电力企业全面预算管理实施误区及推进策略

文/朱丹（国网北京市电力公司亦庄供电公司）

全面预算管理是企业和部门的一种基本管理体制，是一种全员参与的、具有系统、全方位、全过程的科学管理方式，全面预算管理能有效地优化企业资源，充分调动企业内部工作热情，是企业实现效益最大化的重要保证。随着电力企业规模的快速扩张，电力系统的总体建设也在逐步深化。在企业的运营和发展中，依靠全面预算管理，可以对企业一定时期内的建设、生产、管理、运营成本进行有效的综合管理。电力企业全面预算管理作为企业管理的重要内容，牵涉到财务、物流、基建、营销等各个环节，因此，电力企业管理者必须认真对待。通过全面预算的实施，将电力企业的日常经营状况与以往的产量进行比较，可以为电力企业的发展提供指导作用。全面预算在电力企业的经营和发展中起着举足轻重的作用，可以帮助企业有效地降低生产和运营费用。通过对企业的决策目标和资源分配进行定量化，使之在企业内部得到科学的管理和执行效果，形成包括预算编制、执行、考核全过程的预算管理系统，使企业的全面预算管理更加完善。

一、电力企业全面预算管理的价值与功能

全面预算管理包括三个层次：全员性、全覆盖和全过程控制。从全面预算管理的功能出发，对电力企业实施全面预算管理具体措施有：

（一）控制经营成本、提高经济效益

面对日益激烈的市场竞争环境，如何提高企业的核心竞争力已成为行业内研究的焦点。电力企业的运营和发展都离不开财务的支持，因此，通过对财务进行科学的全面预算管理，可以帮助企业将间接费用和辅助资料进行合理的分配，有助于对生产过程中的成本进行预测和控制。在实施成本全面预算管理后，可以实现对电力企业运作中产生的成本进行精确的管理和控制，为电力企业的生产成本优化提供有力的支撑，进一步促进电力企业的生产效率和经济效益[1]。

（二）提高资金流稳定性，应对市场危机

电力公司股份制改革后，其“自负盈亏”的特点越来越突出。随着我国市场化改革和发展，电力企业面临着越来越大的竞争压力，企业当然希望以最少的投资成本获得最多的经济效益。因此，为了寻求发展的优势，需要更加重视企业的资金流动，从而提升企业的运营效率，增强企业的经营稳定性。电力企业现金流发展是指企业在面对突发的市场危机时，能更好地抓住发展机会。实施全面预算管理可以有效地提高企业的资金使用效率，将各部门的资金、信息、业务等各项环节进行综合整理和应用，规范好内部执行责任与义务，制定合适的战略目标，将企业的资金进行合理分配，即提高了企业资金的使用效益，而且减少了企业在运营中的资金占比。

（三）推动企业战略落地

电力企业实行全面预算管理是一种重要的内部控制手段。作为在企业内部战略管理的重要手段，全面预算管理已经从最初的计划、协调发展到具有控制、激励、评价等多种职能，其核心作用日益凸显。通过科学的财务管理，可以有效地监督企业的经营活动，从而及时控制企业的成本支出、现金流量和利润预测。电力企业在实施全面预算管理的过程中，对自身的财务、实物和人力进行合理有效配置[2]。此外，全面预算管理可以为企业战略落地保驾护航，及时有效地规避未来发生的风险问题，通过预算编制，可以让各部门了解到企业战略发展中可能存在的问题，从而采取有效的措施进行规避，从控制风险角度为实现企业的战略目标提供有力支撑。

二、电力企业全面预算管理实施误区

（一）预算目标与战略规划缺乏有效性结合

预算目标是进行全面预算管理的重要环节之一。实际上，在全面预算管理制度刚开始执行时，其执行内容首先需要建立预算管理目标，全面预算管理的特点决定了要根据公司的发展战略制定预算管理的目标，即制定预算目标必须基于公司的发展战略。在全面预算管理中，电力企业面临的首要问题是如何调整预算管理与策略规划之间存在的不协调问题，产生这一现象的主要原因是企业领导和管理层对全面预算管理工作的重视程度不够，仅仅将其当成了一般性的预算管理，在开展工作时没有把握好全面性、全局性和全过程；其次，在电力企业实行全面预算管理时，只把几个重点预算项目当作预算考核的突破口，忽略了预算目标与企业长远战略计划有机结合，从而导致全面预算管理的效果不理想，无法发挥其应有的能效，对企业战略规划带来阻碍。

（二）预算方案不合理造成预算执行松弛

电力企业预算方案出现松弛的根本因素在于，企业内部各个层次之间的信息产生不对称。预算编制需要企业各个部门的共同努力，为编制预算提供充足的信息，以保证预算的准确性、合理性得到进一步提升。但是，目前部分电力企业在编制预算时，出于经济原因的影响，在进行预算信息核对时，自主修改预算数据，造成预算数据的失真，造成预算编制不合理问题。另外，还有部分电力企业在日常运营过程中仍然采用“增量预算”的方式进行预算编制，这种方式的优势是，只需对预算期间的相关因素做一些微小调整就能得到计算结果，但实际得到的结果缺乏精准性，无法成为编制预算结果的依据。由于没有对预算结果经过多次论证，因此最后的结果很有可能会因为一系列的因素而产生误差，造成数据偏差，最终无法作为有效数据。在电力企业进行预算编制的过程中，现阶段的流程为各业务单位根据自身业务情况填制预算表，经由财务部门再次审核通过后，最终由预算管理委员会进行敲定，预算执行质量，本质上取决于企业的经营行为，但事实上预算审批是财务部门和预算管理委员会进行掌控，这两个部门人员对业务职能认知存在偏颇，专业能力不足，在进行预算数据审核过程中很难对其进行准确的评价，从而导致预算松弛的现象[3]。

（三）预算绩效考核不合理影响预算执行成效

电力企业的财务数据是编制预算的主要基础，但是在实际编制执行中，由于受人为或外部因素的影响，存在会计信息质量不足等问题。电力企业编制预算的时效通常是以季度为单位，在编制年度预算报告后，企业内部对各部门进行评估，但事实上，由于缺乏相关监管手段，各个部门在编制预算目标的巨大压力下，经常会导致预算编制数据的准确性不足，如对季度报告进行粉饰操作。在此背景下，电力企业的预算评价与业绩考核往往也是两个独立的考核制度。部分电力企业全面预算管理工作考核指标依赖于企业的综合绩效评价，也就是与单位领导绩效考评有关联。然而，如果把绩效考评与预算绩效挂钩，就无法直接调动各部门的工作热情，从而使预算绩效评价无法达到预期的目标。

（四）预算信息化建设工作有待进一步优化

随着信息技术的引进，电力企业已经开始向“业财融合”的方向转变。通过将各种业务系统与财务系统的数据连接，导入ERP系统，使企业的预算管理能够有效地传递、分析、审核和控制。但是，在当前的信息化建设过程中，仍然存在着尚未解决的问题。事实上，不同的信息系统运行的方法不相同，当数据在不同的系统中被传送时，要对相同系统作出不同的分流和格式转换。就拿市场营销系统来说，虽然现阶段市场营销系统和其他系统已经共享相连，但市场营销系统接收到的信息数量往往比其他系统接收得多，因此其他系统无法第一时间对数据做出反馈，未及时处理的信息，在系统识别过程中被分流出来，借助财务系统实现对分流数据的集中处理，导致预算执行反馈系统难度增大。

三、电力企业推进全面预算管理的具体措施

（一）预算管理与长效战略规划有机结合

全面预算管理是为了与企业发展战略目标一致，全面实现企业可持续发展。因此在进行预算管理过程中，要充分考虑企业战略目标与预算管理目标的有效结合。首先，要明确预算管理的特点及内涵，将预算管理全员性，全过程性有效深入到企业战略管理中，实现战略发展目标。电力企业进行全面预算管理和企业长远发展战略目标的同时，要更好地利用企业内部资源。在设定目标上，电力企业应根据企业目标的周期性，实现预算计划。依靠重点业绩指标作为预算实施载体，将长远发展目标逐步分解，根据目标原则分解到部门和单位，作为部门单位实施年度预算目标任务[4]。其次，还要关注全面预算管理过程存在的不对称性。要强化企业的思想道德约束，营造良好的竞争环境，使业务、财务、预算管理部门三方互相勉励，博弈，以各部门职能产生最大利益为根本目标，加大员工和管理者的执行行为。

（二）强调全员参与，合理编制预算方案

电力企业编制预算方案实施预算目标是以年度为单位，因此企业要建立月度财务指标，制定清晰的月度预算目标，将年度预算方案总体划分成几个阶段，这样才能更细致地控制预算执行过程，强化企业预算目标的实现效果。年度预算指标要求企业月度预算指标全面性实施，控制月度指标可以为年度预算实施状况奠定基础。电力企业需根据自身业务发展情况对每月编制预算进行细致改良，从预算指标效果对预算执行人员或部门全面掌控，通过对不同主体进行管控，体现预算管理良好效果。预算实行环节由全面预算委员会来执行，并在执行过程中需受到内部审计的监督，以保证各月度预算各项指标能够达到高要求实施的目的。电力企业进行预算责任网络能够实现各部门和职工职责落实，合理地进行内部资源配置，在电力企业主营业务中实现全面预算管理的效果。

电力企业在强化预算编制执行效果的过程中，需要号召企业内部所有部门进行统筹，尤其是要明确业务部门对预算编制工作的重视程度。企业全面预算管理人员要充分认识到预算编制在企业中的重要性，积极协调业务部门与财务部门之间的衔接，加强业财之间的信息交流，要求财务人员理解业务职能在企业管理的重要作用。相关基础部门要以企业年度预算指标为目标，依据部门所处的区域经济发展情况和电价政策等其他影响因素，对电力采购、电网建设、核心技术改进和设备维护等基础环节定制科学的预算编制工作，借助预算准入标准找出开展良好的业务，作为基础改善其他部门预算编制情况。电力企业编制方案一般以电力为因素开展实施，包括成本支出和电力购销预算。预算编制前，需要充分考虑编制准备工作，尤其是对电力企业业务部门的预算编制进行全面掌控，在编制预算时，根据业务部门的实际需要，制定出相应的预算资料，并做好相应的准备工作，细化预算方案，以便保障预算执行过程符合企业业务实际需要[5]。

（三）重视对预算执行过程的控制

一方面，电力企业应实时动态监督预算执行。企业需积极推进财务共享建设，优化全面预算管理系统，借助系统来实现对预算执行数据的实时调取，及时比对预算实际执行数据和预算指标，及时审查是否存在偏差，将异常信息第一时间反馈给管理人员，便于其快速采取措施，防止风险蔓延。另一方面，电力企业要加强预算分析，严格落实预算一经下达不可调整的原则，规范预算调整业务。对预算偏差应进行责任分离，若是由于外力引起的，可以由预算管理委员会根据实际情况统筹协调，重新优化预算指标。若是由人为因素引起的，应及时追究责任到具体个人，严控项目预算。

（四）建立完善的预算绩效考核体系

电力企业的计划、安排、任务的执行，归根结底需要落实到每个员工身上，这对一个企业来说非常重要。预算考核评价和激励机制是电力企业全面预算管理工作的主要内容，也是绩效管理的主要构成部分，电力企业应该对全面预算管理进行全方位考核评价，合理评估各个部门科室的预算执行情况，并且将预算考核评估结果与部门、个人绩效挂钩，以此激励企业全体职工重视参与全面预算管理，促使其积极执行预算指标。通过建立健全对基层职工的激励机制，使其充分发挥工作的主动性，可以在总体上提高企业运营效益和管理水平。在具体的制度设计上，建议建立一个公开透明的绩效评估机制。将薪酬标准、奖金制度和各种福利制度纳入绩效考核评价体系，以员工的切身利益为激励目标，从而达到预期的效果。可以将培训、教育、晋升等因素纳入评价系统中。

在那些有成长空间的职位中，培训和受教育的机会比固定薪资更有吸引力，并且能够提升员工对晋升岗位的敏感度。适当的激励制度，可以使员工和企业目标达成一致，从而产生良好的交流[6]。

（五）提升预算管理信息化水平

在信息化、数字化快速发展的今天，电力企业想要有效地进行全面预算管理，实施模式必须基于对大量数据的分析与运用，以提升电力企业的信息化水平。在信息化进程中，除了要建立基本的信息系统外，还要把财务、业务、市场、金融等多方面的系统进行有机结合，形成综合共享信息平台，使各个系统相互连接，从而为电力企业运行规模、设备建设、基础设施、报修报废等奠定基础。为了强化各个子系统的共享连接功能，企业可以通过建立总数据库，实时收集各个系统相关信息，并在接收口进行收集预警，当数据传输超出数据承载能力范围外，报警系统发出警告，同时对多余数据进行重新规划，以方便相关人员手动处理，从而增强企业的信息处理能力。

四、结语

总之，全面预算管理是一种行之有效的管理方法，在企业建设中具有重要作用，可以有效地改善企业的经营状况、降低经营成本、提高经济效益、增强企业市场核心竞争能力。

随着我国电力体制改革的深入，电力企业正面临着许多新的挑战，通过全面预算管理来改革和创新自身经营制度与企业文化，是一种有益的探索与尝试。因此，电力企业要积极开展全面预算管理，加强对生产和各发展环节的监督与管理，加强对每一个环节的严格控制，加强对成本实行全面预算管理和控制，为电力企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟奠定基础，最终实现企业持续发展目标。