基金行业财务廉洁风险防控探析

金浪

【摘要】为贯彻落实把全面从严治党向纵深推进，积极响应国家“清廉经营”战略部署，实现金融行业“清廉金融”的建设目标，文章通过深入剖析财务廉洁风险案例，全面梳理基金公司财务工作流程和主要风险点，提出基金行业财务诚信风险防控措施，旨在形成一套符合基金行业特色的财务廉洁风险防控体系，为基金公司的财务安全及长久稳定发展保驾护航。

【关键词】基金行业；财务廉洁风险控制；防控措施

【中图分类号】F253.7

一、基金行业开展财务廉洁风险防控的背景和意义

金融是国民经济的基础和血液，是一个国家的核心竞争力。金融安全关系到国家安全。金融业是一个具有操作风险、波及效应和溢出效应的行业，具有牵一发而动全身的特殊性。近年来金融领域腐败问题比较突出，新华社曾发表评论指出，作为金钱与权力深度纠缠、利益和资源相对集中的“高地”，金融领域腐败案件“含金量”高，涉案金额大。这类腐败因具有极强的隐蔽性和复杂性，不仅打击难度大，而且令市场无法有效发挥配置金融资源的作用，沦为部分资本大鳄巧取豪夺的工具，为资本“脱实向虚”推波助澜。

财务管理是企业经营管理的重要组成部分，涉及资金管理、成本管控、预算资源配置等多个方面，财务廉洁风险潜伏在企业管理的多个关键环节之中，是影响企业生存和发展的重要现实问题。财务管理是企业廉洁风险防控的重点领域，多数企业廉洁风险的发生都与财务管控不到位直接或间接相关，所以，财务廉洁风险防控是财务管理的重中之重。通过对企业财务人员管理、组织架构及内控制度等全方位进行梳理检查，找寻财务工作中可能存在的廉洁风险点，制定有针对性的防范措施，建立有效的诚信风险防控机制，推动财务工作的进一步规范化，对于企业整体的稳健运营具有非常重要的现实意义。

二、国有企业财务人员违法违规案例

近年来企业财务人员违法违规案例给社会带来了巨大损失。通过剖析、反思这些典型案例，总结其中的经验教训，可以未雨绸缪，为财务廉洁风险防控体系建设提供现实的参考借鉴。

案例一：某貿易公司财务部副经理陈某，为进行期货投资和票据业务，于2017年5月至2019年5月期间利用职务之便，多次挪用公款共计1.2亿元。

案例二：某集团下属建材公司出纳汪某某于2019年3月29日至4月4日期间，利用职务之便，以缴纳税款的名义多次挪用公款535万元，并3次前往澳门将上述公款以赌博方式进行挥霍。

案例三：某集团所属公司原总经理、董事长李某，综合事务部经理付某某，财务部经理张某等8人，采取虚列员工绩效奖金发放表、部门经理代签等手续，套取单位公款653万余元，并以开具现金支票等形式陆续转入小金库账户，以发放总经理奖励基金等名义共同侵吞小金库资金337.05万元。

从近年来发生的财务廉洁风险案例来看，违法违规行为主要有两种表现形式：一是财务人员直接违法犯罪；二是财务人员虽没有直接违法犯罪，但案件的发生与财务管控不到位、财务制度执行不严、财务制度不够完善密切相关。且由这些案例可以看出：一是相关财务人员的思想政治素质不高，廉洁及法律意识淡薄，拒腐防变能力较低，经不起金钱、权力的诱惑；二是内控制度不完善，监督制约机制缺失，留下管控漏洞，让不法人员有空可钻。

三、金融行业财务工作存在的主要廉洁风险点

通过对基金公司财务线各模块及流程的梳理分析，发现资金管理、费用审批、预算管理等方面是财务廉洁风险高发的重点领域。具体体现在以下几个方面：

（一）资金管理监守自盗或利益交换

基金公司自有资金管理主要包括融资管理、资金头寸管理、流动性储备管理等。资金管理工作的廉洁风险主要表现在：资金头寸管理不规范，U-KEY、密钥没有分开保管，岗位之间没有制约机制，让个别不法人员有了贪污、挪用、侵占的机会；在资金存放管理方面，忽视公司利益，利用公司资源私自进行利益交换，谋取私利；在筹融资管理方面，在筹融资中介选聘中不客观公正，安排亲朋好友介入或接受好处贿赂，为关联人谋取利益；在内部资金转移定价（FTP）管理中不客观公正，讲究人情关系，进行非正常的差异化对待，对关联人进行利益倾斜，损害公司整体利益。

（二）费用审批不严格或“卡、拿、要”

费用审批工作包括对外部供应商及合作单位的对公付款、内部员工个人费用报销等，财务人员负责对所有费用支付进行财务合规性审核。费用审批工作的风险体现为财务制度不规范、不清晰，或财务人员责任心不强，未能严格按制度执行，财务合规审核不到位，未能有效识别费用支出的商业实质，给相关业务条线人员违规报销、套取现金、私设小金库等违法违规行为“创造”了条件；财务审核人员利用手中权限“卡、拿、要”，故意刁难报销人员，接受报销人贿赂，直接违法犯罪，或出于人情关系对发现的违法违规行为不予坚决抵制，故意放宽审核标准或绕开制度，协助违法犯罪。

（三）预算管理不公正或以权谋私

预算管理工作主要涉及各业务线预算考核目标的确定、资金投入及系统建设等预算资源的配置、预算执行过程及结果的监督考核，同时参与各业务线绩效管理，负责提供绩效考核计算依据。预算管理工作的廉洁风险主要表现在：预算管理中财务人员没有以公司利益为出发点，未能做到客观公平公正，在预算目标确定及资源配置中利用手中权限给予相关利益人员以预算资源倾斜；在预算执行控制及监督考核中不严格执行制度规定，对违规事项给予通融，从中为自己或他人谋取利益；在绩效考核管理中未能勤勉尽责，考核数据计算不准确，甚至收受贿赂，协助弄虚作假，为关联人谋取利益，给公司造成损失。

四、存在财务廉洁风险的主要原因

通过剖析财务廉洁风险案例，从基金公司财务工作流程及主要廉洁风险点进行梳理，发现产生财务廉洁风险的原因如下：

（一）理想信念缺失，法律意识淡薄

金融行业财务人员手握费用、预算审批权，且每天都经手大量资金，面对的权力、金钱诱惑较多。如果思想认识不到位，法律和廉洁意识薄弱，同时又笃信所谓的“潜规则”，很容易发生以权谋私、贪污挪用等违法行为。

（二）制度笼子不紧，管控流于形式

财务内控制度涉及公司运营的各个方面，部分企业财务内控制度不完善，权限过于集中或不相容岗位没有分离，不能起到相互监督制约的作用；或财务内控制度流于形式，原则性规定不具有实操性，权责不明确，制度不能得到严格执行；或财务内控制度不统一，各自为政导致制度间相互冲突矛盾，留下人为操纵空间，从而埋下了廉洁风险隐患。

（三）科技手段不足，过程监管不力

科技手段在企业运营管理中的运用越来越广泛，运用先进的科技手段能够较好地规避传统手工操作的风险。例如，传统财务单据都是手签，存在后补签字的情况，部分甚至伪造签字，而系统流程则可以全程监控并对相关操作进行追溯查询；资金管理通过银企直联系统，可以对全公司银行账户进行归集，实时监控账户动态及余额，从而有效预警资金的非正常划转，防止对资金的贪污挪用。但部分企业由于种种原因，财务管理科技手段运用不足，缺少过程监管，导致对廉洁风险疏于防范。

（四）内部管理混乱，缺乏有效监督

财务工作流程多、事情杂，如果岗位职责、流程梳理不清晰，或财务人员责任心不强，极易出现内部管理混乱、财务流程管控不到位的情况。部分企业财务监督制约机制缺失，纪检审计监管流于形式，或监督范围不够全面，监管人员对业务不熟，仅进行事后的审计抽查，没有形成完整的廉洁风险过程防控体系；另外财务管理不够公开透明，财务内部没有形成轮岗、备岗等有效的制约机制，导致出现权力集中、长期从事同一岗位等情况，形成廉洁风险隐患。

五、金融行业财务廉洁风险防控的方案

通过对以上资金管理、费用审批、预算管理三个风险点的总结，针对金融行业的财务廉洁风险，提出将“树廉洁之风、建廉洁之制、做廉洁之人”作为廉洁风险防控的风向标。廉洁之风是意识，廉洁之制是保障，廉洁之人是目标，三者相辅相成，共同构成财务廉洁从业防控体系。

（一）加强党建引领，提高财务人员政治素质

廉洁风险防控首先要加强党建引领，提高从业人员的思想认识，形成良好的廉洁文化，让从业人员从意识上不想腐。一是加强党风廉政建设。企业应积极开展财务人员党风廉政教育活动，强化道德教育，做好警示教育，組织财务人员加强政治学习，统一思想，提高认识，增强反腐倡廉意识；端正思想作风、工作作风和生活作风，从思想上杜绝廉洁风险。二是积极营造清廉文化。企业应注重发挥清廉文化的熏陶感化作用，进行立体式文化熏陶，拓展倡“廉”广度，深化倡“廉”深度。通过各类文化活动的开展和廉政文化宣传阵地的建设，将清廉文化深入每一个员工的内心，营造廉洁从业的良好风气。三是突出党员干部示范。在财务部门建立党建工作小组，由党员干部牵头，组织全体财务人员参与，通过学习、交流活动，营造良好的党建氛围。

（二）运用科技手段，杜绝财务人员违规操作

科技手段是新形势下推进金融廉洁从业风险防控的重要手段，先进技术的运用能够较好地防范财务廉洁风险。财务流程系统化处理不允许财务人员主观性跳过流程节点或审批环节，可起到前期预防的作用；所有在流程中取得权限的人员均可以实时查看，可起到中期监控的作用；流转过程有信息化痕迹，可作为后期处置的证据。

（三）严格队伍管理，促进财务人员廉洁自律

廉洁风险防控的关键在人，财务人员作为流程、制度的具体执行者，需对其个人经历、背景、思想、行为等多方面予以持续关注，从严进行管理，促进廉洁自律。一是把好招聘源头关。首先在财务人员招聘方面，对于有不良记录、不良嗜好的人员一律不予录用或不予安排高风险岗位。其次财务人员引进须避免关系户，推荐引进的关系户往往牵扯较多的人情关系，在工作中难以坚持客观公正，容易主动或被动地参与其他人员的违法犯罪活动中。二是加强思想政治教育。首先加强财务人员的思想教育，组织财务人员进行党风廉政学习，定期进行廉洁警示教育，提升思想政治素质，强化法律和廉洁从业意识，不断增强财务人员的拒腐防变能力。其次充分发挥党员干部的带头作用，组织各种廉洁学习活动，通过党员干部的“帮、扶、带”，形成财务团队整体的廉洁风气和文化。三是强化日常行为关注。企业应重视对财务人员日常行为的关注，出现不良苗头应引起高度重视，及时扼杀。多起财务廉洁风险案例中，财务人员沉溺于赌博、网游等，往往就是财务廉洁风险出现的前兆。

（四）强化公开监督，消除财务人员侥幸心理

财务廉洁风险防控的最后一道防线在于公开监督。通过监督问责的高压威慑，让不法行为无处可藏，使从业人员从心理上不敢腐。

六、基金行业财务廉洁风险防范构想

身处资本市场快速发展的大时代，立身业务模式日新月异的金融行业，业务格局时刻发生变化，企业服务功能不断完善，业务范围逐步扩大，集团化、规模化在带来良好发展机遇的同时，也给金融财务从业人员带来更多的挑战，加速科技布局、运用金融科技是新形势下金融行业廉洁从业风险防控的重要突破口和保障。

（一）积极推进财务共享建设

积极探索适合基金行业实际情况的金融共享解决方案。财务共享服务是指企业从分散的业务单元中提取大量重复的、易于标准化和流程化的会计信息，集中在独立运营的财务共享中心进行流程再造、标准化和集中处理，如通过流程再造和系统整合，把费用报销、会计核算、资金支付等财务基础工作标准化，进行集中专业化处理，使信息更加透明；单据随机分配到每个财务人员手中，财务人员和业务人员的联络被切断，串通舞弊的可能性将大大降低，从而实现从源头遏制财务廉洁风险。

（二）研究推进预算管控自动化

使预算编制、预算执行控制、预算分析等预算管理全过程系统化、智能化，实时掌握各部门及各分支机构的预算使用情况，利用信息技术实现预算信息的自动处理和信息共享，减少人为干预。

（三）研究会计档案电子化方案

根据相关要求，推动会计档案电子化，通过建设电子会计档案管理系统，实现存档签名加密，完善档案稽核与抽样等安全机制，保证会计档案完整、有效，防范损毁、篡改风险，对于财务廉洁风险防控有着重要的意义。

主要参考文献：

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