高校审计常见问题及其预防与改进的思考

刘琴

[摘要]在新的政府会计制度改革的大环境下，我国对审计工作也更加重视并逐步完善，对内部审计的质量控制和评价也产生了相应变化，对内部审计的审计能力和管理水平就提出了更高要求，这将对我国未来的经济健康运行和发展以及单位的内部控制产生深远影响。對审计的质量控制和评价主要还是对审计过程中所发现的问题及对所发现问题的整改成果进行分析和评价。本文基于在高校的内部审计过程中发现的问题及整改进行分析，研究通过行之有效的方法对高校内部审计中发现的问题进行整改，集中加强管理，提高整改的效率和成果巩固。

[关键词]内部审计;内部控制;审计整改

在《关于加强审计工作的实施意见》中明确指出，审计的主要任务就是发挥保障和监督作用，并对审计发现问题的整改力度，强化审计能力提升和审计队伍建设，加强组织领导等提出了新的要求。习近平总书记也在会议中强调，要加强党对审计工作的领导，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，构建权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

一、高校审计的历史及现状

近几年，国家对教育事业的发展十分重视，教育经费投入快速增长，而随着教育经费的大量投入和教育改革的全面深化，教育经费的管理和使用过程中的问题越来越突出，所以如何管好、用好教育经费，成为社会普遍关注的焦点。

30多年前，我国就已经成立了独立的审计机关，在廉政建设、监督和服务经济秩序和使用效益等方面确实发挥了重要作用。但教育系统内部审计机关的设立情况并不理想，大部分高校都没有设置独立的内部审计机构，有些高校的机构设置也存在不完善、不健全的地方，审计工作缺乏独立性，专职审计人员严重缺乏，审计技术和方法单一、落后等。同时认为内部审计的工作重点就是对财务收支和预决算方面等的审计和监督，实行事后审计。有些高校的审计部门全程参与工程建设的招投标、工程建设和预决算等过程的各阶段，既当运动员，又当裁判员，未能很好地发挥内部审计防御和监督作用，还极大增加了审计人员的工作量。

《中华人民共和国审计法》于1994年颁布并开始实施，其中就明确规定了相关单位应依法建立健全内部审计制度并接受上级主管单位或审计机关的监督和业务指导，并强调了审计机关自身建设和审计人员队伍专业化建设的重要性。至此，广东高校的审计工作得以快速发展，据统计，截至2020年底，广东省高校共127所，建立了独立审计机构的共有92所，占比72.4%。同时，广东省教育审计协会在广东省教育厅审计室的推动和指导下，举办了几期针对各大高职院校审计人员的能力提升培训班，也取得了较好效果。

二、高校审计中发现的主要问题

通过开展内部审计工作，促进加强了高校的内部管理和党风廉政建设，在一定程度上堵塞了管理漏洞，也很好保障了高校教育事业的健康发展。但高校内部审计工作的开展仍然存在许多问题和短板，与整个经济社会和教育事业的发展形势、审计全覆盖的工作要求都存在很大的距离。仍有部分高校的领导干部对单位内部的审计工作重视度不够，没有按照教育部17号令的有关规定认真实行内部审计制度，在内审机构设置、人员配备、经费保障、审计人员专业配备不够、信息化技术的应用等方面缺乏足够的支持，同时监管规则及标准衔接不到位也导致内审部门自身建设存在不足，审计人员的专业素养也已经不能完全满足整个经济社会和教育事业发展的需求，审计的范围和力度受到很多限制，没有发挥出内部审计工作应有的防御和监督作用。

（一）“三重一大”决策方面

在对高校的审计过程中发现，部分高校对重大经济事项的决策行为不规范，存在着有些决策不符合相关的规定程序和“三重一大”的决策制度等情况，例如有的高校部分大额资金的使用、重大工程项目的招投标等未经学校领导班子的集体决策，有些虽经过了集体决策，但决策过程或会议记录又不够清晰完整;有的“三重一大”事项的决策没有召开相关会议进行集体讨论和决策;有的以OA或纸质版的内部签名审批流程的形式代替集体决策;有的项目虽经集体决策但决定事项不符合国家有关规定，违反了国家“三重一大”决策制度等。

（二）基建工程管理和大宗物资采购方面

在基建工程管理和大宗物资采购方面，部分高校存在对基建工程项目进行修缮或改造、大批教学和办公设备采购等没有严格按照国家和省的有关法律法规实施公开招投标或采购，有些公开招标或采购的招标程序不合规、工程决算不及时、未履行基本建设程序等问题。甚至有些高校因为前期调研工作不够细致，基建工程建设过程中预算超出原有预算较多，导致工程项目不能顺利决算，有的建筑物已交付使用多年还一直挂帐在建工程，无法结转为固定资产。

（三）资产管理方面

在资产管理方面，部分高校的资产权责和归属不清;资产出租出借没有经过上级有关部门审批，出租出借没有经过公开招投标方式来确定承租单位;部分高校的资产管理部门、使用部门以及学校财务部门之间未能很好地协调、沟通，资产管理部门没有定期和财务部门进行对账，有些是对账后对发现的账实不符等情况没有及时处理，造成学校固定资产账账不符、账实不符，存在国有资产流失的风险;部分高校的资产管理较混乱，大部分固定资产没有按要求粘贴资产条码或条码不清晰，不准确;个别高校还存在购买的资产存放几年没有开封使用，存在资产闲置等情况。

（四）财务预决算方面

在财务预决算审计中发现，部分学校的财务管理方面主要存在专项资金重复交叉安排、收支不实、账实不符、往来账项长期挂账、余额较多，清理不及时、有的高校对于部分财务收支没有实行“收支两条线”管理、少计或不计收入、违规收费以及部分经营性收入未按规定缴纳税费、部分财政专项资金的使用率较低等问题，个别学校会计工作基础薄弱，财务管理较为混乱，会计科目使用不规范，甚至存在小金库、公款私存、乱发津补贴等现象。

（五）科研方面

科研方面主要是部分高校会存在科研项目逾期未结题或结题以后经费却没有结账，科研资金结余闲置等，科研申请立项的范围和概率不高、经费使用方式狭窄，基本都是用于购买电脑、打印机等设备和电子产品，甚至有的老师每个立项的科研项目下都会购买一台或多台电脑。横向科研项目经费管理混乱，科研经费开支使用不当、套取科研经费等问题。

（六）合作办学方面

高校审计发现合作办学方面普遍存在的问题较多，部分高校对外合作办学的方式和合同的签订等都存在不够规范的地方，在招生宣传与对合作办学方的监管方面管理不到位，有的高校违规设置教学点，导致违规宣传、违规招生和乱收费、违规办学等不规范现象的出现，形成了不良的恶性竞争，合作效益较为低下;合作办学过程中前期调研和资格审核不够严谨，出现个别高校与没有办学资质或办学资质不够的机构或企业进行合作办学;在校企合作过程中利用学校的土地或房产等参与对外合作，却存在合同规定和利益分成不清晰，在投入和结算时产生纠纷等情况，存在一定的办学风险。

三、高校应切实提高认识，着力做好整改工作

综上所述，因为高校内部审计中出现的这些问题，都对学校的办学实力和内部管理造成了一定的影响，为了加强学校的内部控制制度的建设，规范学校的内部管理，高校应切实提高认识、积极应对，并努力找到问题的症结所在，分析问题产生的原因，对症下药做好整改，加强锻炼，提高自身的免疫力，提升学校风险防控意识和整体的办学实力。

（一）提高审计整改工作认识，加大整改力度

各高校要提高政治站位，加大审计整改力度，理清整改的任务清单和责任追究机制，减少屡审屡犯的现象，切实提高对审计整改工作的认识。对于已经发出整改通知或审计报告的单位，要求抓好整改落实，并列好整改清单，加强单位内部和领导干部的廉政风险防控意识，及时查补管理工作中的漏洞，真正做到责任落实、解决实际问题，对审计发现的问题逐一整改，并要在整改中总结经验，加强对审计成果的运用。

（二）完善内部控制的管理制度，对重要事项、关键环节堵塞漏洞

内部审计在反腐倡廉的党风廉政建设方面发挥了积极作用，在促进学校内部治理体系完善、加强学校风险防控的内控机制建设、维护学校权益、防止国有资产流失等方面发挥了“免疫系统基本防线”功能和参谋助手的作用，学校在开展各项工作的同时注重稳固基础、规范管理，严格履行审计的防御和监督职能，对学校内部管理方面的制度建立和运行情况、关键岗位的设置、重要资金的安排、重大的人事变动等重要事项、关键环节也要作出评价，发现问题，堵塞漏洞，更好地促进学校教育事业的健康高效发展。

（三）加大信息化技术的应用， 多措并举提高审计整改成效

随着教育事业的蓬勃发展，各个高校的办学实力得到了很大提升，办学方式也更加多样化。改革任务也会更加艰巨，内部审计工作也出现了许多新情况、新问题和新挑战。为了更好地规范审计工作，提高审计效率，各高校应结合学校内部审计工作的实际情况，积极探索审计的信息化技术和手段，创新信息化审计新模式和新方法，加快和推动内部审计信息化技术的建设和运用。但是，审计信息化技术的应用虽然可以在很大程度上提高审计工作效率，但运用过程中对基础设施和专业水平也提出了更高要求，例如需要对应的计算机设施设备、系统平台等基础设施，还需要有相应的专业技术人员。但从总体来看，现阶段在高校当中大都没有专业的审计信息技术平台及基础设施，因此制约了高校的审计信息化技术的开展。在“互联网+”时代，要求高校逐步做好配套的相关软硬件设施，还需要审计的相关人员具备一定的网络知识才能，优化审计人员的专业水平和知识结构，提高信息化运用能力，运用信息化技术去发现问题，并对已经发现的问题设置预警或跟踪机制，以便持续关注并督促整改工作。

（四）加强审计队伍建设，提高审计队伍的工作水平

新形势下，国家对教育事业的高度支持和投入的加大对高校内部审计工作赋予了新职责，对审计人员也提出了新要求和挑战，要求新时代的审计人员转变思想观念，与时俱进，不断学习以提高审计能力和素养，以适应时代发展的变化。这就要求各高校必须加强审计队伍建设，提高审计队伍的工作水平。首先，审计人员应该牢固树立审计理念，明确审计职能的定位，提升自身的素质，认真贯彻实施相关审计法律法规，严格履行自己的审计职责，站好自己的岗位，让自己成为一个思想硬、业务能力强的审计专业技术人才。其次，审计人员要努力学习专业技能，提高审计工作水平和效率。随着互联网技术的广泛应用，审计人员在平时的工作当中也要不断加强信息技术的学习，提升审计专业能力，以满足新时代审计工作的发展需求，从而提高审计工作的水平和成效。

（五）切實运用好审计结果，办好社会主义的大学

各高校要切实加强对教育审计工作面临的新形势、新任务的认识和分析，主动适应新要求，进一步深入学习，持续提升理论素养，用党的最新先进理念武装头脑，学会用习近平新时代中国特色社会主义思想的立场、观点和方法去分析和解决审计工作中的新情况和新问题，突出重点，扩大审计范围，切实运用好审计结果，对好的经验和做法进行归纳总结，逐步完善后予以制度化;对审计发现的问题要落实责任、认真核实整改完成的时间和完成的效果，及时督促整改。为学校的改革发展和全面依法治校、规范管理、提高资金使用效益和党风廉政建设贡献力量，大力促进学校的高水平建设，办好社会主义的大学。

总结

在新的政府会计制度改革的大环境下，我国对审计工作也更加重视并逐步完善，对内部审计的质量控制和评价也产生了相应变化，对内部审计的管理水平和审计能力就提出了更高要求。这将对我国未来的经济健康运行和发展以及单位的内部控制产生深远的影响。对审计的质量控制和评价主要还是对审计过程中所发现的问题及对所发现问题的整改成果进行分析和评价，研究如何对高校审计中曾出现的问题制定预防措施，并通过行之有效的方法对已发现的问题进行整改，集中加强管理，提高整改效率，巩固成果，为学校的改革发展和全面依法治校、规范管理、提高资金使用效益和党风廉政建设贡献力量，大力促进学校的高水平建设，办好社会主义的大学。

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