浅谈如何做好部门预算绩效管理

■高晓娜

预算绩效管理是指在预算管理中引入绩效理念，在关注预算投入的同时重视预算产出，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、考核全过程，以提高政府资金配置的经济性、效率性和效益性为目的的一系列管理活动。预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，也是财政施政的重要工具，更是现代财政改革的发展方向。

一、预算绩效管理现状

近年来，经过财政部门的大力推进和预算部门的鼎力配合，财政预算绩效管理取得了显著成效，尤其是《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》《财政部关于印发项目支出绩效评价管理办法的通知》相继出台后，更是将预算绩效管理提升到党和国家制度建设的层面，为有效落实党中央十九大报告中对财政工作的要求提供了有力保障。但从目前预算绩效管理工作整体执行情况看，各级政府、财政部门、预算部门在实现预算绩效管理“全方位、全过程、全覆盖”的管理体系过程中仍存在一些问题，具体表现为：预算部门绩效目标编制人员不重视，敷衍了事，绩效目标编制不科学；财政部门重预算编制，轻绩效监控，监控过程不完整；评价组织机构专业能力不强，评价结果不真实、不完善；各部门对绩效评价结果应用不强等问题。

二、预算绩效管理的具体问题及措施

鉴于以上存在的问题，结合近年来个人工作情况，笔者提出以下几点建议供大家参考：

（一）做“优”绩效目标，为预算管理画好“框子”

绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报预算时填报。绩效目标的设定就像为部门预算设计图纸，预算部门只有编制出“优秀”的绩效目标才能使部门预算更为科学、合理、完整，才能真正地做到“量体裁衣”。

在日常的绩效评价工作中发现，绩效目标设定中存在财务部门预算编制人员不熟悉项目情况，对项目的投入产出及影响不了解，绩效目标的设定简单粗暴，无具体的量化指标，有的设计了数量指标，但与资金不相匹配、没有可行性。对于以上情况，预算部门要做出“优质”的“设计图”，应做到以下几点：

1.绩效目标设定要指向明确。对于项目支出绩效目标，预算部门应做到“业财融合”。加强财务处室与业务处室的沟通联系，业务处室应对项目预算资金支出内容、范围、方向有所了解；财务处室应对项目管理及项目的投入、产出情况了如指掌。

2.绩效目标设定要细化量化。绩效目标应当从数量、质量、成本、时效以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、满意度等方面进行具体细化。预算部门要画出“合体”的“设计图”，首先应根据项目时长，合理确定本年度资金安排、执行情况。其次要深入了解项目产出情况，从产出的数量、质量、成本、时效等多维度设置指标。最后，在效益影响方面要具体细化至经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、满意度等多方面考核。

3.绩效目标设定要合理可行。财政资金涉及领域多、覆盖面广、因此各部门要根据项目所涉及的专业领域深入调查研究、科学论证、实地踏勘，将绩效管理的关口前移，充分利用事前评估、论证等环节设计出符合客观实际，且能够在一定期限内如期实现的绩效目标。

4.绩效目标设定要相应匹配。绩效目标的设定不仅要与计划期内的任务数和计划数相对应，更要与预算确定的投资额或资金量相匹配，避免出现资金浪费或资金不足等问题，不能顾此失彼，而要平衡好二者关系。

通过做“优”绩效目标编制，细化量化绩效目标，设计出方向明晰、内容完善、任务细化、目标量化的方案，从而提纲挈领，使绩效目标在预算编制环节用得上、在预算执行环节能监控、在决算环节可评价。

（二）做“实”过程监控，为预算管理夯实“底子”

预算绩效监控是全过程预算绩效管理的关键。近年来各地均出现了“重预算编制、轻过程监控”的情况，造成预算执行率低、中长期项目资金长期沉淀、项目管理不规范等问题，对此财政部门和预算部门应对预算执行情况和项目管理情况实行“双监控”。财政部门应重点监控项目实施过程中是否按照预算批复时确定的绩效目标以及预算资金执行，及时发现预算支出与原定绩效目标发生偏离、违规违纪使用资金、待建、停建项目资金长期沉淀等问题，并及时采取有效措施予以纠正；预算部门不仅要关注资金管理、更要做好项目管理工作，重点关注是否存在未批先建、手续不全、项目管理混乱等行为，与财政部门做好沟通协调工作，保障项目规范有序进行。

通过做“实”绩效运行监控，促进项目精准管理、有效纠错。通过财政与部门的“双监控”，及时发现并解决项目管理过程及资金使用过程中所存在的问题，使预算绩效管理过程能够有效进行“靶向”监控，精准排查，在预算执行中及时发现问题，纠错整改。

（三）做“真”绩效评价，为预算管理架好“梯子”

2020年财政部新出台了《项目支出绩效评价管理办法》。要求预算部门和财政部门在每年年度终了要对照年度绩效目标全面开展绩效自评和绩效评价，实现预算绩效全过程闭环管理。财政部还针对各类重点领域财政资金和项目制定了更为详细的绩效评价管理办法，不断推动优化财政支出结构、改进绩效评价方法。

目前，虽然绩效评价工作已取得较显著的成绩，但在具体评价工作环节，还是存在部门预算绩效管理意识淡薄、基础工作虚浮、绩效自评敷衍了事、绩效管理工作被动、财政部门单打独斗等问题，第三方机构在开展预算绩效评价工作时还会遇到评价对象不配合、基础信息数据收集不全以及专业性不强等问题。一份真实有效的评价报告，需要各部门联合联动、共同搭建原则性和灵活性高度结合的制度准则，在制定制度的时候要全面思考，切实做到合理、公正、公平和可执行性。如果把制度和准则分别看作梯子的两侧框架，那么评价和被评价的部门就是梯子的横木，在以“制度”为框架的基础上，保证梯子的横木相对坚实，并与梯子的两侧框架紧密相连，就能确保整体的稳定性。

首先，应当从制度层面制定出更为专业、更为详细的制度和办法，为评价和被评价部门提供坚实的政策依据。其次，切实提高被评价部门的主体责任意识，积极配合开展部门、政策、项目的绩效评价工作，提供最真实的财务及项目相关资料，保障基础数据的真实性。最后，加强第三方机构的专业胜任能力以及确保第三方机构的独立性、专业性，使其在专业、能力、经验和操守等方面都经得起考验，以保障评价结果的专业性。

政府、财政部门、预算部门、第三方机构最终所出具的评价报告不仅满足预算管理和部门管理层所需，同时，也应当满足社会公众、服务对象的信息需求，从社会不同层面提供和反映更为全面具体的、简单易懂、真实有效的预算绩效信息。

（四）做“广”结果应用，为预算管理搭好“台子”

绩效评价结果是衡量预算部门工作成效的重要标准，同时也是提高财政资金使用效益的有效途径，因此绩效评价结果运用显得尤为重要。强化绩效评价结果应用，使其有真正的有“用武之地”应从以下三点入手：

1.以预算绩效管理促进财政预算管理。财政部门可以将预算安排与绩效评价相结合，严格按照评价结果，对其中存在的问题提出相对应的建议，督促预算单位及时有效整改，并将绩效评价结果和整改情况作为下年度预算安排的重要依据。

2.以预算绩效管理促进部门日常管理。通过绩效评价，可以促进部门的财务管理、项目管理。在日常工作中部门单位可以将预算环节与项目立项管理相结合；在预算执行环节将预算绩效过程监督与项目过程管理相结合；在决算环节，将绩效评价结果与项目验收相结合，以此来促进和创新部门预算管理。

3.以预算绩效管理促进信息化管理。应用大数据等手段，建立预算绩效管理信息系统与平台。实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督的有机结合；以单位、部门、财政三级项目库建设为依托，打通“预算-财务-项目-社会监督”的全过程、全主体参与的数据链，有效打通预算、财务、项目割裂的管理模式和信息孤岛，实现全方位、全过程、全主体的有效管理。