国有企业内控管理制度建设问题及解决策略研究

崔会巍 环球国际视频通讯社有限公司

国有企业内部控制建设是帮助企业进行有效经营的重要措施之一，企业不仅要保证自身的发展，而且还要进一步提高经营管理水平，因此，内部控制体系是必需的。近年来，国家对于国有企业内部控制建设越来越重视，加之我国市场经济体系构建不断完善，传统模式下的国有企业内部控制管理应用到如今的企业当中，是不符合时代要求的，难以保证国有企业的经济效益。再者，企业与经济的相互联系，强化建设国有企业内控管理制度工作势在必行，这对促进国有企业稳定有效发展，加强市场经济受到影响时企业的抗风险能力有着重要的现实意义。总之，要做到合格的风险规避就必须要强化企业内部控制管理。国有企业要想在新的形势下保持稳步发展，必须健全和完善内部控制管理制度，才能保证企业的发展。加强国有企业内控管理制度建设也是保障国有企业符合新时代要求的重要课题，对国有企业的未来发展有着十分最重要的影响。

一、国有企业内控管理制度建设的价值

进入21世纪后，由于受到经济全球化的影响，我国经济发展进入了新时期，国有企业改革创新浪潮四起，集团企业化发展迎来了高峰，严密的财务内控管理制度让企业在发展的过程中受益良多，成了企业依法经营和管理的有效保障。内部控制管理制度建设是通过建立科学合理的内部控制管理制度帮助企业完善管理体系，有效帮助企业做好依法依规进行企业管理。对于集团企业而言，其内部控制是指企业的管理层为有效保证企业经济收益而开展的控制措施[1]。例如：利用分层管控、责任分配、资源分配、监控风险以及预算管理等来进一步加强管理层对企业员工的管理，从层次分析来看，这些举措是企业管理层管理下属一线部门的有效方法，是促进国有企业发展的重要举措。

二、国有企业内控管理制度建设存在的问题

（一）内控意识相对不足

对目前的国有企业发展历程进行分析可以得出，部分国有企业对内部控制的认知存在着不足，更有甚者根本不重视对内控包括财务管理制度的建设，导致社会各界对国有企业的认识存在不同程度的偏差。对此可以进行如此解释：部分企业的领导层采用“无为而治”的思想，偏激地认为内控管理制度会打击企业员工的积极性，会导致企业发展受到局限，员工积极性会影响到企业业务的开展，内控管理甚至可能会对企业的可收取效益产生损害。在这一思想的错误领导下，部分企业领导对内控不重视，甚至于对财务管理岗位都不进行管理设置；同时由于部分人对在国有企业上班有“铁饭碗”的片面理解，部分企业员工工作态度消极，甚至对于工作充满着排斥情绪，缺少部分基层员工的及时响应，财务内部控制管理制度自然无法有效执行，难以起到应有的效果。

（二）内控管理制度执行力欠缺

从现阶段的实际情况分析，国有企业内控管理也存在着相应的落实问题。一是在资金管理上存在过往问题。由于早期的国有企业发展目标较为模糊，且受到早期纸质版资料保存上的限制，例如部分采购或其他情况下的长期挂账，在较大程度上对国有企业的整体资金管理造成较大程度的负面影响，甚至于会出现资金周转问题，进而造成国有企业整体的安全隐患；二是合同签订不规范的问题。在企业发展的过程中会经历大大小小的工程，其中合同是保证工程有效进行的法律基础，但是就我国目前大多数企业的实际发展情况来看，很多企业都存在着合同签订不规范的问题。而且近年来我国各行各业的发展都非常迅速，各大企业在发展的过程中一定会进行工程的建设工作，而在工程建设的过程中，虽然很多部门都会签订相应的合同，但是在合同条例上还存在着很多签订不规范的问题。

（三）财务内控管理监督机制不完善

在国有企业内部开展财务控制管理的过程中，也要注意完善监督机制，只有和有效的监督制度结合到一起，才能够真正地做好财务内控管理工作。但是在我国国有企业的发展进程中，担当重要监督职责的内部审计工作只停留于表面而流于形式，在审计部门内部也缺乏相应的独立性，审计部门也只听领导的指令，根本就没有自己的思考，也没有办法独立发挥出审计监督的作用，这也就导致在企业的各个部门之间缺乏有效的监督和管理。这样一来，国有企业的审计人员就会由于领导的限制没有办法进行有效的工作，甚至还有可能将责任推到财务部门身上，出现自我监管不到位的情况，这也就很难保证企业内部的控制制度发挥出自身应有的效用[2]。除此之外相关负责人也要注意外部监督，外部监督也是财务内控管理中一个非常有效的监督方法，但是从我国目前外部监督的形式来看，由于很多监督工作中都存在着相互重叠的现象，而且企业中各个部分的监督标准也不统一，这也导致企业内部缺乏相应的管理和沟通。

（四）企业欠缺专业的内部控制人才

由于近年来我国的经济水平得到了很大提高，各大企业之间的市场竞争也越来越激烈，在未来的发展进程中，企业要想保持自身的发展优势，就要做好企业的内部控制工作。在开展企业内部控制管理的过程中，各大企业存在的一个主要问题就是缺乏专业的内部控制人才。因为内部控制是首先在国外开始兴起，慢慢流传到国内，而且近年来我国各大企业虽然已经开始重视内控管理工作，但是不可否认的一点是，我国现在还是很缺乏内部控制方面的专业人才。虽然各大高校当中也设立了相应的专业，但是并不属于热门专业，每年所培养出来的人才不符合企业发展的方向，而且还有很多企业对于内控不是非常重视，也就根本不会引进专业的人才去做企业的内部控制管理，这也就导致各大企业中欠缺专业的内部控制人才，进一步导致内部控制机制无法发挥其自身真正的作用。缺乏有效的人才操作，相关负责人员可能不知道内部控制该如何展开。所以说企业的领导者要重视内部控制人才，因为他们是一个企业发展的基础，只有拥有了相应部门所对应的人才，才能够进一步推动企业的整体发展。同样，如果想要做好企业内部控制工作，那么就要注意组织一支专业的内控人才队伍，通过内控人才丰厚的知识积累，推动企业内部控制制度的建立[3]。

三、国有企业内控管理制度构建的策略

（一）提高内控管理意识

国有企业在发展的过程中，如果想要建立起有效的内控管理制度，那么首先就要提高企业的内控管理意识。因为在我国各大企业当中存在的一个主要问题就是缺乏相应的内控管理意识，无论是领导人员还是员工，他们认为内部管理控制工作只属于财务部门而和他们无关，这样一来就没有办法真正落实内控管理制度。因此，相关负责人员一定要注意提高企业全面的内控管理意识，将内控管理工作落实到员工个人身上，可以将内控管理的效果和员工的业绩挂钩，这样一来他们就会认识到内控管理对于自身的重要性，就可以更好地完成自己的那一部分工作。相关负责人员也可以定期地开展有关内控管理知识的讲座，印发相应的宣传手册，让大家在闲暇时间了解有关内控管理的知识，并且通过内控管理制度有效实施的公司的案例，让员工们明白内控管理制度的重要性，这样一来就可以从根本上提高企业的内控管理意识，也就可以进一步落实企业的内控管理工作，在国有企业的发展过程中，也就可以构建起一套完善的内控管理制度。在如今的时代背景下，国有企业如果想要提高自身的市场竞争力，那么就要注意提高内控管理意识，建立起完善的内控管理制度，只有这样才能够推动国有企业整体的发展，也就才能够在激烈的市场竞争中立足。

（二）加强内控管理制度执行力

除了要提高内控管理意识以外，国有企业的内控管理制度构建负责人也要注意加强内控管理制度的执行力[4]。很早，我国就有部分企业开始实行内控管理，但是由于当时大家都还没有意识到内控管理的重要性，也就导致至今内控管理都没有发挥出其自身真正的效用，主要原因之一就是内控管理制度的执行力非常低，很多内控管理工作都停于表面上和形式上，根本就没有落到实处。在我国国有企业发展的过程中开展的内部管理工作很有可能就是为了应付政府有关部门的检查，而并不是真正地想通过内控管理来提高企业自身的市场竞争力。所以说相关负责人一定要注意加强内控管理的执行力，要从领导层面做起，首先要让领导人员意识到内控管理的重要性，并且在企业内部开展内控管理工作，通过绩效考核或者是内部审计的方式，来定期检查内控管理的效果。同时，设置相应的奖励机制和惩罚机制，如果内控管理工作做得非常好，那么就可以给予有功人员相关的奖励，如果内控管理工作完成得没有那么理想，就给予相应的惩罚，只有这样才能够从根本上提高员工思想中内控管理制度的意识，也就才能够进一步加强内控管理制度的执行力，也就才能够进一步推动国有企业内控管理制度的有效构建。

（三）完善财务内控管理监督机制

对于企业的内控管理工作而言，如果能够完善财务内控管理监督机制，就可以从根本上推动企业内控管理工作的展开。而且如果能够建立起完善的企业财务工作审核制度也可以进一步完善企业内部管理监督机制，也就可以从根本上提高企业的发展速度。在完善企业财务工作审核制度的过程中，一定要注意对财务部门开展全面预算控制，并且确保财务部门的资金安全。在资金核算的过程中也要建立起相应的监督考核机制，要确保企业财务部门能够发挥出内控管理监督的真正效用，只有这样才能进一步推动企业战略目标实现的进程。在财务部门内部建立相应的监督管理机制，再结合相应的审计机构，就可以确保财务部门的独立性，这样一来，针对企业内部一系列的核算工作财务部门都可以有效地完成，而且从近年来的发展情况来看，在国有企业发展的过程中，财务部门的作用会越来越强。通过建立起有效的财务部门监督机制，就可以确保企业内控管理工作的有效展开。除了内部监督机制外，也要注意到外部监督机制，因为仅凭企业内部的监督机制，不足以推动企业整体的发展，国有企业也要开放，接受社会和政府的监督，而且也要注意根据政府部门的相关要求，确保国有企业正常的运行效率，从政府和社会两方面入手实行外部监督，只有这样国有企业才能够发挥出自身真正的效用，确保企业长久发展。

（四）引进优秀的企业内部控制人才

在任何企业发展的过程中，专业人才都是推动企业发展的重要力量，在国有企业发展的过程中也不例外。我国的国有企业通常都是由财务人员负责企业内部的管理工作，并没有专门的人才来建立相应的内部控制制度，而财务部门主要负责的工作是会计核算、审计、财务报表等一系列工作内容，在建立内控管理制度的过程中，也会涉及此工作，这就有可能会导致企业将财务人员和内控管理专业人才弄混的情况[5]。但是财务管理人员却不能够完全胜任内控人才的工作，所以企业的管理层一定要注重对内控管理专业人才的培养，企业一定要加强对管理人员的培训工作，可以通过定期开展员工培训的方式，向企业的员工讲解相关的内部控制管理知识，除此以外也可以从各大高校中挑选人才招聘到企业中来，为企业组成一支专业的内控人才队伍。另外，从薪资待遇方面入手，在公司可承受的范围内尽量提高薪资待遇，为企业组建出一支高素质的财务内控监督小组，只有这样才能够确保企业内部的控制制度能够有效实施，也就能够在未来的市场竞争中为企业的稳步发展提供保障。相关负责人员对于内控管理专业人才这一问题一定要提高重视程度，将内控人才的培养工作作为国有企业的一项重点内容。

四、结语

要建立起完善的国有企业内控管理制度，相关负责人员一定要明确国有企业内控管理制度建设的价值。虽然目前我国国有企业内控管理制度在建设的过程中还存在着内控意识不足、内控管理制度执行力欠缺、财务内控管理监督机制不完善、企业欠缺专业的内部控制人才等问题，但只要相关负责人能够提高内控管理意识、加强内控管理和相关制度的执行力度、完善财务内控管理监督机制、引进优秀的企业内部控制人才建立起完善的内部控制管理队伍，就可以从根本上推动企业的内控管理制度建设，推动企业的进一步发展，帮助企业在未来的市场竞争中打下良好的发展基础。