行政事业单位绩效管理与内部控制

丛 蕾

行政事业单位的内部控制，是为了满足中国特有的内部管理需求以及外部大环境的要求而发展起来的，鲜明地体现了实用导向。而绩效管理是行政事业单位内部控制的一个非常重要的组成部分，认清目前形势，解决行政事业单位在目前绩效管理中存在的一系列问题，对于促进行政事业单位的管理和发展都至关重要。自中央在2018年下发《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》后，全国各个省份都陆续推出了全面贯彻和实施绩效管理的总体要求、目标任务和具体措施，取得了很多成绩，但是在各地实施的过程之中，仍然存在许多问题。

一、行政事业单位内部控制的工作重要意义

1.帮助行政事对资金的管理

行政事业单位对于预算管理中的编审部分很重视，侧重于财政资金的获取，而对于财政资金利用的成效则摆在较轻的位置。而这样的运行并不益于资金利用效益的最大化，也会对单位在执行社会公共服务的工作产生影响。加强绩效管理，可以提高单位资金的利用率，也能促进单位的改革。因此，加强行政事业单位的绩效管理，可以提高单位资金的有效利用，对于我国的发展有促进作用。

2.绩效管理是行政事业单位发挥作用的整体性要求

行政事业单位是为社会提供公共事业服务和管理，行政管理的好坏和为公共服务的认可度要如何评判，绩效管理即是一种非常有效的评价方法。项目绩效管理、单位内资产的管理、政策落实执行都需要一个科学全面的评判手段，绩效管理可以凸显出整个行政事业单位在社会经济、生态等方面的作用，发现自身问题，并且提出相应措施来解决，从而提高整个社会资源配置的效率。

3.对行政事业单位内部控制制度的建立有帮助

对于单位的绩效管理能否有效实行，很重要的部分是在行政事业单位内部是否有健全的内部控制制度，而有效的绩效管理反过来可以促进内部控制制度的完整性，二者互相依存，共同发展。不断改革完善单位的内部控制，可以提高行政事业单位内部员工的绩效管理思想水平，进而提升自身素质和工作的效率。

二、行政事业单位的绩效管理目前存在的问题

1.单位机制架构的设置不完善

单位内部控制的部门设置欠科学，各部门间的信息传达欠通畅，信息不能形成联动。应加强单位内部控制的要求，使内部控制意识在工作人员的思想上得到普及，才能使绩效管理的效果在实践中得到提升。从现实的内控情况来看，部分行政事业单位的负责人内控思想还不强，导致他们将重点放在单位业务方面，而对内部控制工作重视度不高，对于相关的内控条文的学习走过场。还有部分负责人认为，内控事物只与单位的财务部门有关系，认为在某种程度上是对领导的管控，错误的认为内部控制就是限制自己的权利。还有一些单位，照搬其他行政事业单位的内控制度，没有结合自身单位的实际，责任与权利划分不清，造成实际工作中发成推诿现象。

2.对绩效管理的认识度不够

管理层对内部控制的重视程度是推进内部控制的关键，而部分行政事业单位的管理人员，对内部控制管理的真正意义和作用并没有认清，而是将内部控制看做是上级布置的任务，在思想上没有真正重视起来。在一些单位中，重点放在财政资金的投入、支出上，对于管理和绩效存在不重视的现象，导致绩效管理专职人员缺少绩效管理专业化，专业性欠佳。行政事业单位要重视对绩效管理工作人员的人才培养，提高绩效管理工作人员的认知水平和业务能力，才能有效地开展好绩效管理工作。并且在内部控制实施的过程中，会触及一部分人权利，导致他们对内控有消极情绪，使内控工作推进困难。

3.缺乏良好的考评机制

评价内部控制完成情况需要一个完善的标准体系，行政事业单位的绩效考核指标和评价标准尚未建立和完善，在一些地方不够细化、量化，行政事业单位的考评更多的是业务方面的考核，对于内控方面的考核不重视，需要将平日的业务考核于内控考核区别开来的机制。

4.资产管理的把控薄弱

一些行政事业单位在资产管理没有严格把控，在购置时并没有充分认识到自身资产的实际情况，导致有些购置的资产利用不到，造成一些经济上的浪费。同时，有些部门在购置资产后，没有及时做好统计，没有分配责任人，容易出现账实不相符的情况，或者资产长期放置不用，而处理时也未经审核，私下处理，便会造成资源浪费。一些行政事业单位的预算管理，只是在编制预算时设置了相应的指标，在资金实际使用是却没有详尽的计划，无法达到预期的效果，造成考核的指标与实际情况出入较大。而当预算编制完成后，只满足预算资金的到位，而对于后期预算的执行应达成什么目的、有哪些效果、后期如何改进皆重视不够。

三、提高行政事业单位绩效管理的建议

1.提高行政事业单位的内部绩效管理意识

要提高管理意识，就要对行政事业单位的内部组织结构进行优化，建立专门的管理负责小组，同时，单位内的全体员工都需要强化绩效管理意识，并且理解项绩效管理的重难点，而不仅仅是把目光锁定在完成相应的项目上，还需要有提高效果，对于单位健康稳定发展具有重要作用。可以在单位内组织一系列业务学习和宣讲工作，在认清本单位的业务特点后，能展开有目的的学习和交流，在实际中提高绩效管理的有效性。其次要让单位的领导层清晰知晓预算的科学编制及绩效目标设定的合理性对于整个单位工作履行能力的重要作用。而作为预算编制主要组成的财务部门，就要配合好绩效管理小组，收集管理好各类绩效管理所需的财务信息，来增加绩效目标的可行性、科学性和合理性，让全体职工都参与进来。最后，绩效管理的工作需要各个部门间相互协作共同完成，从预算的编制、目标的设定、具体的执行和实施效果的评价都需要各个部门通力合作，所以提升和强化意识，改变沟通的不通畅和不及时，及时发现管理中存在的问题，并能顺利解决并不断进步，这样就能更好地履行职务，为社会提供服务。

2.制定合理的绩效机制，完善评价过程

绩效管理水平的提高，离不开管理制度保驾护航，要建立全面、合理的绩效机制，首先需要全体职员对绩效管理评价有深刻充分的理解，认识到绩效评价的重要性，通过对绩效管理中具体指标的制定，制定全面的绩效管理各项细则内容，突出绩效管理工作中的重点对象和内容，有目的地提高和完善管理工作。

同时，建立完善的评价制度展开全面的绩效评价工作。可以采取定期的内部考核方式和随机抽查相结合的方式、重点考察和平日普遍检查相结合，并对绩效管理的整个过程进行评估。

内部管理制度的建设，也应与当下政策和社会环境相结合，首先要与目前的法律法规相适应。我国的法律法规日渐健全，且内容清晰。内部控制制度的建设要以法律法规为基石，不能违背法律法规的本意，才能施展出内控制度对于单位工作的指导作用和规范化。其次，内部控制制度建设要结合单位自身的实际来评价风险并设置相应的岗位。针对不同业务的风险不同，建立好风险预警的机制来防范系统风险，让国有资产得到保护，结合行政事业单位的实际和风险特征，制定有针对性的控制措施，做到点对点的管理，更好地保证国有资产的安全。要合理地设置相关职位，贯彻不相容岗位分离的原则。

3.提高预算控制的程度，完善预算绩效管理的机制

要提高预算的执行力度和效果，就要提高单位内部控制的程度，行政事业单位根据自身单位的特点及发展需求，做好年初的整体预算编制工作，细化到每个具体的部分，实施编制预算，以减小预算和最后结算的差距，加强预算编制的规范性，提高项目经费的使用效率。同时在整个制度实施中需要加强预算执行分析的全面建设，根据年初制定的计划和后期的执行情况进行比较及分析，检查项目经费在使用过程中存在的问题，进行预警和防范，并及时调整和进行改进，从而提高预算经费的使用效率。

4.增强单位风险意识，搭建风险预警的系统

行政事业单位在工作中，需要加强风险意识的培训，提高参职人员的风险意识，才能积极、自觉地对风险进行防范。同时，要构建防范体系和预警机制，对潜在和现实风险进行判别、分析和评估，进而做到预测风险和防控风险，提高财政资金的使用效率。

5.增加事业单位在内部控制方面的信息化建设

加强信息化的建设，通过信息化的方法来推动内部控制的实施，。一方面，将单位内部控制的基本要求嵌入到信息系统内，实现对单位的活动进行自动化和实时控制，可以降低一些不必要的人为的失误和影响，促成内部控制章程的落地实行；另一方面，信细化的管理可以将信息自动生成，相关工作人员能及时获取预算执行的相关情况，及时查看项目流程和工作进度，更好的为决策层进行决策提供信息保障。另一方面，通过建立信息化的系统可以从预算编制、核算、执行程度、全面分析与必要调整、考核的审评直到最后决算进行一条龙管理。通过使用信息化平台，各部门可以实现信息的共享，确保信息的同步性，从而实现对才、物和人进行统一的管理。由此可以看出，内控建设在信息化技术的辅助下，可以增加行政事业单位的内控效率，自动记录中体现所有工作活动，为单位的内部控制分析提供具体的全面数据，有益于内控的监督和工作评价的顺利开展。

6.内部控制的健全应当与时俱进

内部控制的建设，要在当下大环境中建立。首先，内部控制的相关制度要与我国现行的法律法规相适应。才能发挥内部管控制度在行政事业单位的工作中的规范性和指导作用。其次，内部控制的全面建设要结合自身单位的现实情况进行风险评价，设置相应的岗位。针对本单位的业务特点、风险难点来设置内部控制的措施，建立预警机制并进行系统性的风险防范，同时保护国有资产的资产安全。要设置合理的岗位，坚守不相容岗位的分离原则。细化审批、审核时的责任和权利，针对重要核心岗位，要建立起轮岗体系。

7.加强评价、监督体制的建立

行政事业单位需要建立内部控制监督体制，明确各项评价的指标，并逐渐设立第三方的评价制度，增加行政事业单位对自身评价的真实性和客观性。针对发现的问题进行具体分析，要分析问题产生的具体原因和即将造成的风险，评定风险等级，提出内控整改的方案，并向内控的领导组进行报告。

四、结束语

行政事业单位的内部控制是否全面、规范，直接影响了事业单位的长期发展和为社会大众服务的质量，所以要提高行政事业单位工作人员的内控思想意识，建设合理内控机制和监督的机制，加强预算和审核的力度，增加相关工作人员的专业技能和素养，从而保障行政事业单位的内控体制能够不断地完善和健全，不断进步，从而提高管理和为大众服务的水平。而要在我国现在所处的大环境中，要建立健全的内控系统，避免造成资源的浪费和管理上的滞后。行政事业单位的内部控制是一个具体且庞杂的系统，需要全面建设和改进，才能更好地发挥各职能部门的作用。社会在发展，内部控制可能出现的新问题，要坚持不断分析和研究，对行政事业单位的内部控制的工作进行长期改进，才能在不断前进的社会潮流中健康和持续的发展下去，提高政府的声望，保持住人民对于政府部门的信任度，最终才能和谐发展，建成让人民能幸福生活的家园。