基于中小微企业的税收探析

陈俏俏 蒋新雨 马洋

一、纳税筹划的含义

纳税筹划是指从纳税人的角度出发，以现行税法政策作为基本依据，从纳税主体的实际经营情况出发，在不触犯税法前提下降低整体纳税成本。纳税筹划是在符合税法政策条件下进行的，通过对纳税机关制定的税法进行学习比较分析研究后，进行纳税优化选择。所谓税收筹划就是合理避税，即在不触犯国家机关制定的税收法规前提下，运用财会专业知识对企业的经营、投资活动进行事先筹划，从而达到降低纳税额，提升企业经济效益的目的。其具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性五种特点。筹划性，是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。目的性即进行为企业降低税负、减轻纳税负担，有低税赋和滞延纳税时间两种方法。专业性是指税收筹划需要由具备财务、会计、税法等专业知识的人员来完成。

二、纳税筹划存在的问题及原因分析

1.无法对政策充分了解及运用

通过与税务机关税收相关人员交流了解到在缴税纳税过程中，部分纳税人对税率以及征收率不是特别清楚；疫情复工期，国家出台延缓缴税时间、一定期间按照低税率纳税等优惠政策来减轻企业负担。但由于中小微企业缺乏专业纳税人员，对纳税政策的消息滞后性等原因导致不能较好的了解到政策变化以及新税收优惠政策的出台。中小微企业对于社会稳定、科技创新及提供就业层面发挥着重要的作用，各个国家对于小微企业都有相应的优惠政策，其中最常见的手段便是企业所得税的减免政策。所以充分了解政策并加以运用至关重要。

2.申报流程不熟悉

纳税申报人可以选择网上纳税申报和税务厅纳税申报两种方式。网上申报流程为：首先登录网站，然后继续输入下一个税项，直到输入了所有需要支付的税目录。提交付款申请。如果扣除不成功，需要到税务局或直接在线银行进行扣除。部分个体工商户由于网络操作水平问题会选择线下申报，但又面临着税种的申报流程、申报表的填写、发票领用的权限等方面的问题。福州日报曾报道，有家企业因为未按流程对所得税进行网上申报，误缴税282.83万元，所幸鼓楼区国税局辅导纳税人士全程办理了退税审批手续。因此，在办理网上申报纳税时，一定要先查看、熟悉网上申报流程，按照流程办理申报手续，在核对数据无误后再确认提交申报。

3.中小微企业标准不统一

目前全国不同税种对小微企业标准界定角度不统一。如增值税小微企业是从销售收入角度界定的，而企业所得税是从资产总额、从业人数和年用纳税所得额角度界定。但在实际申报过程中，需要纳税人根据自身实际情况来判断，受限于纳税人的认知，税务机关和小微企业作为征纳双方常出现分歧，致使税收优惠政策无法有针对性的落到实处。调查发现，存在一定量受访者无法辨别自身是否属于小微企业，不清楚可以享受哪些优惠政策，在当进行现场人工缴税办理时，即使有工作人员提供解答和引导，纳税人依旧无法完全理解含义。

三、纳税筹划能力提升相关对策

1.设置相关岗位，及时了解政策动态

在业务活动复杂的市场经济下，企业需及时了解税收相关政策的变化，并从企业整体业务活动出发。纳税筹划是一项综合性业务，需要相关人员具有丰富的专业知识与业务素养，同时管理人员需提高重视。在纳税筹划时要从企业整体业务活动出发，而不应该只从单项业务出发，导致单项业务降低了税负而提高了公司整体税赋。纳税筹划的概念首先在国外被提出，近年来才在中国经济市场传播开来，所以目前大多数公司并没有自己的专业的纳税筹划团队，这严重影响了公司是否能高效的开展纳税筹划，所以公司就需要设置相关岗位，聘请专业人士进行详细科学的纳税筹划，或者企业定期培训相关人员，加强税法教育。

2.借助外部专业平台及机构

对于普通个体工商户来说，在缴税纳税的过程中，由于缺乏相应的专业知识，通常对申报流程不熟悉。当纳税人申请办理退税过程中，往往因为涉及不同的税种而需要多部门进行审批，同时由于部门间的不同分工及部分业务的独立性需要纳税人提供多份资料，存在办税流程冗长烦琐，纳税人来回跑的现象。此外，在纳税过程中，纳税人不能根据公司业务，较好的进行纳税分析与筹划。但随着贸易的多元化带动了经济业务的增多，代理记账公司等相关机构应运而生，他们对税收流程、税收政策、税收业务较为熟悉，能帮助缺乏相关税收知识和管理水平低下的个体工商户进行合理纳税筹划，从而减轻纳税负担，但需要关注该情况下纳税成本的比较。

3.统一标准，规范行为

企业应加强管理、规范行为，并使其法规和税收政策相统一。首先需要规范企业生产经营行为，使企业的各种经营活动有规章可循，而不是杂乱无章的业务活动；使企业的管理有法可寻、有法可依，建立和市场经济相贴合的管理条例，同时及时健全管理机制；要建立健全财务管理制度、物资采购相关条例和机器设备管理等与税收息息相关的管理体系，每一项企业活动都有其行为依据，从而使企业运营更加规范高效，相关数据更加准确。只有加强企业管理、规范企业行为，保证相关会计资料规范齐全与会计资料的准确性，才能进行准确的纳税筹划，降低企业的纳税成本，同时必须在税法规定合法合理的前提下进行纳税规划，才更加有利于企业发展。

四、结语

在当前社会经济制度下，绝大多数中小企业面临筹资能力有限、技术水平欠缺、企业规章制度不健全等问题。在自身资金获取量有限的情况下，企业只能通过尽可能地减少各种支出来增加现金供给，从而实现企业资金的循环流动，以便经济业务的顺利开展。企业在发展的时候，应将自主经营道路并且投资的方向与税收政策方向相吻合，根据国家发布的各项优惠政策进行自身的业务方向调整，向优惠政策靠拢从而减少自身税赋，解决政策简明化、流程优化、工作人员标准化、纳税人专业化、中小微企业标准统一化的问题，设置针对纳税业务的特别岗位，制定纳税业务计划，定期进行人员专业培训等措施增强自身抗风险能力；借助第三方代理记账公司等社会力量加固屏障。