全方位推动会计管理高质量发展及“双一流”建设——山西大学基于贯彻《山西省会计管理条例》实践

■ 王 瑜

为全面贯彻《山西省会计管理条例》（以下简称《条例》）的进一步落实，山西大学根据山西省财政厅《关于对〈山西省会计管理条例〉实施情况进行调研的函》的精神，在规范会计行为、加强会计工作监督和会计人员管理方面，积极行动，制订方案，精心组织，强化措施，在加强经济管理和维护经济秩序中起到积极的作用，为高校依法增强会计管理能力，更好发挥财务管理服务师生、全方位推动高质量发展及“双一流”建设提供强有力的资金支持和财务保障。

一、严格遵守财务职责，探索会计信息化工作

（一）财务职责方面

贯彻执行《会计法》《条例》以及国家有关财经法律法规，结合学校工作实际，在推动学校内涵式发展方面，进一步抓好整章建制工作，做到用制度教育人，用制度约束人，用制度提高财务工作的执行力。一是根据学校发展建设规划，制定学校的收入分配政策和经费分配方案，统一编制学校综合财务收支预、决算，并对预算执行全过程进行控制与管理。二是规范预算的管理，提质增效，促进有限资源发挥出最大效益，密切关注最新财务核算的要求，结合学校财务实际情况，起草或修订相关的规章制度。三是建立健全会计工作制度和内部控制管理制度，对学校各类经济活动进行财务监控和管理，并对学校独立核算单位财会业务进行指导和监督。四是依法组织学校收入，做好收费项目申报、学费收缴和管理等工作，积极为学校发展建设筹措资金，统筹安排和调度学校各项经费，努力提高资金使用效益。五是对学校经济活动进行分析和预测，防范风险。

（二）会计信息方面

积极探索推动学校会计信息化工作，推动会计信息系统与业务系统的有机融合，推动会计工作从传统核算型向现代管理型转变，逐步促进财务、业务数据的融合与互联。《条例》实施不久，学校财务系统全面升级改造，实现了网上预约报销、网上查询。山西大学计划财务处微信公众号的开通，关注人数已经超过7 万多人，实现了微信端学生自助缴费，收费自动对账入账，教师项目、工资收入查询，经费预算审批等功能。随着财政非税票据的电子化，学校实现了财政非税票据与税务票据的电子化。科研经费预算审批在微信端的实行和财务智能报销投递、退单柜的运行，极大地满足了师生不排队的愿望，同时也满足了疫情防控要求无接触式报销，极大提升了广大师生的财务报账效率。学校实现网上报销预算审批对接，以上财务信息化工作在山西省内均具有首创性与引领性，在国内也是较为先进的，得到了教育主管部门与同行们的高度赞赏与认可，实现了业财深度融合，为山西大学财务的高质量高效率高水平发展保驾护航。

（三）会计人员方面

学校高度重视对会计专业技术职务资格人员的培养，进一步完善会计人员结构，截止到2022 年在编人员24 人，其中，具备中级以上18 人，占72%。正高级2 人，副高级3 人，在读博士3 人，全国大中型企事业单位总会计师培养（高端班）1 人，山西省会计领军人才项目培养3 人，注册会计师1 人。

二、探索新模式新经验，归纳总结典型案例

《条例》实施以来，学校严格遵守各项规则，积极探索适合本校的会计管理新模式、新方法，不断深化新时代教育评价改革，完善立德树人体制机制，提高教育治理能力和水平，提高预算资金使用效益，强化支出责任，不断完善预算管理方式，制定各项预算管理实施细则、管理办法等制度。在实际工作中，也建立了一套相对规范、科学、合理的管理体系。2021 年的专项经费绩效自评工作尤为突出，并总结了一套行之有效的工作经验。

（一）反映资金绩效，提出意见建议

《山西省财政厅关于开展2021年度省级部门预算项目支出绩效自评工作的通知》下发后，学校高度重视，及时开展对2021 年度36 个省级预算项目的绩效自评工作。从项目的总体目标、各项绩效指标完成情况以及预算执行情况等方面对预算资金产出和结果的经济性、效率性和效益性进行自我评价，如实反映财政支出政策和资金绩效情况，提出改进意见和建议。

（二）量化指标数据，填报自评系统

学校按照财政厅要求，严格落实具体责任，明确任务，按照“谁主管、谁负责”的原则，将各个省级预算项目通知到具体实施部门进行填报；选取合适的评价方式方法，建立符合项目特点的绩效评价体系；实事求是，严格按期初项目储备所定的绩效目标进行填报，评分合理、结果客观、分析全面。同时，将各部门交回的自评报告进行汇总整理，充分量化具体指标数据，并及时填报自评系统。

（三）绩效结果做依据，提高资金管理水平

学校将绩效自评结果作为改进预算管理的重要依据，通过绩效自评价，衡量项目绩效目标设置的合理性，分析、检验项目预期目标的实现程度、资金使用效益，及时总结经验、分析问题、改进管理，并为以后年度资金安排提供参考，不断提高财政资金管理水平和使用绩效。

三、完善内部控制制度，建立内部控制体系

2015 年开始，财政部每年组织开展内部控制评价工作，山西大学由2016 年的“中”至后来年份的“良好”再到2021 年的“优秀”，实现了山西省高校“优秀”的“零突破”，是山西大学内部控制工作的里程碑。近年来，连续被评为“典型案例”高校，为推动内部控制建设工作发挥了重要作用。理论研究中，由最初的摸索学习，研读国内国外内部控制前沿理论文献和方法，到撰写内部控制相关论文，至2021 年申报中国教育会计学会课题，批准立项研究。5 年以来，山西大学内部控制工作在理论和实践上实现了由“跟跑”、“并跑”到“领跑”的跨越式进步。

（一）举办会议培训，推进内控工作

定期召开山西大学内部控制领导小组会议和内部控制工作组会议，组织纪检委、审计处、资产处、基建处、法律事务办公室、社科处、科技处、后勤处、教育发展基金会主要负责人及内控工作人员参加会议，同时，就内部控制工作内容、方法和未来工作等进行培训。通过召开全校范围经济活动内部控制推进会，使大家提高了内控意识，有效推动了内控工作的深入开展。为进一步改进内控工作、优化内控环节、提高高校治理水平奠定了坚实的基础。

（二）制定管理办法，成立组织机构

根据国家要求，结合学校内部控制实际情况，通过向校领导及各部门负责人征求意见、针对提出的问题和意见沟通协调、反复修订，制定《山西大学经济活动内部控制管理办法》《山西大学经济活动内部控制实施细则》《山西大学经济活动内部控制工作机构》《山西大学经济活动内部控制评价办法》，并于2019 年6 月正式发布实施。成立了“山西大学内部控制领导组”“山西大学内部控制工作组”等工作机构，为更好地开展内部控制建设工作，按照14 个业务模块，成立以主要业务部门为牵头部门的工作小组。为推动学校内部控制建设提供了制度保障和组织保障。

（三）分析存在问题，及时修正改进

按照财政部、山西省财政厅等上级部门的要求，从学校预算、收支、政府采购、资产、建设、合同等经济活动入手，梳理各业务流程，明确业务环节。按照内部控制要求，分析了内部控制中存在的问题与失分点，对于存在风险点、没有按照内控规定执行的业务，通过沟通协调、制定方案、提供模板的方式进行修正和改进，完善了部分流程和制度，确保不相容岗位和职责分离，在一定程度上完善了内部治理机制。

（四）建立协调机制，完成编报工作

组织协调资产、基建、法律事务办公室、审计、人事等全校各个部门，按照内部控制要求编制《山西大学单位内部控制报告》，精心部署安排，不断加强沟通，建立协调机制，夯实责任分工，对数据进行审核把关，使内控信息真实、完整，进一步强化内部控制意识，通过编制、审核、汇总、报送等工作，确保年度编报工作圆满完成。

（五）信息化耦合，课题研究立项

申报的中国教育会计学会项目《“业财融合”与高校“内部控制”信息化耦合研究：问题、机理与实现路径》，经课题立项专家评审组评审，中国教育会计学会审批，被列入中国教育会计学会2021 年度面上研究课题，获批开展立项研究。该课题申报的成功是对过去内控工作的总结，也是对未来内控工作的指引，为今后更好地开展学校内部控制实践工作提供了有力的理论支撑和指导。

（六）为“典型案例高校”，提供有效借鉴

在2021 年财政部组织开展的全国行政事业单位内部控制评价工作中，山西大学内部控制工作被评为“优秀”，实现了山西省高校“优秀”的“零突破”，是山西大学内部控制工作的里程碑，并且继续被评为“典型案例高校”，为其他高校内部控制工作的开展提供了有效借鉴，为推动内部控制建设工作发挥了重要作用。

四、强化会计队伍建设，提高会计胜任能力

（一）加强服务意识

秉承计财处“为山大师生谋服务、为山大服务谋发展”的一贯理念，继续发扬优良传统，强化服务意识，扎扎实实开展各项工作，努力做到让部门、单位及师生满意。在工作中坚持以“服务”为宗旨，强化素质，提高办事的实效性，不断加强主动服务意识，改进工作能力和服务水平。

（二）加强队伍建设

培养财务人员不断更新观念、创新思维，改进工作作风，加强理论业务修养，对待各项工作要未雨绸缪，以工作的超前性、预见性增加工作的主动性。一是完善绩效考核制度。用绩效考核制度鼓励为学校发展做出突出成绩的给与奖励。二是用制度管人、用人，最大程度的发挥职工的综合实力。三是注重财务人员的职业生涯规划，为财务人员提供职业晋升的规划，从而更好的激发主动性。四是健全会计队伍的选拔、培养和使用机制，将业务素质高的优秀人才充实到会计队伍中来。

（三）加强理论研究

坚持理论创新和理论联系实际，指导会计理论工作者紧紧围绕经济社会发展和会计中心工作实际，开展会计学术研究和理论创新，深入一线总结经验，形成理论指导，推动会计管理改革与发展。在国家级、全国中文核心期刊及省级会计专业刊物上发表论文30 多篇；在2021 年中国教育会计学会地方综合大学分会七届一次年会上提交论文10 篇；其中：《基于平衡积分卡的高校预算管理绩效评价指标体系研究》论文获中国教育会计学会学术论文二等奖；《业财融合与高校内部控制信息化耦合研究：问题、机理与实现路径》课题，获中国教育会计学会研究课题二等奖；《高校智慧财务信息管理系统》荣获中国教育会计领域研究成果二等奖，该成果在国内教育会计领域具有一定的引领作用，也是山西省唯一一家获奖单位。

（四）强化内部监督

《条例》实施后，学校用制度进行约束、监督、管理，先后制定了《山西大学财务管理办法》《山西大学财务报销规定》《山西大学结余资金管理办法》《山西大学公务卡使用管理办法》《山西大学进一步规范科研经费管理及报销程序的意见》《山西大学学术会议开支标准和财务管理办法》《会计凭证附件规范细则》《会计凭证摘要书写要求》，2020 年制定了《山西大学科研差旅费管理办法》，对《山西大学结余资金管理办法》《山西大学预算管理办法》办法进行了修订。

（五）简化报销流程

《条例》开始实施，科研经费项目全部单独立项、单独核算，并纳入新的科研财务系统统一管理，项目负责人严格按照项目预算支出经费，全面推行公务卡结算支付，原则上不得使用现金支付。为了简化和完善科研经费审批报销流程，科研经费报销实施项目负责人制，使用科研经费单次购买1 万元以下的计算机、打印机、照相机等设备，打印纸、图书、文具等办公用品，硒鼓、粉盒等低值易耗用品，以及单次购买5 万元以下的专用设备、专用科研试剂、专用科研材料等费用，可在科研经费项目中凭发票据实报销。

（六）提高胜任能力

计财处实施投递式报账，从根本上解决了教职工排队报账问题，对投递过程中遇见的问题、退单原因进行分析汇总，及时优化流程，减少退单率。2021 年4 月份编写了《山西大学财务服务手册》，增强服务意识，优化服务环境，简化报销流程，熟悉财经制度、财务审批原则及程序，便于开展兄弟学校的交流学习，同时希望得到广大师生的监督。

（七）加强继续教育

采取多种形式广泛宣传会计法律法规和准则制度，广泛宣传加强法制、依法理财、维护国家财经纪律的重要意义，引导院所负责人重视、支持会计工作，引导各单位会计工作者学好用好会计法律知识、自觉树立诚信理念，构建学法、用法、守法长效机制。进一步掌握和领会新会计制度及相关财务规定的要点、精髓；把理论知识落实为具体行动，达到知行合一；结合本职工作，多途径、多角度，开展理论与实践相结合的学中干，干中学；提升业务能力，保证工作顺利开展。每周五下午组织全处财务人员进行学习，一是针对会计基础工作规范化培训，在日常工作中出现的问题，拿出来，大家讨论，找出具体解决的办法，特别是疑难杂症，共同商榷学习；二是针对政府会计制度、财政预算一体化、内部控制制度、预算绩效考评、财务报告进行培训；三是针对新上岗人员的会计基础工作进行面对面，手把手，传帮带的培养模式，夯实新入职人员的基本功。

学校紧紧围绕“筹资、增效、创新、服务”八字方针，有效开展财务各项工作，解决工作标准、工作质量、工作能力、工作成效等问题。对标“双一流”高校，以预算管理、财务管理、内控建设等工作为抓手，积极采取各项措施，推动学校财务工作提质增效。加强预算引领，优化资源配置；完善内控制度，有效防范风险；依法合规组织收入，为学校“双一流”建设和120 周年校庆提供有力的资金保障。