“大数据+大联动”助推政策措施落实情况跟踪审计

◆ 李子彧 陈宋生/北京理工大学

2021年9月29日，世界审计组织大数据工作组第五次会议召开，会议批准了由中国审计署牵头的研究项目《大数据审计指南》初稿。将大数据运用在审计中，已成为近年来讨论的热点，也是形势所趋。“大数据+大联动”新模式，相较于传统审计，可实现让数据“多跑路”，审计人“少跑腿”，对提高审计工作效率、实现审计全覆盖具有重要意义。

一、政策措施落实情况跟踪审计的现状

2014年，《国务院办公厅关于印发稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》（国办发明电〔2014〕16号）文件出台，明确了对关于稳增长促改革调结构惠民生政策的19个方面、63项政策措施的落实情况进行跟踪审计。这次审计不同于以往零星开展或与其他项目相结合的政策措施落实情况跟踪审计，其针对性与指向性强，也在全国拉开了重大政策跟踪审计的序幕。近年来，政策措施落实情况跟踪审计在供给侧结构性改革、脱贫攻坚、营商环境治理、防范重大风险、疫情防控等方面发挥了积极作用，也逐渐成为常规审计项目之一，为经济社会的发展保驾护航。

尽管政策措施落实情况跟踪审计不断发展，也探索出了有效的模式，但相较于预算执行审计、经济责任审计等其他类型审计，政策措施落实情况跟踪审计在审计内容上具有多维性、强政策性、审计对象点多面广、审计数据庞杂且工作量大，这对审计人员的能力与工作效率、审计方法与手段运用等方面均提出了挑战。

二、政策措施落实情况跟踪审计采用“大数据+大联动”模式的优势

考虑到政策措施落实情况跟踪审计的重要性与复杂性，采用“大数据+大联动”的模式，以审计大数据平台为抓手，多部门联动实现信息共享，关联分析多部门的数据，实现信息资源共享。这种新型信息化模式具有传统审计模式不可比拟的优势。

（一）审计数据来源多样化

在传统的审计方法中，无论是控制测试还是实质性程序，对数据的采集与分析，更多的是依赖会计凭证、财务账表等结构化数据，采用“大数据+大联动”模式，打通数据梗阻，实现跨部门协作配合，不仅可获取结构化数据，还可获取其他单位视频、图片、文字等非结构化数据信息。将结构化数据与非结构化数据相结合，对其相关性进行有效分析，可以更全面、更客观得出审计结论。

（二）审计取证手段多元化

在传统的跟踪审计中，我们对被审计单位多采用询问、观察、重新计算、分析等方法获取审计证据，在“大数据+大联动”模式下，除了常规的审计取证手段，还可利用Python等技术对数据进行转换与清洗，利用Webservice等技术实现跨部门在线数据交互，更加客观全面了解重大政策的落实情况。

（三）有效防范和降低审计风险

在传统的审计过程中，更多地依赖直接复制、中间文件、专用模块等方法对数据进行采集、处理与分析，对相对复杂的政策跟踪审计而言，其效率较低，且不易发现数据错误。此外，在现有工作中，受人工成本和审计时间的要求，审计模式主要采用审计抽样，样本的选取不可能涉及全部的经济业务数据，隐藏着重大的审计风险。通过云计算、大数据的方式，巧用Python等编程方法，能快速高效地对数据进行转换与处理，不仅能降低数据处理错误，还能对被审计单位相关的所有数据进行分析，从而规避审计抽样风险。

三、“大数据+大联动”模式在政策措施落实情况跟踪审计中的应用

（一）审计准备阶段

政策措施落实情况跟踪审计是对被审计单位的政策执行效果进行客观评价。为提高审计工作效率，应开展审前调研，事前确定审计的重点领域。开展审前调研时，应充分利用大数据技术，从而让审计人员少走弯路。在数据来源和数据形式上，不做过多约束，对所有相关的项目建立数据库，运用Webservice等技术实现跨部门数据在线交互，共享数据，确保数据全覆盖。

（二）审计实施阶段

首先是对数据进行清洗，删除多余、重复、无效的信息，再运用Python等技术对数据进行转换，调整数据单位、格式，以便保持数据的一致性。其次，根据不同的项目类型，结合审计方案与工作重点，着眼于业务数据的勾稽关系、逻辑关系，按照相关法律法规的规定，结合审计人员自身经验构建数据分析模型，通过测试去不断优化改进模型。最后，运用数据分析模型对政策落实进行跟踪审计，以数据为依托，形成可视化结果，将被审计单位的数据链进行对比，从而发现审计线索，搜集审计证据，为审计人员作出客观判断提供了便利。

（三）审计成果及成果运用阶段

审计成果运用作为审计监督的“后半篇文章”，是审计发挥“治已病、防未病”的关键一环，其重要性不言而喻。采用“大数据+大联动”模式，审计成果除了单一的审计报告之外，还有在审计过程中挖掘、分析的大量数据信息等，可实现在线风险预警，能为被审计单位提供指导性意见，有利于被审计单位综合运用审计成果。此外，加强审计机构与其他组织机构的联动，形成信息共享、结果共用、重要事项共同实施、整改问责共同落实的监督合力，实现“以审促改、以审促建”的目的。

四、“大数据+大联动”模式赋能政策措施落实情况跟踪审计的保障措施

（一）完善与政策措施落实情况跟踪审计相关的规章制度

实现“大数据+大联动”模式赋能政策措施落实情况跟踪审计的目的，需要进一步完善大数据审计相关的规章制度和业务准则规范。鉴于政策措施落实情况跟踪审计的复杂性，对大数据技术运用于政策措施落实情况跟踪审计的相关规范与标准作出明确，不仅能给审计人员提供规范性指导，还能对客观公正评价政策落实情况有促进作用。

（二）加强政策措施落实情况跟踪审计的队伍建设

在大数据背景下开展政策措施落实情况跟踪审计，审计队伍建设是关键。必须持之以恒地加大审计队伍能力及综合素质的建设，尤其是运用大数据综合分析、验证和查实问题的能力，注重培养大数据技术与审计专业知识的复合型人才，以期实现审计工作的高效性、前瞻性和协同性。

（三）构建信息化审计分析平台

运用新型数字化审计方式，着眼于全局，构建信息化审计分析平台。依托平台，采用多维度分析、多元化方式、多视觉融合，探索多个组织机构之间的数据关联，实现跨领域、跨行业的数据综合分析，及时揭示新情况、新问题、新趋势，精准研判、迅速反应，提升审计工作质效，实现揭示问题、规范管理、促进改革一体化发展。

五、结语

在新形势下，审计人员应贯彻落实习近平总书记对审计工作的重要讲话和重要指示批示精神。巧用“大数据+大联动”的模式，突破传统跟踪审计的局限，拓宽审计取证渠道，强化审计分析能力，推动审计成果综合运用，从而起到事半功倍的效果。