企业财务分析存在的问题及解决措施

王世瑾

摘要：伴随着经济的快速发展，财务分析在企业中得到了广泛应用，尽管如此，仍然存在一些共性问题，有些企业觉得财务分析可有可无，没有构建财务分析体系，有些财务人员固步自封，闭门造车，得到的财务分析报告与业务脱节，不能与企业管理相契合，无法助力企业战略落地。本文据此展开研究，对财务分析的概念和重要性进行了阐述，归纳总结了大多数企业在财务分析过程中存在的共性问题，并探讨了行之有效的解决措施，给出了构建财务分析体系的具体实施方法，提出了基于不同视角的多维财务分析理念，并对如何进行业财融合的财务分析做了有益的探索，以期能给财务分析人员和企业管理者提供一些思路。

关键词：财务分析;问题;措施

财务分析对企业财务管理的重要性是显而易见的，优秀的财务分析不仅能够评价企业以往的经营成果和预测未来的发展，还能够为确保企业经营决策的正确性保驾护航，还可以揭示企业的短板和不足，使企业采取有效的措施优化管理流程，降低经营风险，提高企业的经营效率和效果。而当财务分析出现偏差和漏洞时，则无法为企业经营决策提供良好的财务基础，不能帮助企业在激烈的竞争中脱颖而出。

一、企业财务分析概述

（一）企业财务分析的概念

财务分析是企业财务人员以搜集财务信息和其他经营信息为起点，依照财务分析理论，采用一系列专有的财务模型和技术方法，对企业现在和过去的财务状况，以及经营成果进行系统分析与评价，并对企业未来的状况进行合理预测，为管理层做出正确决策提供准确的信息或依据的经济管理活动。财务分析的起点是对财务报表的指标解读，但这并不是财务分析的全部含义，财务分析应站在企业战略的高度，对企业的各项基本活动进行剖析，揭示数据背后的深层原因，找到源头并提出解决方案，以达到实现高效财务运作、辅助管理决策的目的，这是财务分析的灵魂

所在。

（二）企业财务分析的重要性

1.评价经营成果，辅助绩效考核

财务分析最基础的功能，是通过对财务报表的分析来真实地反映企业一段时期内的经营状况和财务状况，优秀的财务分析能通过搜集数据，以及财务分析模型的精准建立，找到报表数据背后的源头，掌握企业发展经营的规律性，预测企业的发展前景。同时，财务分析还能深层解析企业各部门生产经营活动的效率和贡献，为企业绩效考核提供辅助依据。

2.优化业务流程，提高盈利能力

财务分析的数据来自于企业各个部门，贯穿企业生产经营的全过程，通过财务分析，可以鉴别出哪些业务是增值的，哪些业务对企业增值作用不大，将那些对企业自身没有价值增值的业务从企业价值链中剔除，从而合理利用现有的资源、扬长避短、统筹规划、降低消耗、优化业务流程，使每道生产工序前后都能做到无缝连接，每个岗位都能发挥最大的作用，进而使企业各项作业活动达到价值增值的最大化。通过业务流程的优化，可以突出企业的核心能力与竞争优势，提高企业的盈利能力。

3.风险预警提示，决策数据支持

很多企业陷入困境的原因是财务风险和经营风险的存在，没能及时意识到管理中存在的问题。财务分析可以从控制风险的角度，剥丝抽茧，辨别报表中的危险信号，帮助企业管理层厘清风险，将风险消灭在萌芽状态。通过财务分析，企业可以找到那些有敏感性、可操作性、针对性强的重要预警指标，构建一系列风险预警指标体系，并设置合理的预警区间，当预警指标超过风险的阈值时，就要启动风险预案来应对，降低风险带来的隐患，确保企业持续健康发展。

二、企业财务分析存在的问题

虽然财务分析已经被企业广泛应用，但在日常进行财务分析工作时，仍然还存在不少问题。

（一）管理层不重视，体系不健全

企业的管理层对财务分析的重视程度，将会影响财务分析的质量，但有些企业管理层只注重眼前利益，重视能给企业带来效益的生产和销售环节，却忽略了长远发展的利益，忽视财务管理环节，对财务分析的重要性更是知之甚少，导致企业无法构建专门的财务分析的体系，财务分析所需的数据来源不能保证准确和及时，所做的财务分析也是流于表面，更有甚者有些企业根本没有财务分析，仅以财务报表替代财务分析，对企业的发展毫无助力。

（二）财务人员素质低，思维僵化

在当今知识经济时代，有些财务人员不能与時俱进不断学习，日常的财务工作还只是以会计核算和纳税申报为主，对于企业发展过程中遇到的新的财务分析问题无法解决，所做的财务分析，也无法适用于企业内部环境和外部环境的动态变化，只会阐述财务数据表象，无法洞察数据背后真正的原因，无法适应企业多层次多角度的财务分析的需求。有些财务人员面对众多数据，不知道该怎样梳理出分析思路，无法理解管理层关注的重点，财务分析报告没有什么参考价值，体现不出对公司业务和决策的指导作用。

（三）分析方法匮乏，不贴合实际

当前有些企业财务人员在进行财务分析时，仍然只会采用传统的分析方法，大都还停留在数据的汇总和常规分析方面，比如进行比率分析、比较分析、趋势分析等，只是就数据而论数据，分析结构较为单一，分析结果具有片面性，不能解决企业的实际问题，无法贴合企业的实际需求，更加不能根据不同的财务分析目的灵活创新，找不到企业经营活动的特征数据指标，分析不出数据存在逻辑关系的动因，导致财务分析结果不具备现实意义。

（四）数据来源少，业财融合不够

为了准确进行财务分析，需要搜集大量的数据，但有些财务分析人员还只是从会计报表上找数据，而忽略了从其他渠道搜集信息，不能把财务分析和国家的宏观政策、行业竞争环境等有机结合起来，缺乏对非财务数据的应用，不能真正融入企业的生产、销售等业务流程中，不能把业务流程各关键节点的数据转化成财务分析的来源，事实上财务数据追根溯源是业务数据的体现，财务人员如果不懂业务，只会运用财务数据去做表面分析而不会运用业务数据去做深层分析，那分析结果就有可能不全面，有可能误导，与财务分析的初衷相背离。

（五）缺乏时效性，不能发挥作用

财务分析通常是基于对会计报表的数据进行分析，而会计核算是根据历史成本原则进行计量和计价，不能准确反映当前的市场价值，在此基础上所开展的财务分析也就没有太多参考意义，而且会计报表和财务分析报告往往是滞后的，信息传递缺乏时效性，无法对企业出现的经营问题做出快速反应，无法给企业的经营决策提供前瞻性的数据支撑，财务分析的结果无法发挥最大效用。

三、加强企业财务分析的措施

针对目前财务分析工作中存在的问题，企业应采取积极有效的措施，保证财务分析真正能为企业管理提供指导性作用。

（一）完善财务分析体系

完善企业的财务分析体系，需要从以下几个方面来进行。第一，要使管理层意识到财务分析对企业经营决策的价值所在，把财务分析纳入企业日常管理体系中，建立月度财务分析会议制度，使财务分析工作常态化。第二，搭建科学完善的财务分析管理体系，以财务部门一把手作为总负责人，设立单独的财务分析职能岗位，并配备专业能力较好的、懂业务流程的、对数字比较敏感的财务分析专员，同时也指定业务流程各环节的数据统计员，对财务分析所需的数据资料进行搜集和整理。第三，明确财务分析的基本工作流程，明确数据统计员每月上报财务分析数据资料的截止时间，明确财务部出具财务分析报告的截止时间。第四，财务部门与业务部门建立双向反馈机制，业务部门的统计资料、工艺流程资料、技术创新方案等要及时传递给财务部门，财务部门的财务分析报告也要及时传递给业务部门，使财务分析的结论对生产经营真正有所用，最大限度地发挥财务分析的决策辅助功能。

（二）提升财务人员素养

随着市场竞争的加剧和企业的发展壮大，企业财务分析也会不断面临新的问题和挑战，财务人员要有积极创新和持续学习的理念，不能只满足于做个“账房先生”，要有紧迫感和竞争意识，要把自己定位于经营决策的参与者，跟随企业发展的脚步而不断提升自己。在日常工作中，财务人员要多关注宏观经济政策和搜集行业资料，要吃透公司近期的战略方针，领会管理层真正需要的信息是什么，要主动深入一线了解生产工序流程，培养对数字的敏感，要提高对数据的抓取、整合和分析能力。企业也应建立对财务分析人员的定期培训制度，讲授财务分析的理论知识和实践工具，选拔人才充实财务分析人员的队伍，推进财务分析人员的职业化建设，并对有重大贡献的财务分析人员进行奖励。

（三）明确目的多维分析

企业在不同的发展阶段面临的问题也不尽相同，财务分析也要随机应变，不能只拘泥于传统的财务分析理论和方法，有时还要对财务分析模型进行创新，拓展财务分析的数据来源，引入非财务数据，多维度多层次多角度进行分析。

1.基于宏观战略视角进行财务分析

在当今信息技术与科技创新为导向的环境下，运用战略思维成为企业发展的必然选择。财务分析要服务于企业的战略思维，要基于历史数据结合企业的战略目标，构建宏观战略视角下的财务分析体系。如企业可以利用SWOT分析对企业的内外部条件进行综合分析，判断企业的优势和劣势、面临的机会和威胁，进而制定宏观战略部署。

2.基于报表指标视角进行财务分析

基础的财务分析是以会计三张报表为依据，对企业的营运能力、偿债能力、运营效率等进行的指标分析，还可以利用杜邦分析法，把经营效率和财务状况有机结合起来，通过对净资产收益率的逐步分解，使分析报告使用者更能清晰地了解如何提高资产管理效率，如何有效利用财务杠杆，如何使股东投资最大化。

3.基于经营管理视角进行财务分析

企业的各项活动的结果都会反映到财务数据中，财务分析应站在经营管理者的视角下进行灵活分析，如基于客戶的经营分析、基于产品生命周期的经营分析、基于责任中心的经营分析的经营分析、基于商业模式的经营分析、基于技术创新的经营分析等等，以达到精准分析的目的。

4.基于预算预测视角进行财务分析

企业在日常生产经营管理时，需要围绕企业的战略目标将年度经营指标，层层分解为各部门的子目标，并进行追踪和管理。财务分析可以把预算分析作为主线，从事前预算指标的下达和事中预算指标的跟踪调整，不断引导企业向预算目标靠近，并通过事后预算结果的分析，为企业下达来年战略目标提供依据，为企业来年经营指标的实现提供最翔实的落地方案。

5.基于资金运作视角进行财务分析

资金是一个企业的血液，是企业生存和发展的基础，对企业的重要性不言而喻。财务分析通过对企业资金来源和资金占用的结构分析，结合企业的总体战略，可以确定各种形态的资金的合理比例和最优结构，从而提高资金的使用效率，将企业的营运资金风险水平控制在较低水平。

（四）进行业财融合动态分析

1.梳理业务流程

业务流程就是按照一定的架构，将企业各项业务活动、相关要素及其关联性以流程的形式反映出来，使得企业目标从上至下贯通起来，是企业所有人员共同参与完成的一系列的活动的集合，是体现企业价值创造和实现的过程。财务部门应与业务部门一起梳理业务流程，描述业务流程架构，绘制业务流程图，理清发生业务的关键节点，同时识别风险并设置风险提示指标，分析风险控制的有效措施，为每一层次的流程实现目标提供保证。

2.确定关键指标

在梳理了业务流程之后，要针对业务流程的关键节点进行分析，一层一层挖掘找出背后的真正动因，并匹配相关的财务指标和业务指标，确保数据抓取口径一致。财务指标与业务指标是息息相关的，财务分析要揭示关联因素的变化规律，解释这些变化对企业生产经营及盈利模式带来的影响，只有这样财务分析与业务流程才能有效对接，才能真正站在管理层的高度分析问题、解决问题，为企业管理层行之有效的决策提供有力的数据支持。

3.建立财务模型

在确定了关键的财务指标和业务指标后，可以利用Excel建立财务模型进行数据分析。首先，把财务软件中的数据导出到Excel，接着把业务层面的数据也导出到Excel，建立企业数据采集库，然后利用Excel中所包含的各种函数公式和统计工具，对数据进行整理和汇总，再根据关键的财务指标和业务指标之间的联动关系搭建财务分析模型，如搭建收支平衡分析模型、投资组合分析模型、可行性研究分析模型、投标报价分析模型等，以充分满足企业的不同需要。

（五）优化系统提高时效

1.优化重组信息系统

在当今信息时代，财务分析不仅要精准，还要及时高效。企业需要优化重组信息传递系统，把企业的各项信息管理系统重新整合到一起，打破传统的业务信息系统与财务信息系统相互孤立的状况，建立综合数据采集库，使财务部门和业务部门的数据都融合于此，进行信息共享并实时动态更新。要充分利用先进的数字科技，积极推进手工化转向电子化，提高工作效率，提前报表时间，缩短信息加工的时间，提升财务分析对决策的价值。

2.精准分析提升质量

企业的财务分析分为日常的财务分析和专项财务分析。对于日常的财务分析，通常已经设置好了分析模板，只要把相关的数据导入到模板中，即可自动生成财务分析报告，而且领导层对这样的日常财务分析也比较熟悉，不用过多解释。而对于专项财务分析，是为了某一特定事项进行的财务分析，需要财务人员利用日常的积累和职业经验，快速找到关键指标和建立财务分析模型，找到问题的实质进行分析，在财务分析报告中，不仅要能以通俗易懂的方式向领导层阐述问题发生的原因及结果，而且还要能提出切实可行的解决方案或建议，提供高质量的财务分析报告。

四、结束语

企业在激烈的竞争中，面临着内部和外部各种复杂因素的影响，财务分析在企业经营决策中也发挥着越来越重要的作用。通过科学的财务分析，企业可以明确自身的核心竞争力，进行资源优化配置;也可以找到薄弱环节，调整管理流程抵御风险;还可以预测企业的未来，为管理层进行科学决策提供数据支持。企业管理层要重视财务分析工作，加强构建财务分析体系，加速信息化建设，加深对财务分析结果的应用，财务分析人员要提升自身专业素养，打破传统的思路勇于创新，要深入业务的实质，为企业量身定制财务分析模型，为企业的良性运作贡献自己的

力量。

参考文献：

[1]朱元.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].纳税，2021 （07）：92-93.

[2]蔡效锋.财务分析局限性及完善措施[J].中國乡镇企业会计，2007 （05）：34-35.

[3]漆玮毓.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨[J].纳税，2021 （26）：62-64.

[4]赵明媛.构建企业战略视角下的财务分析指标[J].中国集体经济，2016 （09）：127-128.

[5]谌雅萍.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].中国集体经济，2019 （18）：133-134.