全面预算管理在企业财务内控中的运用浅析

吴硕

万家寨水务控股集团有限公司

在新时代中，基于市场经济体制的不断改革，需要企业在财务内控中关注全面预算管理工作的落实，进而再加强内部各部门的配合、优化内部资源的科学配置和对内部财务制度进行优化后，可以降低企业财务管理风险，实现健康的发展。不过基于财务内控和全面预算管理的关系，既有着目标高度一致性，不过也有着较多的工作交叉，在部分企业关注度不高、预算编制效果低、制度未完善、人员综合能力不足、信息化水平低等方面的影响下，未能合理将全面预算管理应用在企业财务内控中。因此有必要进行应用策略的分析。

一、全面预算管理的概念

对于全面预算管理而言，是企业为了完成自身战略目标而在一定运营期内，对内部财务和非财务资源的一种管理和分配工作，同时也会对企业经营活动进行合理的监控和预测，有利于满足企业的财务管理需求。结合《关于企业实行财务预算管理的指导意见》而言，在企业落实全全面预算管理工作时，其内容主要涵盖财务预算、业务预算、资本预算和筹资预算四个方面，且落实工作能细分为预算编制、预算执行和预算考评三阶段。

二、全面预算管理与企业财务内控的关系

在企业的发展中，内部财务管理和全面预算管理具有重要价值，且具体工作还有着较多关联，因此在了解两者的关系并积极做好落实工作后，能显著提高企业的决策质量和降低经营风险。简单讲可以认为企业财务内部控制全面预算管理具有相辅相成的关系，在相互影响和相互支持下，积极开展财务内控工作时，要求全面预算管理工作给予充分支持。具体来讲，其关系有以下两个方面：

第一，财务内控和全面预算管理有着目标高度一致的关系。基于企业管理常见的委托代理制不足进行分析，全面预算管理制度可以对企业执行层和管理层之间的问题进行解决，能提高管理效果保障企业的经营目标满足预期需要。而财务内部控制工作则可以加强委托人对企业管理层的管理，进而在管理层价值有效发挥下，提高管理效果。因此两者工作的开展最终都是为了解决企业经营的问题和提高经济效益。

第二，财务内控和全面预算管理有着工作交叉的关系。两项工作在实际落实中存在着较多的交流和互动。全面预算管理会对内部部门、员工的关系进行协调处理，同时也能对内部资源进行配置优化，而财务内控工作则更强调职责落实的层面，会在全面预算管理中借助一定的内控工作提高预算执行效果。因此在两者相互配合和落实下，能更好的满足企业的经济发展需要。

三、全面预算管理在企业财务内控中的应用价值

对于全面预算管理而言，在积极落实在企业财务内控后，可以借助全面预算管理的理念、技术、方法和体系，提高财务内控的质量，进而增强企业的行业核心竞争力，最终高效完成企业战略目标。具体而言，全面预算管理有着以下价值：

第一，通过合理的全面预算管理工作可以强调内部各部门的配合，在督促内部构沟通、交流并积极解决内部问题后，能提高企业经营质量、生产质量和管理质量，利于满足企业的发展需要。

第二，在借助全面预算管理工作对内部资源进行科学配置后，可以降低资源的浪费和提高资源的利用效率，进而提高企业的经济效益，实现良好的发展。具体需要结合企业发展实际进行预算管理计划的制定和监督预算的执行，进而发挥全面预算管理的价值。

第三，借助全面预算管理工作还可以不断对内部财务制度进行优化，且可以提高财务监管的力度和频率。具体借助预算的执行管理和预算执行后的评价工作，能明确各部门的预算执行情况，在辅助一定的考核措施后，能显著提高各部门的预算执行积极性，最终提高财务管理的质量并在发现各类管理问题后进行制度完善，使企业实现可持续的发展。

四、财务内控中应用全面预算管理的问题

(一)内部缺乏工作落实氛围

结合上文对全面预算管理价值的分析，同时参考财务内部控制和全面预算管理的关系，当合理应用全面预算管理后，可以降低企业的财务管理风险，提高企业的经济效益，需要各企业关注全面预算管理工作的落实。不过当前部分企业受到传统工作理念的影响，同时基于内部财务控制工作和全面预算管理工作有着独立运行的特点，部分企业未能积极将全面预算管理工作融合到财务内控中，且内部财务人员的管理意识较为传统，仅在形式上强调全面预算管理工作的理念学习和落实，不能为全面预算管理工作的落实提供良好的氛围。

(二)预算编制工作缺乏重视

在落实全面预算管理工作时，为了发挥预算管理的效果应提前结合企业发展需求做好预算编制工作，进而在对编制方案进行细化后，为各部门员工的财务支持提供引导和规范。不过当前部分企业的全面预算管理工作缺乏一定的重视，因此在预算编制中存在着较强的人为经验因素，因此不利于提高预算编制的合理及可续性。同时部分企业的预算编制还会直接照搬往年的财务数据，因此编制内容与实际财务需求严重不符，无法体现预算编制的价值，应加强预算编制工作。

(三)监督与考核制度未完善

在企业的财务内控中落实全面预算管理工作时，存在着监督管理制度、绩效考核制度、奖惩制度不完善的问题，在缺乏制度的支持和引导下，不利于全面展开全面预算管理工作，既不能落实全面预算管理的资源优化配置价值，也不能降低财务管理风险。具体而言，在监管制度不完善下，不能对财务支持进行合理监管，存在财务管理隐患，且在绩效考核制度不完善下，无法使企业了解各部门实际的预算执行效果，且在员工薪酬未能和财务内控效果进行融合下，也不能发挥奖惩制度的价值，需要企业做好各制度的建设与完善。

(四)预算管理人员能力不足

人才是企业发展的重要核心，在新时代的发展中，各企业的发展竞争其实是人才和人才的竞争，需要企业关注对预算管理人才的重视，在发挥预算管理人才的价值后，加强财务内控中全面预算管理的落实效果。不过当前部分企业的发展较为关注经济效益，在员工培养和招聘上缺乏一定的关注，因此容易存在内部预算管理人员综合能力及素养不足的问题，导致不能提高预算管理质量和提高预算管理效率，无法满足企业财务内控需求。

(五)预算管理信息化水平低

随着信息时代的不断发展，在各行业有效应用信息技术后，可以更好的实现发展目标，需要当前各行业关注信息技术的应用。不过结合部分企业中的财务内控工作看，当落实全面预算管理工作时，基于企业财务内控信息化水平较低的影响，无法为全面预算管理工作的开展提供数据支持，因此容易降低预算管理的信息化水平，不能发挥预算管理的价值。此外，企业领导缺乏在财务内控方面的信息化升级支持，因此缺乏硬件、软件情况下，不利于充分发挥全面预算管理的价值。

五、企业财务内控中全面预算管理的应用策略

(一)优化全面预算的实施环境

为了满足企业财务内控中对全面预算管理工作的落实需求，应为全面预算管理工作的落实提供良好的环境，确保预算工作的开展具有合理性。具体需要做好以下几点：

第一，需要提高企业全面预算管理的意识，当企业领导具有较高的预算管理意识并积极在实际工作中加强全面预算管理的落实后，能显著提高企业整体的全面预算管理意识。详细工作有预算管理意识的宣传、案例研讨分析会召开和举办小型辩论赛等方面，可以提高企业员工对全面预算管理的了解，使员工全面预算管理的意识得到成长。

第二，需要对企业内部的管理模式进行完善。基于其他企业优秀的管理模式，可以结合全面预算管理的落实需求，对当前企业的组织结构进行优化，在确保组织结构可以支持全面预算管理工作后，满足企业财务管理需要。

第三，为了优化全面预算管理的落实环境，还需要结合内部控制的具体流程对管理部门进行设置，在对全面预算管理部门进行建设后，可以借助具体的财务内控工作落实，不断提高对应人员的全面预算管理意识，且在组织结构的优化建设下，也能在潜移默化中改善员工对全面预算管理的认识，逐渐对实施环境进行改善。

(二)提高预算编制工作的质量

通过合理的预算编制可以有效提高全面预算管理的效果，不过结合预算编制方式、理念等方面因素的影响，需要做好以下工作：第一，企业需要结合市场中常见的预算编制方法，积极做好引进应用工作，在确保预算编制方法具有先进性和合理性后，满足企业的发展需要。以零售行业的发展为例，企业在进行全面预算管理工作时，需要针对新开门店使用零基预算的预算方法，同时针对销售预算使用滚动预算的预算方法，在结合不同企业发展需求和地区的发展水平差异后，要做好预算编制方法的选择应用；第二，需要企业对分类预算和综合平衡预算进行结合，且要求职能部门针对不同的会计科目进行分类预算设置，在财务部门对投资、财务和经营等各方面的预算进行分析后，还需对预算指标进行分解，最终在将具体的预算内容落实到各部门的各岗位中后，发挥预算编制的价值。

(三)加强预算的绩效考核工作

为了满足企业的发展需要，在将全面预算管理落实在企业的财务内控中时，需要关注制度方面的完善工作，确保在制度支持和引导下，对全面预算管理工作进行规范，更好的发挥全面预算管理的价值。具体需要做好以下几点：

第一，在制度的完善中需要结合实际的全面预算管理问题进行，确保制度的完善具有合理性和针对性，能发挥制度对预算人员的规范价值。同时要关注激励制度的完善，在结合不同岗位、不同层次的员工进行工作内容分析后，确保激励具有一定层级，充分发挥出对各岗位员工的激励作用。

第二，需要结合预算执行的监管需求，积极做好预算监管制度的完善和绩效考核制度的完善，对于前者而言可以有效规范各员工的工作行为，确保预算的执行可以充分结合预算编制方案进行，提高全面预算管理的质量。同时在绩效考核制度的完善中，可以通过将考核工作帮助企业明确各部门的实际预算执行情况，进而在将绩效考核和工资进行结合后，提高员工和部门对绩效考核的重视度。

第三，企业在落实全面预算管理时还需要关注风险管理方面的制度完善，可以结合全面预算管理存在的风险隐患，进行风险管理制度的完善，确保在将全面预算管理作为风险防范主体后，借助有效预算执行动态监管，将预算执行的风险控制在安全范围内，且借助财务预警系统还可以对运营中的成本支出、预算成本进行分析比对，一般成本支出大于预算成本时系统会自动报警，充分发挥全面预算的价值。

(四)建设人才队伍和岗位配置

为了有效将全面预算管理工作纳入企业财务内控体系中，需要在了解两者的管理需求下，借助人才队伍的建设和预算体系的构建，满足企业的财务管理需要。具体工作要点有以下几方面：

第一，在进行员工培养时，需要结合培训内容、方式和辅助手段对培训的影响，积极在培训中做好以下工作。具体在内容的完善中，需要结合实际财务管理的不足和全面预算管理工作对员工的需求，合理对培训内容进行补充。具体在方式的选择中，既可以考虑线上培训所具有的时间、空间影响力低的价值，也可以考虑线下专家专题讲座培训所具有的培训氛围价值，在基于自身需要下合理进行选择。具体在对培训辅助手段的明确中，可以在培训中落实学习考核和激励工作，进而提高预算工作人员的培训积极性，发挥培训效果。

第二，在进行员工招聘时，需要结合全面预算管理对人才的需求进行招聘计划的制定，确保招聘具有正确的方向。同时也要对招聘信息进行完善，确保可以对人才具有一定的吸引力。最后还应积极对应聘人员进行考核工作，在基于素养和能力的双重考核下，满足全面预算管理的落实需要。

第三，在强调对人才的培养和招聘后，还应关注人才队伍价值的发挥，因此需要企业的人力资源管理部门积极结合人才的能力及素养，对具体的预算工作岗位进行配置，确保人才的价值可以得到充分发挥。同时也需要结合全面预算管理工作在财务内控中的应用融合，要对部分全面预算管理岗位进行调整，确保能在岗位配置方面充分适应财务内控的需求。

(五)构建全面预算的信息平台

基于信息时代的发展，为了更好的实现对资金流、业务流和信息流的掌控，需要企业结合信息技术的应用价值，完成信息化平台的构建，进而在提高企业内部的信息共享速度和提高财务内控的预算管理效率后，发挥全面预算管理的价值。具体需要关注以下几点：

第一，可以借助ERP系统的引进，对财务活动相关的信息进行远程监控，能有效获得活动监控信息，确保账务处理工作具有准确和及时性。同时借助该系统也能对企业各业务的执行情况进行监控，可以确保资金结算和资金支付等关键环节具有良好的安全性和透明度，能满足企业对财务管理的需求。

第二，在构建信息化平台时，需要关注平台功能的完善，既要具有良好的数据收集、整理、分析和存储功能，也需要具有数据传递和沟通功能，可以为全面预算管理的落实提供数据沟通的支持，满足预算管理需求。需要注意的是，该信息化平台的构建需要对原本企业各部门的系统平台数据进行收集，使其处于统一平台中，提高信息共享效果。

第三，信息化技术的应用不仅可以提高数据分析效果和数据应用效果，也存在一定的安全隐患，需要技术人员对信息化平台中的关键数据进行备份和加密，且结合不同层次管理人员的数据需求，设计不同的数据浏览权限和修改权限，因此确保数据在平台中的传输和应用的安全性。

六、结语

综上所述，结合新时代下全面预算管理工作对企业财务内控的影响，需要企业结合自身的财务管理情况，积极做好全面预算工作的落实，更好的面对行业竞争挑战。不过受到多方面因素的影响，目前部分企业未能有效在财务内控中落实全面预算管理工作，需要企业先优化全面预算的实施环境和提高预算编制工作的质量，在预算编制方案和环境的支持下，为工作落实奠定基础。同时也需要企业加强预算的绩效考核工作和建设人才队伍与预算体系，确保全面预算管理工作具有人才和制度的支持。最后在构建全面预算的信息平台后，能借助信息技术提高全面预算效果，使企业实现健康可持续的发展。