控制评价制度的过程中，商业银行管理人员应该结合实际的银行经营情况以及实际内部控制制度落实的具体情况来制订，这样能有效避免商业银行在经营管理过程中出现管理脱节的现象;而且应该充分保证制度的严密性，避免出现更多的漏洞和缺陷。制定者应该考虑制度执行的认真性，因此在制订商业银行的内控评价体系的过程中，应该考虑增设内控评价体系落实不力的惩罚制度，通过这一制度，倒逼商业银行员工提高落实内部控制评价制度的力度。

根据现阶段人民银行提出的《商业银行内部控制评价指南》，对于商业银行总行的评价重点应该放在内部控制设计的健全性、合理性上，这样能有效发挥总行部门在整体商业银行版图中的引领作用和示范作用，进而对商业银行加强内部控制力度和落实效果具有十分积极的作用。对于分行的内控评价体系，应该将重点放在风险控制以及管理手段上，这样既能提高分行抵御风险的能力，又能使分行充分发挥上传下达以及内部控制的效用。最后，支行的内控评价体系重点应该是业务操作合规性以及区域内部业务操作的质量。这样对支行的内控行为进行充分的评价不仅能显著提高支行的服务水平，而且对支行提高内部控制能力具有积极的作用。

（三）完善内部控制评价制度的建设

此处的内部控制评价制度建立同于上文中建立内部控制评价制度，指的是完善能够推动内部控制评价制度落实的相关机制[6]。笔者认为，商业银行内部应该建立问题整改持续跟踪、违规问责以及内部控制评价结果运用的机制。首先，要建立问题整改持续追踪机制。内部控制评价制度建设的主要目标就是及时发现和处理银行管理过程中出现的问题，从而切实提高商业银行的服务质量和效率。因此，商业银行应该落实问题整改持续追踪机制，建立相应的问题统计表，通过持续追踪，达到有效解决问题的目的。其次，要建立违规问责机制。对于经营管理过程中出现的一些违规现象，商业银行应该对相关工作人员进行追责和处罚，充分落实良好的追责制度和处罚制度，这样不仅能降低经营管理过程中出现的违规现象，而且能帮助提高工作人员的操作规范程度。最后，要建立良好的内控评价结果运用机制。内控评价结果对商业银行来说具有积极的意义，它不仅提高工作人员的工作积极性和主动性，而且能有效降低经营管理过程中出现的无效成本，提高资金的有效使用率，帮助商业银行进一步提高内部控制掌握程度。商业银行能够将内控评价结果和商业银行内部的实际个人绩效进行结合，进而落实良好的激励制度和等级评定，保证内控评价的价值落地。

（四）优化银行内部控制评价方式

针对上文阐释的银行内部控制评价方式不科学、不合理的现象，应该提高商业银行内部控制评价的方式。在优化银行内部控制评价方式的过程中，工作人员可以从优化各部门和监管部门之间的评价方式以及结合商业银行实际特点入手。首先就是优化各个部门和监管部门之间的评价方式。为了保证各个部门以及监管部门落实内部评价的合理性，应该建立科学合理的评价标准体系，最好能够将各种业务工作环节的内部控制效果以量化的形式表现出来，这样能够显著提高内部控制评价的质量和效率。其次，为了保证监管部门能够在实际的工作中充分发挥作用，监管部门内部应该落实良好的追责制度，避免其在实际工作中对商业银行的经营管理造成阻碍，同时监管部门能够直接对商业银行的管理层负责，这样有利于商业银行的监管部门在工作中发挥良好的监管作用，从而促进商业银行经营管理水平的发展进步。其次就是结合商业银行的实际特点来优化银行内部控制评价方式，例如对于业务流程和其他银行差异较大的商业银行，在落实内部控制评价方式的过程中应该针对银行内部的工作环节和业务流程来进行，从而保证银行内部控制评价体系发挥良好的作用。

五、结束语

综上所述，内部控制评价体系的建立能够有效地帮助商业银行提高抵御外部风险的能力，同时也能充分帮助商业银行提高服务的质量和效率。在现阶段我国市场竞争渐趋激烈的背景下，良好的内部控制评价体系能帮助商业银行切实提高核心竞争力，并促进商业银行经营管理水平的发展进步，提高其市场占有率，为我国经济发展奠定基础。

参考文献：

[1]黄志坚.商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化措施[J].经营者，2019，33 （03）：64-65.

[2]齐秀辉，李欢.基于AHP與FCE的我国商业银行内部控制评价体系构建[J].2021 （09）：159-160.

[3]王晓燕.商业银行内部控制评价及其优化路径研究[J].企业改革与管理，2020 （20）：2.

[4]部莉珺.基于模糊分析法的商业银行内控评价指标体系构建[J].2021 （01）：50-53.

[5]田雷，石乔生.推进商业银行内控评价与内部审计深度融合[J].中国银行业，2021 （08）：4.

[6]张宇曦.商业银行内审管理的有效措施探究实践[J].中国乡镇企业会计，2019 （09）：2.