试论国有集团企业资金管理问题及对策

李炳煌

湖南黄金天岳矿业有限公司

对于国有集团企业来说，加强资金管理，能够使得企业内部流动资金增值，控制财务成本发生，实现利润最大化。从理论角度上来看，我国理论界关于资金管理研究的内容丰富，有着相对坚实的理论基础，对国有集团企业的资金管理有着扎实的理论支持，同时集团企业资金管理强化带来的经验，能够进一步丰富理论知识，二者形成良性循环；从实践角度上来看，国有集团企业的资金管理，一定程度上关系到国家财政资金的安全，在社会经济平衡发展上也起着重要作用，资金管理的强化既能够保证内部正常运营，有能够为其他企业提供管理借鉴。

一、资金管理相关概述

所谓资金管理，就是企业对内部现有资金或未来预计可调配资金进行计划、控制、监督以及考核等工作的总称，也是财务管理的重要组成内容，按照内容细分的话，其主要包括固定资金管理、流动资金管理以及专项资金管理。资金管理的主要内容包括：企业投资决策与计划；建立健全的资金使用和分管责任制度；检查和监督资金使用；对资金管理效果进行考核。对资金采取的一系列措施，旨在保证企业运行有持续的资金供应，能够保证生产活动不间断，不断提升资金利用率，开源节流，促进企业生产、工艺以及管理水平的全面提高。

一般企业使用的资金管理模式主要是如下几种：统收统支模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式以及现金池模式。而进一步细分的话还包括统收分支模式、收支两条线模式以及子账户零余额模式等。对于资金管理模式的选择，必须结合企业实际运营情况和资金需求综合确定。

资金管理是维系企业各部门、各活动的重要链条，集团企业实行资金管理，对自身的发展有如下重要意义：

1.不断规范企业经济行为，保证企业持续健康发展。资金管理质量的高低直接关系到企业的经济效益，因为经济效益下降，导致企业生产效率低下，最终引起倒闭的企业比比皆是。而加强资金管理，能够约束企业财务人员的不正当行为，如挪用公款、贪污舞弊等，使得企业经济业务流程规范化、标准化，盘活企业沉淀、限制资金，实现集团企业资金的集中管理、统一分配，不断扩大企业的生产规模，使得企业长治久安。

2.科学进行资金配置，稳步提升资金利用率。有效的资金管理，能够让企业维持稳定的收支平衡状态，不盲目使用资金，保持合理的资金留存量，让企业更好地应对外界经济环境，既不造成资源浪费，也不会导致企业资金紧缩，还可避免宏观经济的突变对企业运转造成较大的打击，增强企业的偿债能力，彰显较优的企业管理水平。

3.有效避免企业经营风险。从集团企业的运转上来看，其风险多产生于各项财务活动，导致最终无法获得预期中的收益，遭受经济损失，如市场风险就涉及到法律政策、监管环境变化等，加强资金管理，能够从财务数据的变化上反映出企业面临的风险情况，继而采取有效措施进行防范。

二、国有集团企业资金管理问题

国有集团资金管理，在不断的更新和应用下已经取得了一定成绩，但在集团企业不断扩张、业务内容复杂性日益提高的情况下，其中一些问题也逐渐暴露出来。以下将对其中问题表现做具体阐述。

(一)资金归集不彻底

资金是企业发展的根本，也是各项经济活动开展的基本保障，尽管国有集团企业采取了一定资金管理措施，但仍存在资金沉淀等现象。一方面，企业的在途资金亢余。资金管理实施条例中明确要求，各成员单位必须做好账户对账工作，指定专人日核，同时编制资金日报表，下班之前上报财务部门，每月编制银行余额调节表，核实未达账项。但从集团企业实际情况上来看，其成员单位日资金归集工作不到位，且集团企业无法做到日对接；另一方面，在账户管理上，集团企业对银行账户、公司账户进行统一管理，成员单位账户变动需报财务部审批后才可进行，未经允许，不得擅自更改账户情况，虽然集团企业允许各单位可根据业务情况需要，成立临时存折、单位借记卡、POS机清算账户等，视同银行账户管理，这也间接导致有些成员单位浑水摸鱼，降低了资金监管力度。

(二)资金预算管理不到位

国有集团企业按照资金管理条例构建了资金预算体系，实行全面预算管理，其预算内容包括各成员单位的经营活动、投资活动以及筹资活动等的资金收支等，各成员单位根据生产经营需求及各类专项预算，统筹安排资金，按照全面预算管理体系分别编制年度、月度资金预算，经过相关部门审批后，通过预算管理系统下达执行。看似涵盖全面，但仍存在不规则现象。首先，成员单位为了能够获得更多地可调配资金，可能出现多报预算行为，影响了集团企业预算编制的准确性，导致集团企业对资金的掌控力明显下降；其次，成员单位与集团企业之间的对接存在一定滞后，导致收入等无法及时到账，不利于对资金的下一步安排管理；再次，在资金预算执行中，集团企业无法实时掌握资金情况，可能存在一些临时采购、意外支出等行为，集团企业的授权审批未到位，如若完全按照全面预算管理办法规定的预算调整相关规定执行，时效性明显降低。

(三)资金风险管控不到位

对于国有集团企业来说，实行资金集中管理带来了一定的发展优势，但是也导致企业资金风险过于集中，把成员单位的风险都转移到了集团企业中。目前，国有集团企业虽建立了全过程风险管理机制，但从风险管理重心上来看，其依旧多集中在事后控制上，对风险的事前分析相对较差，且目前资金风险管理的预警系统尚不健全，关键控制点未掌握，这也是集团企业风险管控中的短板。从集团企业的具体经济运动上来看，各单位根据生产经营及项目建设需求，提出融资方案，上报集团企业，一定程度上成员单位对融资等活动的权限较大，这也是为了鼓励成员单位发展的措施之一，但是这也间接导致信用审批等工作缺失，反而增加了资金风险。

(四)资金信息化管理缺失

各成员单位对外的付款结算业务以及内部关联交易结算等，原则上应通过集团企业账户进行，这也意味着集团企业内部的结算能力必须有所提高，才能够满足不同成员单位的各项业务活动资金需求。在集团企业的不断发展中，其内部账户数量明显增多，集团核算压力增大，次日结算行为时常出现，很容易出现系统崩溃等情况。此外，国有集团企业内部综合性资金管理系统应用尚不到位，没有形成对成员单位、对银行以及内部关联等方面的综合管理服务体系，物流、信息流以及资金流并未完全统一，很难应对复杂的经济环境，满足各单位的资金需求。

通过对上述相关存在的问题进行描述，发现引起国有集团企业资金管理问题的原因主要如下：一是国有集团企业普遍缺乏资金集约化管理策略和手段，因为长期以来都未形成深度的资金管理概念，再加上有国家隐性担保，导致其资金使用效率向来较低；二是资金存量问题。在集团企业规模尚不壮大时，其实现规模经济效应的基础条件缺失，资金管理效果不明显；三是市场经济条件下，企业的资金管理模式为及时根据企业的战略目标进行调整，导致其资金运动无法跟上业务发展和战略决策的需求。在这些综合条件下，国有集团企业的资金管理弊端明显。

三、国有集团企业资金管理对策

结合上述国有集团企业资金管理各方面存在的问题，从国有集团企业资金管理实际需求出发，针对性地提出相应的优化对策，希望能够帮助国有集团企业进一步提升资金管理质量，更好地践行其社会、商业价值，具体如下。

(一)加强资金集中管理

要想提高集团企业的资金管理质量，就要从根本的制度建设上入手，为其提供根本保障。首先，加强企业资金管理制度建设，构建科学合理的制度体系。主要从三方面入手：一是管理层上，主要包括行政管理制度、资金管理制度以及财务管理制度等，资金管理制度还可继续细分为结算管理制度、收支管理制度、报表管理制度等；二是经营层上，即按照各部门实际工作内容制定的岗位操作细则，明确相应的资金管理职责、权限等；三是执行层上，其重心在于具体职员的工作任务，同时制度的作用也在于避免一人多岗现象出现；其次，加大零散账户清理力度，可将资金归集情况与成员单位绩效指标结合，进一步梳理账户性质，挖掘成员单位发展潜力，同时根据成员单位的账户需求情况，开设不同的资金账户，如，可开设一个“基本存款账户”或指定一个“一般存款账户”为“费用专户”，主要办理现金性支出业务；开设多个“一般存款账户”，按核算用途不同，指定为专项账户等。这也是国有企业资金管理实施条例中的硬性要求；最后，加大资金流动监管力度。其中尤其注重信用评价工作，对于成员单位中存在资金回笼困难的情况，集团企业可建立相应的账款追收制度，将账款清收与单位绩效挂钩，提高单位欠款回收的积极性，加大集团企业的资金流动，避免出现三角债务，同时也有效降低了集团呆坏账等风险。

(二)加强资金预算管理

强化国有集团企业的资金预算管理，构建全面预算管控体系，不断提高预算指导的合理性和操作性。首先，进一步发挥预算管理制度和预算管控体系的作用，精细化预算细则，针对成员单位制定系列资金管理手册，从预算管理的编制、执行、调整以及考核等方面，不断加大对成员单位的预算控制，同时督促成员单位及时编制预算管理分析报告，吸取预算管理经验；其次，根据成员单位的日常活动，确定资金筹措量，根据月度、季度、半年度以及年度编制资金计划安排，统一安排资金，加大成员单位专款专用的力度，未经批准的资金一律不予支付；最后，根据集团企业和成员单位的地理位置、当地市场情况等，合理实施资金分级授权预算管理，设置资金调整额度，动态掌握资金情况。但是重大资金开支和业务项目必须经过审批决策，要求成员单位整改，保证资金运动的安全性和有序性。

(三)完善资金风险防控

除了提高集团企业的资金管理手段外，还要借助外力强硬的风险监管，辅助企业资金管理。第一，建立健全的风险识别和预警机制，针对其事前监督薄弱现象，集团企业需延长风险管理链，利用现有的信息系统对资金情况进行分析，为风险监督和识别提供坚实数据基础。结合企业业务情况对资金风险划分档位，确定风险指标，发挥风险预警系统的作用，提高风险应变能力，此外还要加强集团企业内部横向、纵向间的沟通，便于及时交换风险信息；第二，尤其重视投融资风险和信贷风险管理，集团企业将投融资业务集中在了集团内部，对成员单位进行的资金运动审核十分严格，成员单位与银行间的授信业务，以及高风险业务，都必须有集团企业统一安排，充分考虑资金承受能力，将风险控制在立项之前；第三，强化集团企业风险文化建设。即使企业出具了较为严格且全面的风险管理体系，但如果企业整体未对资金风险形成正确认知，很难发挥职员的自我管理意识，降低了风险管控的积极性。因此，在日常工作中，就要注意营造风险管理氛围，引进风险防范相关专业的人才，全面提升集团企业风险管理水平。

(四)重视集团企业资金管理平台建设

与现代信息技术结合已经是现代企业发展的标配，集团企业的资金管理同样如此，必须注重资金信息化系统的建设。一方面，集团企业的资金管理平台，应当包括内部平台、外部银行网络平台等。人工处理工作量大，且企业资金往来项目多，资金的盘点、核对等都十分复杂，很容易导致账实不符，所以企业需结合业务规律，启用相应的管理系统，如预算管理系统、信贷管理系统、银企直连系统等，将集团企业以及下属单位的所有账户都纳入到一个系统中，实现一键出表，极大地缩减了数据中间流通环节，提高了数据交换效率；另一方面，除了系统的良好运行外，还要注重系统间的对接，保证能够实现数据共享。一来要做好集团企业内部局域网建设工作，建设企业数据库；二来在系统引进开发时，就要预留好系统间的接口，保证其安全、稳定地运行，以此实现物流、信息流以及资金流的统一。

四、结束语

综上所述，强化国有集团资金管理，不仅是其提升内部资金管理质量、加大对成员单位控制力的必然措施，更是现代经济市场进步对其提出的客观要求。通过本文对相关内容的介绍，得出了如下结论：国有集团企业的资金管理，存在预算管控不到位、风险管理不到位、信息建设不全以及资金归集不彻底等问题，结合相关文献，参考先进企业，也从如下提出了优化：加大集团企业账户管理力度、做好预算管理工作、建立健全风险管理机制、加大信息系统建设投入等。同样本文也存在不足之处，如针对地是国有集团企业，对其他行业和企业的资金管理指导性未知，且部分理论等未完全经过实践验证，有效性尚待考察，在未来会加强该方面学习，力求提出更具操作价值的资金管理策略，进一步提升集团企业资金管控质量。从目前集团企业资金管理现状来看，在社会进步和竞争愈发激烈的双重作用下，国有集团企业的资金管理还有巨大成长空间。