内部控制在疾控中心财务管理中的应用探讨

纪星辰

引言

随着社会的不断进步以及经济的逐渐发展，我国社会的市场经济体制也发生了很大的改变，在这样的环境下，疾控中心的内部控制环境以及外部环境也都形成了很大的变化。以往的财务管理制度实际已经无法满足社会现代化发展的需要，因此，逐渐地引进了一些内部控制的管理制度。随着内部控制制度的广泛运用，也产生了一些问题，在很大程度上阻碍了疾控中心的进步和发展，不断完善和提升疾控中心内部控制成为值得特殊关注的问题。经过改善内部控制的有关制度，不但能够科学规范财务管理的相关行为，还可以对财务管理工作起到预防风险的效果，从而有效地提高疾控中心产生的社会作用。

一、疾控中心管理的特点

疾控中心属于公益性质的卫生事业单位，是由财政部门拨款支持的，它担负着疾病预防控制、疾病监测、疾病综合防治等内容，在预防与控制危险因素，提升人们身体健康水平，保证人类生命质量等方面有着非常关键的作用。疾控中心在具体的职能上，它的职责主要是对一些寄生虫、传染病、非传染病以及地方病等疾病实施预防与控制工作，积极开展突发性质的卫生事件应急处理，实施疫情与健康等有关因素的信息管理，对各种疾病展开全面系统的监测，收集分析与评价疾病对健康产生危害的因素，进行健康危害因素的监测和干预，对公众健康与营养状况进行监督评价，组织开展健康教育与活动，实施疾病预防控制技术的管理与运用等内容。在财务经费的来源上，疾控中心的内部经费主要是来源于三个方面。首先是财政拨款，它包含一些地方财政拨款和中央以及省级的各种转移支付，主要用在内部的基本公用项目、人员经费和项目经费支出等方面，其次，是疾控中心需要承担的一些科研任务以及课题任务上的经费，最后，是用在其他项目上的经费收入。

二、内部控制在疾控中心财务管理中的重要意义

疾控中心的主要职责是需要全面的做好疾病的预防以及控制工作，以免对居民们的人身安全形成影响，从而更好得维护社会的稳定与团结。疾控中心是政府的职能机构的主要构成部分之一，需要坚持为人民服务的观念，使单位利益严格服从社会利益，这样可以体现出它的功能性。在这样的模式影响下，疾控中心在发展上和其他事业单位以及企业存在一些差异，过分地重视社会效率会造成很多问题，最终使内部管理的水平直接受影响。特别是在财务管理上，它的经济结构十分单一，通常是依靠政府提供主要的收入，这就造成一些领导们不够重视财务管理的地位，为财务管理带来很多的困难，阻碍了疾控中心的正常发展。所以，经过创建全面系统的内部控制系统，可以有效地提升财务管理的水平，推动财务管理工作人员们正确的依据实际要求去工作，从而不断改善资金的配置，实现疾控中心的迅速发展。

三、内部控制在疾控中心财务管理中的运用现状

针对疾控中心财务管理工作来讲，现阶段的内部控制在运用上已经逐渐无法满足先进的财务管理水平，主要能够概括成以下几点。

（一）内部控制制度不全面

内部控制管理的制度不够全面，有些执行起来也不够力度。疾控中心所使用的资金大部分都是国家财政部门的拨款或者上级部门的拨款，但是国家并不会直接参与相关的财务管理内容，因此，大部分的疾控中心没有形成全面的财务管理制度，这就造成财务管理工作无法适应疾控中心的实际发展需要。实际上，疾控中心的财务管理工作在整体上还存在一些不足，倘若出现了问题，无法及时运用科学合理的措施去处理，那么监督管理的制度也无法发挥效果。再加上存在很多管理人员，利用制度上的不足之处，会强迫财务人员改动账目，谋取利益。

（二）观念意识淡薄

因为疾控中心和别的单位不同，主要是对疾病的检测与预防。疾控中心日常的工作内容比较繁琐，因此想要创建全面系统的内部管理控制系统存在很大的困难，更不用提创建的速度。导致产生这些状况的主要原因是疾控中心把它的工作重心放到了疾病的检测以及预防上，从而忽视了创建自身的内部控制制度。此外，疾控中心的有关人员对单位的实际经济状况认识不足，单纯地以为疾控中心是属于国家管理的，国家是对疾控中心负有主要责任的，没有必要在财务管理中重视资金的来源以及各项开销等内容，忽视了疾控中心的生存与发展状况。再者，疾控中心是可以为社会创造利益的，这与它现有的经济效益在根本上存在很大区别，与疾控中心最初创建时的目的相违背。因为工作人员与管理人员都有这样的想法，造成疾控中心创建的财务管理目标不够明确，严重影响到提升财务管理的水平。

（三）内部控制管理不全面

因为疾控中心不够关注财务管理方面的内容，因此在招聘财务人员的时候考察不严格，造成很多财务人员们自身综合素质欠缺，对待工作不够认真，特别是有关费用成本的一些审核工作，造成资金的使用不够全面系统。在财务管理上，成本预算比别的内容相对复杂些，而且疾控中心的预算工作人员们专业水平并不高，在实际处理问题的时候，不能全面地思考与分析。此外，疾控中心财务资金的报销方法一般是实报实销形式，这样很容易产生资金被私自挪用以及侵占的现象，对疾控中心的资金安全产生了很大的影响。

（四）没有突出重点

疾控中心不够重视财务管理情况，认为它不会对自己的发展产生影响，因此没有确定管理目标，更不重视财务管理工作的主要内容。资金管理不明确，存在很多国有资产流失的情况，在成本管理以及单位收费的项目上，没有产生足够地关注，因此造成了监督管理力度欠缺，没有形成系统的评级体系。此外，在实施财务管理的时候，疾控中心经常受到流动资金方面的影响，需要有对应的人员负责相应的收款，但是这些需要在财务管理工作中实施的事项，却没有体现在疾控中心的财务管理工作中，造成了财务分析不够准确，从而影响了财务数据信息的正确和完整性。

（五）信息化程度低

由于疾控中心不够重视财务管理工作，对应的资金投入比较少，与企事业单位相比，疾控中心在财务管理上没有形成全面的信息化方法，因此财务管理工作的水平无法跟上企业，在数据信息的收集以及处理财务工作的水平上还需要进一步的提升。相对落后的信息化程度，不仅会影响内部控制系统更好地发挥它的积极作用，还会造成财务管理工作无法有效提升工作效率。

四、内部控制在疾控中心财务管理中运用的有效策略

（一）创建全面的财务管理制度

其一，可以设计不兼容的岗位分离制度，它主要是指一些由同一人任职的，不仅比较容易产生错误或者舞弊行为，还很容易去掩盖他所造成的错误与舞弊行为的职位。在创建内部控制制度时，疾控中心需要清楚有什么岗位是不兼容的，之后严格规定部门和岗位的职责与权限，有效保证岗位之间能够互相的制约与监督，共同形成合理的制衡系统。疾控中心也需要定期轮岗，对于一些重要的职位，能够采取轮岗的方法，这样可以轻松的显示出工作中存在的问题，不但提升了监督水平，还增强了职位的工作效率。其二，创建预算控制制度。为了能够促进疾控中心的发展经营变得越发正规，使每项活动都能够在可管控的程度内，需要设计制定全面的预算控制制度，还要严格的依据预算制度实施预算执行，逐渐增强执行阶段的监督管理水平。依据疾控中心的不同部门在经营计划上的差异，设计对应的预算编制，分离与细化编制内容，在实际执行时，倘若有的部门存在大的偏差，就要及时去分析产生问题的原因，并且给与纠正。为了增强预算编制的相关执行水平，还需要设计一些奖惩制度。

（二）提高内部管理控制观念

疾控中心需要创建全面系统的内部控制管理制度，使日常的工作内容都能够实施内部控制实施监督，不断改善内部控制的氛围，提升管理工作人员与普通职员的认知水平，增强内部控制的建设工作。首先，倘若疾控中心出现了一些违规的现象，需要鼓励工作人员监督举报，在核查清楚一些问题之后，作出正确的处理解决，从而逐渐形成和谐民主的监督管理体制，以免出现各种风险，更好地实施完善的内部控制。把内部控制始终渗透到疾控中心工作的整个阶段，推动全体员工对内部控制形成重视。作为各部门的管理人员，需要及时起到正确的模范带头作用，主动学习关于内部控制工作的有关基础理论知识，形成全新的管理意识。比如，需要积极规范员工们的观念与行为，及时给他们实施思想观念教育，提升他们的责任观念和职业道德水平，创建良好和谐的管理环境，保证财务管理工作的工作效率得以提升。其次，疾控中心的相关领导们也需要增加对内部控制的重视，增强内部控制的程度，把管理目标始终渗透到工作的每个环节，保证内部控制的合理实施。比如，可以在疾控中心内部创建财务监督管理小组，选择每个部门的精英骨干当作组员，他们合力共同完成内部控制监督的有关工作，使每个部门都能够科学、合理、合法的运用资金。

（三）增加财务管理建设

首先，疾控中心需要增加对职工的培训教育力度。有的疾控中心的财务部门员工们自身缺乏专业素养，这就在很大程度上造成财务管理工作的无法顺利进行。其次，疾控中心要明确财务管理的实际范围。有的疾控中心的一些管理者觉得财务部门只是负责管理收入与支出，这在很大程度上阻碍了财务管理工作人员们需要发挥的真正作用，严重影响了财务管理效率。疾控中心需要全面的认识到财务管理工作的工作范围，财务工作人员开展资产清查、应收账款管理、成本核算以及业务管理等相关工作，根据自身实际的发展状况，设计制定科学合理的发展方法，从而促进财务管理工作的系统化建设。最后，需要不断地改善绩效考核制度。绩效考核制度是需要引导员工们积极参与到工作中的主要方法，针对财务人员更是如此。疾控中心要针对财务工作人员的工作行为、态度等作出全面系统的评价，给财务工作人员的工作水平与工作成绩作出整体评价，系统的考核财务部门人员在实施内部控制的时候发挥的作用，核查他们是否能够完成对内部控制的监督与管理，并且依据最终的评价结果实施奖金分配处理和职位晋升制度。另外，单位部门也需要增加内部监督管理工作的力度，真正实现岗位互相之间的监督和制约，创建长期的问责制度，从而保证内部控制的质量和效果。

（四）提升信息化程度

随着先进科学技术的逐渐进步，计算机运用技术在使用范围上得到了更大的增加。疾控中心的财务管理工作进程中，需要主动的使用先进的计算机技术，有效地发挥出计算机技术的特点，将财务管理和计算机技术相融合，更好的实现管理的网络化发展。这样可以在很大基础上节约更加丰富的人力与物力，有效增强财务管理的工作效率，把丰富的资源运用到其他更加需要的建设上。在这样的发展方向下，财务管理工作人员需要积极学习各种先进的专业知识，把财务管理和计算机运用相融合，创新更多的财务管理形式，依据疾控中心财务管理工作的实际现状设计制定科学有效的方法进行全面完善。把计算机运用技术和财务管理的现实状况相融合，能够帮助计算机技术充分发挥出最大的作用。

疾控中心的财务管理需要建设完善的信息管理体系。建立内控管理信息化平台，涵盖预算指标管理、网上报销、资产管理、电子票据、账务处理等模块，可以充分的减少财务管理工作中出现问题的几率，提高财务管理工作的实际效果，可以阻止财务管理工作中产生违法现象，保障财务管理工作的质量和效果。信息化平台可以自动分析财务管理工作中产生的一些数据信息，形成专业化的财务报表。这样可以节省更多的有利资源，以免产生浪费现象。

（五）监督管理专项资金经费

不管在单位还是企业，经费情况是经济任务或者计划可否顺利执行并完成的基本保证，在一些普通的单位或者企业如此，在疾控中心类似的公益性机构也是如此，虽然它具有一些特殊点，但是在经费的支出使用上，会给疾控中心的正常运转产生深刻的影响。在机构面临新的研究课题或者遇到问题时，常常会将财务数据归纳整理以后，在其收支情况明确的基础上，创建针对课题研究的专项资金，这个账目中也包含着一些经费总账目，也有分项目的经费账目，还包含专项经费项目的支出的总账目以及分项账目，在这样的现状下才可以有效的监督管理专项经费在来源以及支出上的问题，更好的为项目的执行给出指导性的正确建议。在检查机构的专项经费时，财务人员需要了解专项经费执行中是不是存在超支以及资金被挪用或者占用等不专业不合规的现象。此外，除去在专项经费上使用监督制度外，还需要对专项经费的使用情况做出合理的奖惩，对经费的使用情况科学地监管，依据奖惩制度对相关工作人员实施奖励或者惩罚，这样才可以充分地贯彻落实对专项资金的监管，且对相关工作人员形成警醒效果。

结束语

总而言之，疾控中心内部控制相关工作还存在很多的问题，财务工作人员需要根据内部控制存在的诸多问题，不断的改善和提升财务管理工作的工作效率，增强对每个环节的监督与管理，创建系统全面的内部控制管理，有效提升财务管理的效果和质量，逐渐增强员工们的责任感，使各个部门之间产生互相制约和互相监督的关系，充分避免产生违法违纪现象。此外，疾控中心还需要逐渐改善内部控制的环境氛围，增强财务管理建设工作，健全财务管理制度，增加先进信息技术，建立内控管理信息化平台，从而有效地提升财务管理的效果和质量。