数字经济视角下企业财务管理优化升级路径研究

倪晓丹 徐春梅

(鞍山师范学院 管理学院,辽宁 鞍山 114007)

近年来，随着数字化、智能化等新科技与实体经济的深入融合，各行业的新产品、新技术层出不穷，财务管理转型升级加快，正由传统模式向自动化智能化数字化模式发展，其流程、职能、数据处理与保存等正发生着巨大的变革[1]。数字经济的飞速发展对财务管理行业的冲击是巨大的，如何优化升级财务管理是必须面对的新课题。

一、财务管理发展的历史回顾

财务管理掌管着企业的“血液”，是现代企业中最具价值的管理岗位。财务管理的发展过程可分三个阶段：会计电算化代替手工记账完成了第一次变革；以ERP系统为代表的财务信息化实现了第二次变革；数字化经济时代，正在实现的是以财务数字化为特征的第三次变革。

第一阶段：传统电算化时期

在我国，这一时期始于20世纪80年代初，是以电子计算机为载体，模拟手工记账程序，利用会计软件完成填制凭证、登记账簿和编制报表等工作，通过人机结合的方式一定程度上提高了财务工作效率和准确性，节约了人工成本。此阶段的财务职能仍处于“核算型”。在今天看来，虽然只是运用简单的计算机软件，但是对财务管理而言是一次质的飞跃。

第二阶段：财务信息化阶段

进入90年代中后期，随着互联网、数据库等高新技术的飞速发展，财务管理步入信息化时代。其将企业业务流程、内部控制等融入财务管理系统，数据信息在企业各职能部门间共享，企业信息具有统一性、集成性和开放性特征。

第三阶段：财务数字化阶段

近年来科技高速发展，从“互联网+”到人工智能以及当前的数字化，变革和创新伴随着财务管理的发展。目前的财务管理系统已经可以与银行、税务以及航空公司、酒店、客户等对接，实现各种单据电子化；在线自动完成财务指标采集、稽核，实现账目数据化。在数字化经济大力发展的未来将更加重视数据，利用平台通过对数据的收集、存储、加工、分析，利用自动化、智能化提高效率和质量，促进企业智慧生产、集成管理、实时决策，财务管理将走向一个全新的阶段。

二、数字经济对企业财务管理优化的重要意义

进入21世纪，随着世界经济的快速发展和科技进步，财务管理将在不断优化升级中进入新时代。

(一)为企业财务管理优化提供了技术基础

云计算、互联网、区块链、人工智能、5G通信等新兴技术为财务管理升级提供了关键性的技术资源。云计算为财务管理自动化智能化提供了虚拟、动态的广阔计算环境；大数据为财务管理的信息收集、资源共享提供了便利条件，增强了财务分析能力，为财务信息的可靠性提供了质量保证；物联网、区块链等技术增强了财务信息的实时性、安全性以及服务的多样性和灵活性。现代企业已经在财务管理中采用新技术进行财务数据的采集、加工和分析、预测经营结果、评价业绩等工作，大大提升了企业竞争力。

(二)促使财务管理更加高效准确

受益于新技术的发展，各行业正不断适应数字经济时代的工作模式。为维持企业竞争力，促进企业可持续发展，财务人员需要根据实时大批量数据做出高质量建议，促进企业决策和管理水平提高。随着数字技术逐渐渗透财务管理工作的方方面面，逐渐代替人工完成那些技术含量很低的重复性、规范性工作，使得数据采集、存储和加工能力大大增强，很大程度上降低了错误率，保障了财务管理更加高效准确，同时节省出更多的时间，保证从业者能够利用自己的专业知识解读数据，为企业提供更专业更准确的决策建议[2]。

(三)推动财务管理服务更具多样性

传统的财务管理停留在按照现行规章制度提供统一的财务信息，这种单一的管理服务已不能满足当今时代各种信息使用者的需求。数字经济带来一个更加开放的时代，信息使用者根据目标不同有着各自的信息需求。财务管理拥有先进的技术工具，通过多种渠道获得大量有价值的信息资料，充分利用强大的数据处理、分析系统，形成满足包含政府主管部门、债权人、投资者、金融机构、管理者、业务部门等不同的信息需求。数字经济的发展，使财务管理服务更具多样性，更便于其高效率地为多方提供个性化的财务信息。

三、数字经济时代财务管理面临的新挑战

(一)财务报表信息的社会需求减弱

美国2016年出版了《会计终结、投资者和管理层的出路》一书，其中通过一系列数据分析得出传统会计制度即将终结的结论。作者通过研究发现：在过去的20年间，传统财务报表提供的信息大概只占投资者在做决策时使用信息的5%，其间这个比例一直没有很大的变化。而非财务信息、独立第三方如证券分析师的预测分析，在投资人决策中起的作用越来越大。

在数字经济迅猛发展的今天，传统财务报表信息的社会需求的确在减弱。主要原因有二：一是财务报表信息本身有局限性，如会计准则更强调计量的可靠性，即使有财务价值发掘潜力的会计信息，如果在计量上准确性不足，目前就不允许体现在财务报表中；二是随着互联网、大数据等技术发展，各种高效、便捷的办公软件在经济生活中得到广泛应用，了解企业数据信息的渠道增多，财务报表不再是了解企业信息的唯一渠道，造成财务报表信息的使用价值在降低。新技术的发展推动了各级政府部门电子政务建设，促进了各部门间资源共享与协作，大数据的强大功能为企业提供了实时、全面、准确的业务数据信息。税务、银行、工商、社保等部门的大数据能够采集到企业的收入、成本费用、货物进出、资金流入流出、存货明细以及有关员工信息等，并且通过同行比对，可以发现企业利润、上缴税金是否合理、账实是否相符等。从某种程度上来说，这些信息远远超过传统财务报表的功能，而且更加可靠、及时。因此，大数据背景下传统财务报表提供的信息作用在不断下降。

(二)职能的重新定位

理论界认为会计具有核算、监督、控制、分析、预测、评价等职能，在企业中具体体现于“核算、资金、税务、预算、成本、经营分析、风险防范、成本、绩效”等方面。虽然目前财务自动化智能化尚不成熟，未来这些职能能否被完全取代尚无定论，但是，随着财务应用软件的快速升级、财务共享中心的建立以及财务机器人等新科技的出现，对会计职能的冲击是显而易见的，特别是对核算和监督这两项基本职能。

1.低价值核算功能将完全被取代。新技术促使财务管理实现了自动化和智能化。目前，企事业单位通过计算机智能财务系统已经实现会计凭证的自动生成与审核、期末对账结账、编制财务报表，通过在固定资产上安排芯片完成自动扫码盘点等，而且智能机器人可以完成银行对账、税务申报等工作。各项新技术的应用，促使基础核算职能陷入一个相对尴尬的地位，特别是这些只是按照相关准则、法规处理凭证、账簿和报表等基础性核算功能，因其具有重复性强、规范性高的特征，更易实现自动化和智能化。

2.监督职能运作不畅。会计的监督职能具体是指按照国家法律法规以及企业的规章制度，利用会计核算所提供的资料，对经营业务的合法性、合理性等进行审查，即监督经济活动，审查其是否按照有关的法律法规和计划进行。在这种理念驱动下，财务管理与业务两看相厌，互不配合。离开了业务的财务，难以实现会计信息的客观和完整。传统的监督更多地体现在事后，有较强的滞后、静态等特征，不利于连续、实时地发挥作用，只能提供低价值的管理服务。

(三)职业岗位需要转型升级

首先，数字技术的进步使得财务管理更加高效、准确，但也带来大量基础岗位的消失，造成失业率上升，意味着会计职业岗位面临优化升级转型[3]。财务管理工作重心已发生改变，从事后前移，业务财务、战略财务应是未来的发展趋势，对财务从业者造成较大影响。其次，当大量新技术应用于财务管理工作，势必会提高整个行业的从业要求，只是掌握财务专业知识已经不能满足行业的要求。再次，数字经济时代，财务管理更加依赖于互联网，网络信息的发展带来极大便利的同时，也同样存在相应风险。财务信息一旦发生数据流失，势必会对企业产生不可估量的影响。这类风险可能由软件技术缺陷造成，也可能来自财务管理本身。如何保证财务数据安全，是当今财务管理从业者面临的一个重要的课题。

四、数字经济视角下财务管理优化路径分析

科技的发展导致财务管理基础性工作在不断被计算机所取代，从业者主要精力逐步转移至财务分析、为决策者提供高质量的决策和建议等高级财务管理工作。财务管理的发展将渐进性呈现自动化、智能化、数字化的发展趋势，具体体现为在线、实时、互联。数字经济商业环境中的企业财务管理需要积极应对挑战，与时俱进，不断优化升级。

(一)与业务融合，提供高质量财务管理

当今财务管理如果仍然采用传统模式对业务进行事后监督，那么，传统财务报告提供后续性信息的作用将会逐渐下降。财务管理是为企业经营活动服务的，只有摒弃这种事后监督、管控的观念，更好地支持企业业务即业财融合，才是发展之路。业财融合是指在开展经营管理过程中，实现业务与财务两个部门为提高企业经济效益这一共同目标所进行的相互促进相互协作。为此，在整个生产经营活动中，财务部门在保证业务部门资金支持的同时，通过了解企业的商业模式和经营过程，熟悉经营业务和服务理念，参与项目管理和预算决策，对日益变化的市场和经济环境做出实时反应，运用财务和非财务驱动因素对经营活动进行科学的财务分析，充分与业务相融合、协同，从事后监控升级为实时服务，才能实现财务决策更加符合生产经营实际的需求，为实现企业经营目标提供科学有效的决策依据[4]。

(二)精细化财务管理，提高财务信息价值

随着管理需求的不断整合和细化，企业应加强精细化财务管理，以提高财务信息的层次、广度、精度。精细化财务管理的内涵多种多样，数字经济时代又赋予其深层次的内容。

1.增加财务数据的维度。从单纯的明细核算、总分类核算等传统思维中抽离出来，从不同财务信息使用者的角度，增加多个辅助资料作为维度，维度越多越细，财务信息越丰富，越有利于分析决策，但同时也增加了工作量和沟通成本。数字技术可以很好地解决这一问题：基于强大的数字技术，企业应构建信息的提取和加工体系，财务和业务系统资源相融合，提供多维度、多层次的网状财务管理体系，必将有助于企业风险防范、资金流转和经营决策，促进财务共建、共享、实时，使财务信息的价值得以提高。

2.提高财务信息的精度。过去受到技术和人力的限制，数据搜集和加工能力不足，财务管理只能以基础财务数据进行分析决策；而数字化技术大力发展的今天，拥有强大的数据收集、分析工具的技术支持，财务的数据采集和加工能力得到快速提高，采集的信息量和信息精细度大幅增长。财务管理应以大数据为基础进行有效整合，深挖财务信息价值，提供具有完整性和可靠性的结构化以及非结构化财务信息，为企业作出科学决策提供数据支持。

(三)积极学习，提高从业人员职业能力

数字经济时代高新技术飞速发展，为财务管理提供了前所未有的便利，同时，也使其成为最受挑战的职业之一，提高从业人员的职业能力迫在眉睫。不要将新技术看作是剥夺财务人生存的竞争者，而应当作激励自我职业能力提升的促进者。面对挑战应该以积极的态度，适应新的职业要求，力求掌握多维度多角度的专业知识和实务技能，努力成为一个无法被新技术取代的复合型人才。

1.重新构建知识结构和能力框架

根据现行行业需求，财务管理从业人员应掌握“财务+大数据”等相关专业知识，成为既懂财务又懂计算机和互联网等技术的复合型人才[5]。首先，财务专业能力永远是财务管理最基本的职业要求，但要拓宽其内涵，在原有确认、计量和报告等传统知识体系中融入营销管理、人力资源管理、供应链管理等相关管理知识，更好地发挥在预测、分析、评价中的作用。其次，增强对新兴技术的重视，具备一定的信息技术知识储备。不仅达到能够熟练操作财务软件这一基本要求，而且具有利用现代信息技术进行数字处理和分析的能力，解决企业财务、税收以及预测、决策、投资、评价等相关经营管理问题，将业财信息共享、大数据分析、审计等相关内容融合，构建迎合时代需求的财务管理体系。再次，加强从业者实践能力培养，提高职业判断能力。从业人员只有深入企业基层，熟知企业经济业务，才能保证对预测、决策等会计事项作出准确性的职业判断，提供高质量的财务管理服务。数字经济时代需要具备“精通财务、熟悉业务、懂得管理、掌握IT”的新型财务人才。

2.提高职业安全意识，保证财务信息安全

数字经济时代，财务管理主要利用各种财务技术软件系统进行财务处理、存储和分析，财务信息的安全性对于企业来说不言而喻，一旦泄露，后果不堪设想。因此，财务管理工作必须注重信息安全问题。首先，提高安全意识，严防病毒侵袭以及不法分子对企业商业机密的盗取、篡改或者泄露，保证财务系统工具定期检查、杀毒和升级，堵塞漏洞，同时养成及时对数据进行备份和保密的良好习惯。其次，加强对从业人员的培训，学习相关网络安全知识，不断提升职业修养，遵守会计职业道德，增强法律意识，使他们能够认识到：保证财务信息安全，不仅是会计从业人员职业素质的要求，更是相关法律的要求。

时代的进步不可阻挡，数字经济正推动着社会经济转型升级，构建企业新的竞争优势，数字经济将是“十四五”时期经济社会发展的重要推动力。在此背景下，企业经营管理日趋复杂，处于其核心地位的财务管理从简单重复的记账核算向决策支持、纳税筹划、风险管理、分析预测等方面转型升级，要求财务管理从业者改变传统观念，进行精细化管理，积极关注企业经济业务，提供多维度高精度优质财务信息。随着新技术不断融入财务管理，从业者不仅需要面对人与人之间的竞争，而且还有来自新技术应用的冲击，因此应掌握更多学科的专业知识，促使企业财务管理向自动化、智能化、数字化转型，提高竞争力，推动企业可持续发展[6]。