高职院校内部控制体系建设及优化研究

摘 要：为进一步完善高职院校内部治理结构，确保各项工作规范、有序运行，增强风险防范能力，提高经济活动管理水平。文章以四川W院校为具体案例，从单位层面和业务层面剖析其在内部控制建设中存在的问题，并提出优化建议，期望能对其他高职院校优化内控体系建设提供一定的借鉴意义。

关键词：高职院校内部治理;经济活动管理;医疗卫生人才

中图分类号：G648.2 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）03-0155-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.155

1 W学院内部控制体系建设现状分析

1.1 内部控制体系制度建设情况

为规范学校各项经济行为，W高校根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规，分别在单位层面和业务层面出台了相关内部控制制度。在单位层面，W学院出台了《财务签字授权审批制度》《“三重一大”决策实施办法》《党委会议事规则》和《校长办公会议事规则》;在业务层面，W学院制定了《预算与决算管理办法（试行）》《收入管理办法》《支出管理办法》《货物、工程、服务采购实施办法》《国有资产管理办法》《工程验收管理办法》《合同管理办法》等。

1.2 内部控制建设执行情况

自《行政事业单位内部控制规范（试行）》发布以来，W学院开始重视并进行内部控制体系建设，且已取得初步成效，但由于高职院校内部控制建设起步晚，内部控制体系建设仍与本科院校差距较大。下面分别从单位层面和业务层面对W学院内部控制现状进行分析和说明。

1.2.1 单位层面内部控制现状

首先，在单位层面的内部控制设计中，组织架构是重中之重。组织结构指的是学校机构的建立以及权力和职责的分配，即决策机构、执行机构和监督机构之间的权力和职责的分配。W学院成立了内部控制领导小组，负责组织全校各部门开展内部控制建设，规划和制定学校内部控制建设的基本思路、工作重点、建设计划等。内部控制领导小组由校长担任组长、副校长担任副组长，学院党委在学院内部控制建设中发挥领导作用，按规定权限集体研究决定经济活动重大事项，支持校长依法自主負责的开展内部控制建设。计划财务处是学院内部控制建设的牵头部门，学院行政办公室、纪检监察处、审计处、后勤保障处、基建处、信息处、人事处等负责人为内部控制领导小组的组成人员。其次，在重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排、大额资金使用等方面，W学院均按照程序、规则召开校长办公会，由学院领导班子集体讨论决定。最后，W学院已建立了内部控制关键岗位责任制，明确了岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。但仍未出台内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，未明确轮岗周期。

1.2.2 业务层面内部控制现状

W学院分别在预算管理、收支管理、资产管理、政府采购、合同管理、基本建设项目管理等具体方面实行归口管理，建立各自的制度体系。在预算业务控制方面，W学院遵循“量入为出、统筹兼顾、确保重点、收支平衡”的原则，采取目标责任制，对预算编制、批复、下达、追加调整、预算执行、决算和绩效评价等环节实行全过程控制。在收入管理控制方面，W学院财务处明确各类收入业务的流程、审批权限、职责划分，并合理设置收入业务相关岗位，确保了开票、收款、会计核算等不相容岗位相互分离;在支出管理控制方面，W学院财务处出台了《收支管理办法》，健全了支出内部管理制度，建立了科学完善的支出管理流程;在政府采购业务控制方面，W学院后勤保障处出台了《货物、工程、服务采购实施办法》，建立健全政府采购内部管理制度;在资产管理业务控制方面，W学院成立了国资处，履行国有资产管理职责;另外，根据相关法律法规，结合本校的实际情况，建立健全资产内部管理制度，使学校资产管理有章可循、有据可依。在合同管理业务控制方面，W学院制定了《合同管理办法》，合理设置归口管理部门，并对合同实行分级管理，明确合同的授权审批和签署权限，有效规避了合同未经授权审批或越权审批。

2 W学院内部控制建设存在的主要问题

2.1 单位层面

①内部控制组织机构不健全。W学院尚未设立单独的内部控制机构，内部控制工作主要由计划财务处牵头、审计处监督兼职完成。然而，由于计划财务处工作人员主要忙于财务核算和财务管理的事务性工作，在内部控制工作方面做得较少。②内部控制制度还不完善。2020年，学院计划财务处出台了内部控制手册，但学院在内部控制制度建设方面还不够细化，在对主要业务控制点的职责权限、控制要求、风险识别等风险点缺乏控制。③岗位设置存在不合理现象。W学院部门之间职责分工划分不明，岗位安排不尽合理，仍然存在不相容岗位兼职现象。④W学院信息化程度较低。W学院现有财务系统、人事系统、教务系统、资产管理系统各自独立，导致学校无法高效整合数据资源;内部控制机制无法嵌入系统之中，从而影响了学校内部控制建设的信息化。

2.2 业务层面

①预算业务管理内部控制主要问题。一是存在项目论证准备不充分，信息不完整、不准确，部门预算基本支出未能细化到经济分类，预算编制缺乏科学性和准确性;二是预算编制未能严格按照时间进度进行，可能导致预算编制工作不能在预算年度开始前及时完成。②政府采购业务内部控制主要问题。一是政府采购岗位专业化人才稀缺，政府采购岗位职责分工不明确，可能导致政府采购活动中产生的问题处理不及时，责任不清晰，最终影响采购效率和效果;二是政府采购工作的协调机制不健全，学院各部门、各系部之间信息沟通不及时，协作紧密程度不高，可能导致政府采购活动的执行出现需求与预算脱节、采购结果不理想、验收质量不高的问题。③资产管理内部控制主要问题。一是W学院国有资产管理信息化水平不高，资产信息管理系统缺乏相关规范，系统各自分散，相互之间缺乏有效衔接，导致国有资产管理信息不对称，未实现管理动态化、科学化和规范化;二是资产管理制度不健全，学院国有资产管理办法不完善;三是学院缺乏资产管理内控的有效监督。④合同管理内部控制主要问题。一是W学院未形成统一管理、权责明晰的合同管理组织体系，未合理设置牵头责任单位、归口管理部门和岗位，职责分工不明;二是未对合同进行分类管理，合同分级分类划分不清，归口管理权限不明;三是合同管理制度不健全。

3 優化内部控制建设的措施

3.1 单位层面

①加强组织领导，优化内部控制环境。内部控制建设需要学院“一把手”给予高度重视、学院管理层的执行力度以及全体员工的参与。②不断完善内部控制制度。2020年，学院计划财务处出台了内部控制手册，但学院在内部控制制度建设方面还不够细化，在对主要业务控制点的职责权限、控制要求、风险识别等风险点缺乏控制。③明确各部门的职能范围。合理划分各部门履职范围，清晰责任边界，避免部门间职能重叠，推动各部门履职尽责，保障各项工作顺利开展。④定期轮换关键岗位人员。关键岗位要定期轮换，明确轮岗方、周期等。关键岗位轮换，一方面能够对学校重大风险领域实施常态化提醒，防范营私舞弊;另一方面能够发现人才，增加关键岗位工作的延续性和延展性。⑤提高信息化程度，建设内控信息系统。将财务、人事、教务、资产管理和合同管理等系统打通，构建数据互通共享、高效集成的信息平台。

3.2 业务层面

①预算业务控制。一是关注时间节点，加快预算执行，提速预算执行进度，提前启动财政专项项目支出的工程准备工作和招标工作;二是健全预算执行情况反馈与报告机制，确保预算执行信息能够及时、畅通和有效的传输，学院领导能够全面、及时地掌握预算执行中的问题;三是优化预算考核机制，通过重点督查、随机检查、项目自评等方式，加强预算绩效管理，为预算源头不出错、执行过程无漏洞、预算结果公开透明等提供保障。②收支管理控制。一是健全收入业务内部管理制度和流程。收入管理制度应当明确收入业务的归口管理部门、收入业务的管理岗位及其职责权限、各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分等;二是加强对收入、票据业务的分析和监督检查。③政府采购业务控制。一是建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度;二是合理设置政府采购业务岗位，确保采购计划制定与预算审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、预算审批与付款、采购执行与采购监督等不相容岗位相互分离。④资产管理控制。一是健全国有资产管理体制机制建设，严格按照“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理原则，建立完整安全、使用规范、高效管理的国有资产管理体制;二是建立健全资产使用管理制度，明确资产使用管理的内部流程、岗位职责和内控制度，切实提高国有资产使用效率。⑤合同管理控制。一是加强对合同文本的审核，对于影响重大或法律关系复杂的合同文本，采取合同会审制度，确保合同文本的合法性、经济性、可行性;二是加强对合同履行情况的监控，确保合同双方履行合同义务，督促双方积极执行合同，确保合同全面有效履行。

参考文献：

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[2]盛誉.基于内部控制视域下高校财务管理分析[J].财会学习，2021（4）：40-41.

[3]刘玲.新政府会计制度下高校内部控制体系建设研究[J].行政事业资产与财务，2021（2）：72-73.

[基金项目]四川卫生康复职业学院院级课题;课题名称：高职院校内部控制体系建设及优化研究—以四川卫生康复职业学院为例（项目编号：CWKY-2020Y-33）。

[作者简介]邓睿琪（1993—），女，汉族，四川自贡人，会计师，审计学研究生，就职于四川卫生康复职业学院，研究方向：会计理论与实务。

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