浅谈云计算在工程竣工结算审计中的运用研究

马昭

（1.河北大学；2.中建城市建设发展有限公司）

1 引言

伴随大数据时代的到来，将云计算技术运用在建筑工程结算中，解决传统建筑工程结算审计耗时长、效率低、流程复杂等诸多问题；摆脱财务信息难以获取的困境，不再依赖于某一具体硬件或程序，让审计人员的工作重心多放在分析与报告上，优化了审计流程，提升了审计质量，提高了审计水平[1]。将云计算技术与工程项目结算审计相结合，需要对工程竣工结算审计的理论框架和工作流程进行重新确立，在云时代环境下重塑一个全新的工程结算审计框架，通过制定相关的法律规章规范审计流程和确定审计人员责任，迎接工程“云”审计时代的到来。

2 工程结算云计算审计在我国的发展

我国计算机审计的研究与运用，主要分为“金审工程”和“联网审计”两阶段策略，“金审工程”于2002年由国家正式批准开工，经过三期一共15年的工程建设，解决审计工具的问题，建设互联网审计系统，同时建设安全和运行绩效评价系统，使我国计算机审计迈出了极为关键的一步。在审计过程中，审计人员只需要关注审计任务本身，不需要考虑使用何种应用程序，更不用担心数据的存储、共享和工作时效性问题。学者蔡捷则从审计机关角度出发，认为利用计算技术辅助主要通过数据采集、数据分析、模型编写、形成疑点、疑点甄别、疑点核查等六个工作过程开展工程造价审计，在一定程度上节约了人力物力，大大提高了审计的效率，同时充分应用大数据审计分析思维，整合数据形成工程数据库，不断创新审计工作模式，提升审计监督能力[2]。

针对工程造价审计探索与研究，我国在2010年就已发布GB/T24589《财经信息技术会计核算软件数据接口》标准的企业部分和行政事业单位部分，第二年又发布了该标准的总预算部分和商业银行部分。之后出台部分关于BIM（建筑信息化模型）的相关标准，但实际实施和推广还有待时日[3]。王从才2020 年通过对BIM 技术在工程结算审计的运用与探索，提出BIM是一种管理模式，不同于传统的工作和思维方法，借用数值技术，通过数据共享，降低审计风险，提高审计质量、审计效率，减少社会成本[4]。

综上所述，我国在工程结算审计的实践中，BIM技术、广联达软件等通过互联网计算机技术大大减少审计人员工作任务，但是工程结算审计流程大多还是使用传统模式，由于没有考虑实际情况的应对与同步，导致工程结算数据结果更新不及时，出现滞后的现象，产生大量的冗余数据，数据利用率不高的同时，给审计人员带来极大困扰。同时，数据的存储、保存和审核平台的建立相对自由，缺乏安全风险防护措施；相关审计流程和标准不一，缺少法律监管机制等。这类问题严重影响着审计结果的准确性。

3 工程竣工结算云计算

3.1 工程结算云审计的含义

工程结算云审计通过向审计人员提供数据的采集、存储、预处理和分析等工具，帮助审计人员发掘审计疑点，提高审计效率。

3.2 工程结算云计算审计的构建

工程结算云审计的构建，从实际工作出发，参照云计算的三层服务模式，构建包括基础设施层、平台层、应用层（IASS、PAAS、SAAS）在内的云审计平台。具体作用形式见表1。

表1 云审计平台主要作用形式

3.3 工程结算云审计平台的流程形式与工作内容

1）审计准备阶段

该阶段为工程结算审计前的准备阶段，工作内容：成立审计小组、发放审计通知书明确审计重点。

2）审计前调查阶段

该阶段的工作内容收集工程结算资料，如工程量清单、财务报表等工程数据，通过信息技术，将采集到的数据进行清理和转换，甄别无用数据和有效数据，将审计数据进行筛选和整理，形成审计数据集合，建立审计中间表，提高审计效率。

3）审计实施阶段

此阶段为审计关键环节，审计人员需要对需审计的工程主体进行总体分析、建模分析。总体分析是对整理后的审计数据进行整体分析，通过建立指标以及指标体系进行分析，发现审计工程项目过程中的薄弱环节，确定审计方向和重点，对不同类型的工程项目进行针对性审计。建模分析是审计人员根据确定的审计重点，利用事先编写好的审计模型，或者根据业务需求重新编写的模型，发现审计问题，重点关注和解决。

4）审计报告阶段

通过对前述分析过程的总结，提出审计结论，出具审计报告文件，并针对上述工程结算审计过程发现的审计线索、审计疑点、审计问题，向施工单位提出问题，同时进行进一步的数据收集与取证，证实存在的问题，并做出相应的记录。

工程结算的审计工作内容分为五步。

①核对工程量模型算量，将复核工程量模型与送审的设计竣工图输入云计算软件，检验两者的一致性。核对各工程构件的属性定义与提供的施工图是否一致，检查工程量是否多算或算错。

②对施工单位报审的工程量定额与合同签订（或则协商决定）的定额按《建设工程量清单计价规范》套价进行对比，校对是否有高套、错套的分项工程项目情况。

③对套价取费是否按定额有关规定及有关研究意见（不高于定额规定的标准）执行情况进行检查。

④对材料价格的取定是否按当地的市场信息价及有关研究意见确定的价格执行情况进行检查。

⑤审计复核，生成《结算审计报告单》、《结算审计造价分析表》等审计报表。

对同一工程进行多级审核，符合国家各级审计机关、审计组对工程造价多级审核复核的需要，先由审计工程师进行工程的初审，然后根据审计组、部门的复核意见书进行工程的二审和终审，最终完成对整个工程的审计。

3.4 制定工程结算云审计规范实施对策

就如何使用云审计平台合规合理进行工程结算审计，避免虚假串通等情况发生，需要制定实施对策保证其安全正常运行。云服务商通过定期对云审计平台系统进行优化和升级，降低数据被入侵、篡改和损坏风险，同时要求审计单位加强内部的管理与控制，对数据库访问人员的角色和权限进行限定，避免由于权限不清而引发操作风险[5]。

3.5 工程结算云审计平台安全风险防范

工程结算云审计是通过计算机技术实现的，其高计算能力、高可用性等方面有着得天独厚的优势，但与此同时，由于网络技术的“虚拟性”，审计的程序和审计数据面临被入侵和篡改的可能性大大增加，对其安全风险的防范应当多加重视，并制定专门措施。云平台的安全可以从三个方面进行重点防范。

①工程结算云审计平台身份隐私与访问控制，保障审计身份认证方式合理安全，通过设置安全策略和不同安全级别保护平台。

②工程结算云审计平台的数据安全与数据隐私，在云审计平台云数据设立包括防火墙、平台入侵检测、漏洞扫描、安全管理平台等安全防护系统，保证平台数据安全，信息不会被泄露。

③工程结算云审计平台数据存储于备份，审计数据在使用的过程中难免会面临安全问题和数据保存不及时造成的数据丢失，为此，设立一个审计文件自动化备份程序，同时还需要考虑备份文件的还原和备份文件异地存放的安全措施。

4 工程结算审计云计算平台的效益分析

工程结算云计算平台依据云计算理论和技术，优化工程结算审计流程，提升审计效率和审计准确性，其本质是在技术范畴内构建统一的工程审计底层基础结构，建立一个基于云计算的、具有高审计效率的工程结算审计云平台。

4.1 节约审计时间，提高审计效率

在工程结算审计前期，审计人员将大量的时间花费在工程结算资料的整理和分类上，需要熟悉了解工程项目合同文件，重点筛选和查找合同专项条款。此外，关于工程量的审计作为结算审计的重点也是花费时间最多的工作，通过运用云计算功能对工程量进行全面审计和错误检查，不仅让审计结果更加精确，同时也提高了审计效率，节约审计时间。

4.2 实现审计资料（资源）充分共享

传统的工程结算审计无法在有限时间内对大量的工程数据进行全面审计，对审计数据抽样分析会影响审计质量。云计算审计将工程结算资料整理分类生成的各种数据存储在同一个工程审计云平台中，审计人员通过云审计平台，可以随时查阅审计组审计的各项数据和资料，及时分享审计信息，避免重复劳动。通过该审计平台，各级审计机关的审计人员可以在云平台中分享工程结算审计经验、审计成果、审计模型，一同探讨工作中遇到的问题。一方面可以提高基层审计人员的审计水平，另一方面还可以改善审计方法，解决工程结算业务发展过程中存在的问题。

4.3 帮助规范审计业务流程

在实际工作当中，不同级别、不同地区审计部门之间的工程结算审计流程差异很大，使得有些地区的审计结果不尽如人意。通过工程结算云审计平台的构建，建立一套统一的工程结算审计流程，提高审计业务的规范性，帮助信息化系统建设较为薄弱的审计机关提高审计工作效率，提高整个工程结算审计水平。

5 结语与展望

在大数据时代的推动下，云计算产生，并快速发展，云技术会给审计行业带来新一轮的创新与发展，对建筑行业结算审计有深远影响。本文提出将云计算技术运用在工程结算中，通过建立工程结算云审计平台，实现对工程结算的快速审计，适应新时代的复杂工程项目，摆脱传统工程审计的限制，发挥云计算的特有优势，在节约资源的同时，使工程结算的审计结果更加精确，同时规范工程结算审计流程，提高了审计水平，为推动建筑业的高效稳定、可持续发展做好了基础建设。