软件企业税收筹划存在的问题及对策

范英洁

摘要：为了更好地推动我国软件企业的快速发展，我国相关部门相继出台了一系列的软件企业税收优惠政策，这些政策对软件企业的发展提供了很大的政策扶持作用。而软件企业通过这些政策来进行企业内部的税收筹划，减少税负，提高企业的管理和经营水平。但是在实际的执行过程中很多软件企业并不能对即征即退增值税进行合理的筹划，在相关的技术开发合同收入作为免税收入方面也存在着一些问题，这些都给软件企业的发展带来了不良影响，如软件企业所缴纳的税收增多，企业的经营利润缩减等。在这样的情况下，软件企业该怎样完善税收筹划，提高企业自身的发展水平成为了软件企业重点考虑和分析内容。文章以软件企业税收筹划存在的问题及对策为研究对象，对该企业税收筹划的有效措施进行了重点分析和讨论，希望可以为促进软件企业税收筹划的发展提供一些参考。

关键词：软件企业;税收筹划;问题及对策

现阶段，是我国经济结构战略调整的关键时期，软件企业作为我国新技术和信息产业的研发企业，其健康发展直接关系到了我国国民经济的发展水平和社会信息化的发展速度，因此，我国针对软件企业实施了一系列的法律法规和政策，通过这种方式来为软件企业营造出一个良好的发展环境。软件企业因其自身的经营发展特点，在进行税收筹划的过程中出现了很多的问题，这些问题给软件企业的发展带来了很多的不良影响，为了解决这一问题，推动软件企业的快速健康发展，本文以软件企业为研究对象，对软件企业的税收筹划问题和对策进行了分析和讨论。

一、软件企业税收筹划介绍

（一）软件企业税收筹划的特征

第一，政策体系具有很强的复杂性特点;软件企业属于科技产业中的一部分，而目前我国科技产业政策的实施所涉及的层级、机构和部门非常多，而各个层级的政府部门所颁布的文件也非常的多，各个文件之间的联系性和复杂性也比较强，要更好地执行和实施，需要经过专业的研究、分析才可以对这些关系进行捋顺和掌握，才可把各个文件中看似冲突的条款和内容弄清楚。

第二，监管部门比较多;税收优惠材料的管理部门是我国税务机关，但是其并不是税收优惠材料的接收部门，税收优惠材料的申报需要交由商务、科技、海关、工信等各个行业的主管部门进行审批，之后才可以向相关的监督管理部门进行报备，在这些工作完成之后，税收筹划工作才可以更好的执行和实施，并且在实施的过程中还需要结合不同行业下的监管要求。

第三，所涉及的专业知识范围非常广;很多软件企业的税收筹划工作需要涉及到知识产权的申报、技术性收入归集核算、研发支出、技术创新材料撰写、科技成果鉴定和科技人员的身份认定等，而要完全实现这些工作，还需要依靠财务、技术、人力资源、相关法律政策等多方面的知识为基础。

（二）软件企业税收筹划的重要性

第一，可以减少企业的税收负担。软件企业可以利用税收筹划来享受增值税免税政策，即征即退税收优惠政策等;软件企业可以享受国家出台的研发费用加计扣除、两免三减半政策、以及固定资产加速折旧等税收政策，通过这些税收优惠政策，软件企业可以减少相当一部分的税收压力，缓解税收负担。

第二，帮助企业实现利益的最大化。软件企业在实施税收筹划后，可以对其自身的经营项目进行增值税、企业所得税和税后利润等财务指标的分析和计算，并以此为参考制定出利润最大化方案的调整和优化，为软件企业的经营决策提供丰富的数据支撑和指导，以此来帮助企业更好的经营和发展，实现经营利润的最大化。

第三，提高软件企业财务管理水平。软件企业在进行税收筹划的过程中，可以利用多种相关的税收法律法规政策，财务管理手段和会计核算手段，而通过这些措施和方法的应用可以让软件企业财务管理人员对相关的知识和技能进行更好的掌握，从而提高财务管理人员的专业素养和素质，提高软件企业财务管理水平和质量。

二、软件企业税收筹划中的存在的问题

（一）税收筹划意识缺乏

目前，虽然我国政府部门针对软件企业已经推行了一系列的税收优惠政策，以此来帮助软件企业进行税收筹划，但是在实际的执行过程中，很多软件企业的管理领导并没有形成一个正确的税收筹划意识和观念，对软件企业税收筹划的知识、作用、价值和方法等没有足够的认识和重视，很多软件企业中的领导人员过于重视相关申报产业政策中的优惠政策，而忽略了申报后的税收风险管理等工作，在这种思想认识的影响下，很多软件企业的领导并没有重视税收筹划的作用和价值，在企业的税收筹划方面也没有给予足够的重视和相关的扶持，导致税收筹划工作无法充分的发挥出其作用和价值，降低了税收筹划的效果，从而无法对软件企业的税后减负工作提供帮助。

（二）对“即征即退”增值税缺乏合理筹划

我国《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》中对软件企业销售自行开发生产的软件产品，或者是把进口的软件产品进行本地化改造后向外进行销售，可以对其增值税负超过3%部门的内容享受即征即退的政策。另外，在財政部门和税务总局2019年第66号《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》中也对固定资产加速折旧优惠政策适用的范围进行了明确，并将其适用范围扩大到了整个制造领域。而对于软件企业来说，如果企业新采购的设备器械单价没有超过500万的话，可以在一次性当期应交税费所得额中扣除。比如，软件企业取得即征即退增值税作为不征税收入或应税收入应用于不同用途的具体影响;如果一个软件企业把收到的100万即征即退增值税用于软件开发中，并且没有形成固定资产，也不需要按照使用年限来进行计提折旧费用，如果软件企业打算把此部分的收入纳入到不征税收入中，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，而相应所需发生的100万研发费用是不能在税前进行扣除的，这部分业务对于软件企业来说，其纳税所得额的影响是0万元。但是如果软件企业决定把此部分的收入作为应税收入，那么就需要把100万元用于软件产品的开发中，并且不能作为固定资产入账，这样的话根据软件研发费用可以加计扣除75%的优惠政策，而这笔业务对软件企业本年度的企业所得税应缴纳税费就会是-75万元。如果把即征即退增值税100万元用作是软件产品的研发，并形成固定资产，那么固定资产就可以一次性计入到当期的成本费用在所得税前扣除的优惠中。

因为固定资产折旧是需要按照其使用的年限来进行计提折旧的，所以上文中的两种选择对企业的利润表的影响各不相同。而如果软件企业在取得即征即退增值税后用于扩大再生产购置的固定资产（而不计入退税款收入时），就不得在税前进行一次性列支，也不能作为应收收入，获得本年度的最大化的净利润，之后的计提折旧期间净利润就比较小;而作为应税收入时，软件企业需要在接收到补贴当年多缴纳企业所得税，在固定资产计提折旧以后年度内少缴纳企业的所得税。

（三）税收预测分析不足

税收预测主要是建立在国家税收政策和软件企业经营情况的基础上的。对软件企业将来的纳税活动和纳税结果情况进行预算。但是很多软件企业在进行税收筹划时，都是在纳税之后才会对企业现有的经营情况进行税负测算和筹划，并且也只是通过税收筹划中的向后谋划功能，并没有充分把税收筹划的前瞻性作用充分的发挥出来，这样并不利于软件企业管理者对企业未来的经营情况进行预测和分析，且也会影响到企业资金使用和投资融资计划的制定和实施。

三、软件企业税收筹划完善建议

（一）树立正确的税收筹划思想观念

软件企业要树立正确的税收筹划思想意识和观念，提高企业的风险管理;对于软件企业来说，相关的产业扶持政策给企业的经营和发展带来了很多的优惠和经济收益，但是很多软件企业的软件申报条件并不符合相关的要求和规范。因为并不是所有的优惠政策都可以应用在软件企业中，所以，软件企业在采用优惠政策的时候，需要根据自身的经营和发展情况、发展战略目标等来选择适合企业发展的优惠政策，并加强对税后筹划的认识。另外软件企业的领导也要对不同税收优惠政策中可能存在的风险进行重视，树立正确的税收筹划观念，并对相关的优惠政策和税后筹划方案进行多次分析和评估，保障税后筹划方案符合企业和自身的发展规划，减少税后筹划过程中的风险，提高税收筹划的作用和价值。

（二）加强对“即征即退”增值税的筹划

软件企业在采用即征即退增值税筹划的过程中，企业的所得需要以不征税收入处理的财政性资产作为研发活动所使用的费用，也可以作为无形资产，但是不能计算加计扣除或者是摊销。所以，在即征即退增值税应用在软件企业的研发活动时，所形成的研发费用需要加计扣除，并在此情况下，企业要选择把此部分的政府优惠政策划入到应税收入中，以此来实现对即征即退增值税筹划的目的和价值。

（三）加强税收筹划的预测性和前瞻性

通常情况下，企业的税收预测可以分为年度预测、季度预测和月度预测，而企业税收筹划的预测性和前瞻性可以帮助企业对企业未来的纳税情况进行分析，并为企业的经营发展和经营决策提供重要的财务数据支持，同时也可以为企业的财务计划编制提供充分的数据参考。所以，软件企业在进行税后筹划的过程中，需要在国家相关税收优惠政策的基础上对企业内部自身的缴税范围和时间等进行预测和分析，通过这种方式来对企业未来发展过程中的现金流量情况进行分析和讨论，并制定出符合软件企業发展的资金使用计划和投资、融资计划，为企业未来发展决策的制定和完善提供重要的参考依据。

（四）完善企业税收筹划制度

软件企业的业务部门和税务部门之间需要形成一个良好的沟通交流方式，企业业务部门需要派遣专业的工作人员来和相关税务部门进行工作对接，并建立健全企业税后筹划制度，完善税后筹划工作中各个部门和人员所需要负责的工作任务，以及各个部门和人员的工作权利和责任;建立起完善的工作流程。企业内部也需要建立起有效的沟通和交流方式，并由企业专门的税收筹划工作人员来进行相关工作的管理，并及时更新和共享税收筹划信息和数据，建立起全面的税后筹划制度。

四、结语

我国政府为了更好地推动软件企业的发展，制定了一系列的优惠政策，以此来推动软件企业的健康发展，为实现我国产业结构的优化和调整，提高我国软件的竞争力做出了重要的保障。但是在软件企业实施税收筹划的过程中仍然存在着很多的问题和不足。所以，软件企业在其发展过程中需要对税后筹划进行不断的完善，提高企业税收筹划工作的效率和水平，为企业的健康发展提供重要的保障。

参考文献：

[1]陈淑贞.软件高新企业税收筹划风险及其防范策略研究——以厦门A光电集成有限公司为例[J].中国总会计师，2020（03）：60-62.

[2]陈俊毅.软件企业在现行税收优惠政策下的税收筹划研究[J].中小企业管理与科技，2020（14）：91-92+95.

[3]游旋.探讨软件企业税收筹划策略[J].财会学习，2019（35）：175-176.

（作者单位：杭州慧能科技有限公司）

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