企业内部控制优化探析

■毛夏芬

随着我国经济的快速发展和市场环境的变化，企业内部控制成为了企业经营管理的重要基础，也成为了企业在市场中占据优势地位、保持稳定健康发展的重要依托。内部控制对企业的经营发展具有重要意义，通过加强企业内部控制，能够有效提升企业管理水平，防范企业风险，提升自身竞争力。

一、企业加强内部控制的意义

企业加强内部控制有助于保障企业内部资产安全。长期以来，企业内部资产是否安全可靠是企业管理层、相关投资者以及企业内部员工等多个主体密切关注的问题。企业通过加强内部控制，对企业各项资产的取得和使用等进行严格的审批，降低舞弊，减少资产的不合理配置以及浪费现象，从而有效提升企业资产的安全性。

企业加强内部控制有助于提高财务会计信息质量，会计信息是企业领导层全面掌控企业经营状况的关键数据，同时也是企业管理层决策的重要参考依据。这就要求会计信息必须真实可靠，具备参考性。通过加强企业内部控制，正确划分业务处理流程等，做到权责清晰，从而确保在相互牵制的情况下生成会计信息，降低企业财务会计信息的失误率，为企业经营决策提供真实可靠的财务数据信息。

企业加强内部控制有助于制定和实施有效的内部控制制度，提升企业经营管理水平。企业内控制度是企业实施内部管理工作的重要依据，是企业相关部门及人员对经济活动进行监控的重要手段。企业通过内部控制制度的制定和实施，能够明确企业各部门的基本职能和权限，监督其是否严格按照相应的制度开展工作，从而约束规范人员的工作行为，提升企业经营管理水平以及效率。

二、企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境不完善

企业内部控制在我国引入的时间并不算太短，我国也有专业人士不断研究并完善内部控制的制度体系，但是由于企业管理环境存在着各种各样的问题，导致内部控制很难在各个企业中发挥出它本来的作用。部分企业内部的组织结构不够合理，在这个人人皆可创业的时代，很多企业是“快餐式企业”，本身的管理制度和组织结构就存在着很大的问题，比如企业董事会成员与管理层成员高度重叠，内部控制职责不清等问题都在一定程度上阻碍了内部控制的推广和使用。若企业内部控制环境存在着很大的问题，冒然顺应时代要求，引进内部控制体系只会加速企业的衰败。

（二）企业人员内控意识薄弱

目前多数企业的经营活动往往凭借长期以来的经验作为重要指导，可供参考的数据信息也较少。企业人员对内部控制的认识不足，还停留在以往陈旧的工作模式中，即由财务部门相关人员编制完善的财务报表，再将财务数据提供给需要使用的业务部门或人员，缺乏详尽的财务数据分析，内部控制工作无法顺利开展。此外，相关人员对于外部市场环境缺乏有效的调研和数据分析，无法准确掌握企业的内外部情况，不利于企业开展行之有效的内部控制，影响企业的运营管理。

（三）企业内控制度不完善

任何企业的正常运营管理都需要以一定的制度作为指导和约束。由于缺乏完善的财务内控制度，导致企业内部资金管理混乱，对企业的运营发展产生不利影响。另外，企业内部控制制度还可能存在制度约束力不足、财务信息数据缺乏真实性以及各部门沟通不足等问题，影响着企业各项经营活动的有序开展，因此有必要根据企业实际情况对现有的内部控制制度进行调整和完善。

（四）内部控制手段落后

目前，很多企业对自身的内部控制体系存疑，大多以“完成任务”的心态开展内部控制，如果能够有效果才会加大力度开展内部控制。但正是因为前期在内部控制建设中的投入不足，导致内部控制不管是在硬件设施还是政策制度以及控制手段方面都存在着明显的不足，它的作用自然就显现不出来。企业没有在短期内得到想要的回报，对内部控制的重视程度再次降低，周而复始，长此以往企业的内部控制体系很难开展。企业内部控制实施需要用到信息化技术以及相对比较先进的系统程序，落后的技术会减缓财务数据处理的速度，最终核算的准确度和可靠性，企业信息系统长期暴露在不先进、不稳定、不安全的环境中对企业来说是一个很严重的问题。

三、优化企业内部控制的对策

（一）完善企业内部控制环境

对企业内部控制的优化自然要从它存在的问题入手，对症下药才能见奇效。很多小型企业刚创立不久，在组织结构方面存在着很多的问题，需要重点关注。组织结构最重要的就是管理层的配置，企业最好能够积极引入外部董事或者独立董事制度，确保企业董事会在内部控制体系中的核心地位，还要注意避免董事会与管理层成员在职能以及人员上的重叠情况，确保董事会的科学决策以及内部监督的职能发挥出真正的作用。企业组织结构的合理构建能够确保管理层管理决议的高效性，助力企业有条不紊地将完善企业治理的措施落到实处。

（二）强化企业人员内部控制意识

为了提升企业内部控制水平，应从人员着手，采取有效措施提升从业人员的专业能力以及综合素质，为企业内部控制工作的顺利开展奠定人员基础。由于企业内部控制工作的重点在于风险预测防范等，因此企业应有针对性地开展相关培训。培训应贯穿在相关管理人员的各个阶段，包括入职培训、岗前培训、定期的工作培训等；培训内容包括企业内部控制的专业知识以及专业技能，还应包括员工职业道德素养培训；培训形式多样，可以在企业内部通过开设讲座、会议等方式，加强内部宣传。通过培训，全面提升企业员工的内部控制意识、内部控制管理能力及综合素质。

（三）建立健全企业内部控制制度

企业内控制度的完善主要在于明确企业各个部门及人员的工作职能和相应的权限，通过制度对相关财务工作起到规范和约束作用，确保企业各部门以及人员都能够严格遵循相关制度有序地开展工作，提升企业内部管理水平。因此，企业应根据实际经营情况和财务状况等，并结合外部市场环境，在国家相关政策法律法规的指导下，对企业的经营战略目标和相关战略决策进行全面的分析总结，及时发现现有内部控制制度中存在的问题，做出调整，逐步完善企业内控制度。

（四）完善组织架构

企业之所以会出现职责划分不明确的现象，主要是因为组织架构不够完善，因此要做好企业内部控制管理工作，完善企业的组织架构是十分必要的。首先，企业要建立相应的责任体系，加强闭环式管理，避免出现一手遮天的现象，保证企业各个部门都能发挥各自的作用，并且做好相互之间的监督。其次，企业要加强责任制度的落实，要制定完善的考核制度，加强对各个岗位人员的考核，借助考核的督促作用来保证各项工作的有效落实。最后，要加强对OA系统的运用，借助OA的联合办公作用，加强各个部门之间的沟通联系，避免由于沟通不及时而发生各项问题，影响了内部控制管理质量。

（五）强化内部控制信息化建设

在大智移云物区的时代背景下，企业的内部控制面临着来自制度、信息化、人才等方面的挑战，但同时也伴随着一定的发展契机。企业应按照《企业内部控制制度规范》的要求及内部生产经营流程，设计、开发功能强大的财务信息化管理系统，实现企业精细化、信息化管理。首先，为了使企业内部各业务部门所掌握的系统数据能够统一转化为标准的格式，企业应融合金税系统、发票系统、会计核算系统及电子银行、仓储保管系统等各个信息化系统，实现系统端口共享，使业务数据能够在企业内部快速地传递。其次，企业内部应建立起多层级的用户登录管理系统。由于在新技术时代背景下，企业全部数据都在互联网下运行，如果未能提高安全防范意识，则对企业信息安全造成极大的威胁。因此，企业应该在信息系统中嵌入不相容职务分离和授权审批机制，对所有管理平台中的人员设置权限，为企业的内部控制工作提供保障。最后，企业应在系统中将业务流程与会计核算流程相融合，使财务系统可以同时满足采购、销售、仓储等业务活动要求，并生成统一格式的业务数据，财务人员通过了解业务数据及时地进行财务核算，避免企业账实不符问题的发生，也方便管理层及时了解企业盈利、销售、生产等所有经营情况，实现业务数据与财务数据的内部共享。

四、结语

综上所述，企业内部控制对于企业规范会计核算、提高企业资产使用效率及降低财务风险等均有十分重要的作用，企业管理层要及时发现企业内部控制中存在的问题，并采取适当的方式妥善解决，从而保证企业健康稳定发展。

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吉县财政局开展“春节关爱行，帮扶暖人心”志愿服务活动

岁寒时节见真情，寒冬慰问暖人心。在春节来临之际，为践行社会主义核心价值观，弘扬传统节日文化，切实把党的关怀落到实处，让生活困难群众过一个幸福、欢乐、祥和的春节。1月24日上午，吉县财政局党支部书记关敏同志带队到帮扶村窑头村开展“我们的节日”“春节关爱行、帮扶暖人心”志愿服务活动。“群众事无小事”，财政局党支部始终把窑头村困难群众的衣食住行放在心上，将继续坚持以社会主义核心价值观为引领，充分发挥党支部战斗壁垒作用，关心群众、服务群众，切实增加人民群众的幸福感、获得感，让他们度过一个安定、祥和的春节。

（阳泉市财政局/供稿）