大数据时代背景下数字金融会计模式的创新

张淑彩

（中国人民银行郑州培训学院，河南郑州 450008）

一、引言

大数据信息技术的发展对传统金融会计处理方式、手段提出了新挑战。伴随着大数据信息技术的发展，金融会计信息处理随之发生相应的改变，一些金融会计信息数据可以不通过传统的金融会计信息处理流程获得，由此导致金融会计信息处理模式将会打破原有的格局，实现模式的创新。大数据信息技术支撑下的新的金融会计信息处理模式将实现信息的集中存储管理，在这种模式运行下，只要经过一定的授权，金融信息使用者可随时获得所需要的相关信息，金融机构也可以利用大数据信息技术把金融信息发布在内网或者其他信息平台上供信息使用者搜索和分析，在此过程中，金融会计信息将会随时接受外部信息使用者的鉴别和监督。因此，大数据信息技术对金融会计信息处理和流转模式提出了新的挑战，尤其对于大型金融控股集团而言，必须依据大数据信息技术建立起一套新的富有高度冗余度的金融会计信息系统，以实现对金融机构自身总体金融资源和会计信息的集中管理。

然而，一直以来，现行金融会计模式是基于传统的手工金融会计处理流程逐步演化而来。金融市场的瞬息万变和金融业竞争的日趋激烈，导致金融机构业务发展的稳定性受到一定程度的影响，为应对这种影响，无论是金融机构的决策者还是金融机构投资者都对金融会计信息的及时性有效性完整性提出了强烈的要求。而建立在手工金融会计基础上的传统的相对封闭的金融会计建构模式，不但耗费了大量的金融会计信息处理成本，使得金融会计信息处理效率相对低下，同时，金融会计信息处理的局部性和传输的时滞性也影响到了金融会计数据使用上的统一性。封闭式运行的金融会计处理模式,不但造成金融会计信息孤岛，与其他信息系统的融合性较弱，更难以适时获取金融市场上的其他信息，一定程度上对金融机构决策者适时利用有效信息做出正确的决策带来不同程度上的影响。因此，变金融会计信息孤岛封闭运行模式为大数据时代信息集成共享模式是新时代金融业管理和外部投资者对金融会计信息需求的必然趋势，因而，在大数据背景下，惟有审时度势，重构数字金融会计模式方为上策。

有鉴于此，笔者拟从一个全新的角度在对现行金融会计模式进行反思、分化、淘滤和组合的基础上，探讨构造大数据条件下最佳金融会计模式之路径，期望能在推动大数据条件下金融会计模式理论与实务创新与发展中发挥点启示。

二、大数据时代背景下数字金融会计模式构建路径

（一）优化顶层设计与体制机制建设

鉴于大数据环境下的数字金融会计模式创新是一种全新的对现有金融会计模式的一种颠覆式的数字化转型，因此，必须通过科学的顶层设计，通过体制和机制上的合理优化，选择切入点，把握好大数据风控、智能化特点，根据业务实践，把脉大数据信息技术发展，循序渐进地进行构建，用包容开放的心态迎接大数据信息技术时代金融会计信息处理模式新时代的到来。同时，金融机构需要转变思维定式，注重运用大数据技术优化数据管理，通过大数据技术推动作用运用好大数据，打破封闭式的信息孤岛，实现信息系统的共建共享共融。一是通过全链条信息的采集和汇集，全方位反映出客户的信用状况和经济交易信息，从而确保金融机构能够获得良好的客户资源。二是运用金融大数据提升金融风险的识别、预警和处置能力，提升金融风险防控的及时性。三是改造客户管理流程和金融机构柜面服务系统，为客户提供智能化、个性化资产配置方案，以打造大数据挖掘平台的方式整合金融数据、资源以及服务，提升大数据信息技术在金融业务发展中的驱动和决策地位。同时，通过组建拥有大数据金融科技知识和金融业务处理和管理经验人才的专业部门，助推大数据技术在金融会计信息系统模式创新中的统一规划和实施。

（二）为再造大数据环境下的数字金融会计模式铺就平台

大数据环境下的信息技术助力数字金融模式的核心路径是再造金融会计数据信息系统新流程，通过大数据技术，一是构建基于云技术的金融会计数据信息系统基础设施平台，打造共建共享一体化适时性集成化开放式的融合金融企业全链条经营活动、财务活动信息和资金流信息的金融会计数据信息平台；二是推动大数据金融会计数据信息系统数字化流程改造。通过金融会计数据信息系统数字化互动设计、强化 APP 功能、引入金融智能投顾等实现精准营销，提升客户体验，强化全渠道整合。三是引入平衡记分卡等方法进行内部架构、制度的调整，带动金融企业整体数字化转型。四是不断强化与互联网和人工智能等方面的科技巨头跨界合作，建立全方位数字化金融会计数据信息生态系统。

（三）加强监管，营造大数据技术条件下数字金融会计模式良好生态

大数据信息技术在助推金融会计数据信息系统创新与范式转变的同时，还需要通过金融会计数据信息数据标准化、制度规范标准化，建立适度有效的金融监管。一方面通过各种金融基础设施标准化建设，建立完善的适应金融业务快速发展和大数据金融会计数据信息系统的风险监管框架，确保大数据信息技术支撑下的金融会计数据信息的高质量和高时效，与此同时，应尽快建立与之配套的大数据金融会计信息风险监测评估体系，确保大数据技术背景下金融会计信息的质量和有效使用。此外，为保证大数据时代背景下金融会计模式的数字化转型，还需要营造包括大数据环境下金融会计法规制度建设和完善、社会信用体系建设的普及和覆盖、金融业务发展标准化和金融服务标准化建设等一系列良好生态环境的有力支撑。

（四）确保金融会计信息质量得以提升

大数据信息技术支撑下的数字金融会计模式的构建应着力于金融会计信息质量的提升，一是确保大数据背景下的金融会计信息更加真实适时地反映金融业务的实际；二是确保大数据信息技术条件下的金融会计信息更加全面完整有效。大数据信息技术的有效利用，可以有效避免金融会计信息的重复记载，使金融会计信息反映的时滞性和误差等信息失真行为得以避免；三是大数据信息技术支撑下的金融会计信息将会更加准确。借助于大数据信息技术，不但能够对金融会计信息的准确性进行自动识别，还可以对金融会计信息进行历史追溯和未来预测，从而有效避免人为主观判断，有利于金融监管、社会监督等部门的信息追踪和查阅。四是大数据信息技术支撑下的金融会计信息系统，可以大幅提高金融会计工作效率。借助于大数据技术，实现金融会计信息系统与金融机构其他信息系统的互联互通共建共享共融，确保金融会计信息的确认、计量、记载与报告自动完成，避免以往金融会计信息系统处理上的反复验证，不但有利于提高金融会计工作效率同时也能有效地防控金融会计操作风险。五是实现数据信息融合。大数据信息技术背景下的金融会计信息系统融合了金融业务信息、征信信息、监管信息、关联方信息、宏观经济数据及行业大数据等多个维度的相关信息，从而有利于管理者、投资人等做出更为精准的决策判断，从而避免当前金融会计信息系统生产过程中主观因素过多、客观证据不够充分的问题。

（五）大数据时代数字金融会计模式构建的目标定位

大数据技术环境下的数字金融会计模式的构建要有利于提升金融会计信息质量、发挥金融会计反映监督作用、防范金融会计操作风险、有利于金融资产和负债总额和结构上的科学合理搭配，有利于实现全国统一大市场建设中的社会公共信息与金融企业会计数据信息的有效整合，为金融业的可持续发展提供数据信息支撑。因此，大数据背景下的金融会计模式的构建要着力于通过借助于大数据技术，构筑真实科学完整多元综合性的金融会计信息系统，确保能够在对大数据背景下数字金融会计信息系统的有效管理中获得金融业发展多样化的数据信息，从而为新时代金融机构的业务发展和拓展提供更加完整和真实的会计信息。因此，大数据背景下数字金融会计模式的构建，需要将大数据信息技术的前沿成果用于金融会计信息系统的构建，按数字化金融管理的理念设计一个基于大数据信息技术的现代金融会计信息系统，其目的就是构造一个能实现多元化报告、采用联机实时操作、主动获取与主动提供相结合的一种交互式的信息使用综合体，为金融会计信息使用者实施经济管理与决策提供及时、准确、系统的信息。包括：彻底打破金融会计信息孤岛封闭运行态势，实现金融会计信息的有效集成；重构金融会计信息系统模式，实现金融会计与管理会计集成，探索建立一套适应大数据信息技术时代需要的新型金融会计信息系统模式。在内是一个与金融机构经营管理及各种业务活动紧密相连的内部互联互通的子系统，对外则与金融机构各种对外业务的处理及特定目的相联系，通过大数据信息技术的多极链接融入整个社会信息系统。因此，首先要做好金融机构管理会计实施的顶层设计，统筹规划好金融机构管理会计信息系统建设和运用。在大数据信息技术支撑下，金融机构应统筹考虑管理会计与业务提档升级的深度融合。金融机构会计人员应主动融入金融业务各个链条各个环节，从传统的金融会计核算和数据提供者转变为金融企业价值管理的创造者，从对数据的罗列反映转变为运用大数据的科学工具进行金融业务的分析总结并提供前瞻性预测，将原有分散、孤立、静态、滞后的金融会计管理转变为系统、全面、动态、前瞻的数字金融会计管理，实现金融机构会计数据与业务数据的无缝衔接。其次，金融机构管理会计数据信息应建立在包括金融机构会计在内的原有的信息系统之上，确保能够从根本上提升金融机构会计工作效率和质量。研发规范金融机构管理会计信息系统架构，以适应大数据信息技术时代，能实现金融机构按部门、客户、产品和员工进行分级核算以及适时调整金融机构业务发展方向及重点，能实现金融机构资产负债及其结构的有效搭配和风险评估，能满足基于金融机构的风险评估建立全业务风险预警系统管控风险之需要，能减少信息的层层报送环节，通过信息的随时适时即时获取满足金融机构的管理层进行市场风险和流动性风险决策的信息需求。

三、结语

大数据技术对传统金融会计理论和金融会计实务带来了冲击。目前国内外对大数据背景下金融会计模式的建立处于摸索、探讨、归纳、演绎过程当中，对大数据背景下数字金融会计模式的探讨也显得较为支离破碎。面对大数据信息技术的飞速发展，现有金融会计模式面临着诸多挑战。为了应付这种挑战，高度发达的金融会计信息处理技术使金融会计职能必须作相应的扩展，金融会计人员应向着管理咨询、管理控制的方向发展；流行已旧的金融会计假设，其数量和内容需要作必要的更新与补充，在新的经济条件下，有些假设需要作新的解释。在大数据信息技术条件下，金融会计所面临的环境发生了重大变化，建立在原有手工会计核算基础上演变而来的金融会计基本原则只有适应这种变化，才能真正为大数据信息技术背景下的金融会计实践提供理论上的指导。大数据信息技术条件下社会经济环境变化所导致的金融会计信息使用者信息需求的改变必然要求金融会计在其对象上作出相应的改变。金融会计确认是金融会计理论的基本支柱之一，它贯穿于金融会计信息加工处理的全过程，确认时间基础的选择和确认标准的规定构成了金融会计确认的双重因素。传统金融会计所采用的历史成本/名义货币单位计量模式难以与大数据信息技术条件下的社会经济环境相符。随着金融业务的不断创新和衍生金融工具的大量涌现，准确计量和呈报金融企业的金融资产和金融负债及其潜在的风险和不确定性，已显得十分迫切。然而，衍生金融工具所固有的特点无历史成本可循，在持有期间其风险和报酬可能在不断发生变化，使得历史成本对其显得无能为力。可见，摈弃传统金融会计所采用的历史成本的计量属性而采用新的计量属性如现行市价、公允价值甚至未来价值等已势在必行；从时间角度看，金融会计计量可拓展为过去、现在、未来三种时间界区。大数据信息技术条件下金融会计信息处理环境将发生革命性的变革，这种变革最直接地表现在信息处理、存储和传递。这种变革也必然要求金融会计实务作出相应的变革以适应信息处理环境的改变。适应大数据信息技术的发展，现行金融会计模式正面临着前所未有的挑战，大数据时代的数字金融会计模式将是一个完全按照现代化信息化网络系统的特点重新构建的方法体系，其金融会计信息披露的形式和内容将趋向于多样化和宽泛化。