营改增对企业财务管理的影响

张妍

（贵安新区产业发展控股集团有限公司，贵州 贵阳 550000）

财务管理是企业经济发展的决定性因素，于短期而言，财务管理能力的大小影响着一个企业的经济发展水平的高低，财务管理的现状也可作为企业经济状况的一种直接体现，从更加长远的角度上来看，财务管理的能力影响着国民经济的整体发展状况。近年来企业在“营改增”政策的帮助下，发展得越发顺畅，但是不可否认的是，时至今日营改增政策的历史并不久远，仍处于初级阶段，存在很多不完善的地方。而对营改增政策进行完善，可以帮助企业获得更进一步地发展，所以进行营改增政策对企业财务管理影响的分析，是十分必要的。

1 营改增对企业财务管理的影响

1.1 企业税收负担方面的影响

增值税和营业税的区别是，前者为价外税，后者为价内税。企业实行营改增政策以后，最为明显的一个变化是，企业的计税基数发生了改变。原有增值税缴纳条款中规定，纳税人在经营业务的时候，不能进行增值税进项税额的抵扣。但是在营改增政策中，让抵扣进项税额成为现实，政策中还明确了进项税抵扣的具体范围，还有抵扣税的数额大小。服务业实现了对进项税的抵扣。并且在现行的营改增规范内容中，将可抵扣税目的范围变得更大了，于企业而言，这是对企业税后负担的一个有效地减轻[1]。

但是不乏一些企业，没有做好对公司发展的规划，导致发展决策和所处的发展阶段并不统一，基于这种情况，企业在营改增政策的影响下，不仅不能实现企业税收负担的减少，反而担负起了更多的税收负担。另外结合营改增政策出台以来，我国试行营改增政策的、多个地区的试行情况来看，不难发现，营改增政策的确能够让企业的税务负担得到减轻，但是如交通运输业、服务咨询业、信息技术行业等的部门，却并不能享受到减轻税收负担的这个好处，即使政府给他们提供帮助和支持，这种状况也依然难以改善。

1.2 对会计核算的影响

营改增政策的出台，难免会让企业的会计核算工作面临营业税和增值税在税目核算上的较大差异。在刚开始推行营改增政策的时候，一些区域采用的是当期销项税额抵扣当期进项税额余额的这种计税方式，因而在增值税应纳税额的计算方面也发生了极大的不同。在营改增背景下，混合经营的这些企业被规定，在对经营业务进行分类的时候，要把不同的内容作为分类的标准。但是实际生活中，很多企业是被划分为复合型企业的，而且这些复合型企业的、很多不同的业务已经被规定了不一样的税收政策。还有很多企业在进行会计核算的时候，因为很多会计核算的分类无法有效进行区分，所以他们在进行会计计算的时候，不得不选择税率高的税种进行缴纳。且不说这种情况的存在会影响营改增政策减负目的的实现，基于这种情况，加上没有高核算能力水平的会计人员，最终会导致企业在营改增政策的实施下，让企业的会计核算工作难度提升。

1.3 在财务管理风险方面的影响

在企业没能按照营改增政策的要求去落实的情况下，企业会面临财务风险增加的状况，主要是财务管理和企业发票管理两个方面内容的风险增加。于财务管理方面而言，因为营改增政策实施以后，对企业的财务管理做出了要求，要求企业使用营改增中规定的相关税收制度，所以不论是企业应该缴纳的税额、财务报表或者应纳税额中的哪一项，难度都有所增加，随之而来的是企业进行财务的处理时，需要面临的计算风险变高了，计算难度变大了。另外，实施营改增政策以后，企业的税收税率有了更多的选择机会，让企业在操作税务方面的管理风险变得更大。

于发票管理方面而言，现阶段电子发票的渗透率越发的高了，发票重复报销的风险性也日益明显。加之，在营改增背景下，企业需要在收发票和取发票的时候，增强对发票明细内容的检查力度，尤其是很多国企、央企、事业单位等，更是对发票的检查提出了更高的要求，这于很多公司的财务人员而言，是非常细致的、需要花很大力气才能完成的一项工作，很容易导致发票管理的工作出现纰漏，或者是埋下安全隐患，给企业的财务管理工作带来风险。总而言之，营改增背景下，发票的内容和形式相较于之前更加丰富了，虽然营改增的本意是减负，但实际上却增加了财务人员的负担，让他们需要承担更加辛苦、更加细致的检查工作，导致发票的管理缺乏系统性和科学性，人为疏忽增多，给企业的财务管理带来了很大的风险。

1.4 于企业财务分析方面的影响

增值税的财务处理方式是区别于营业税的财务处理方式的，能够在损益表上进行直接反映的是营业税，增值税则不具备这种功能，而且增值税有着区别于营业税的财务处理记账方法。但两者都是通过对财务报表的数据和财务结构进行影响，来达到改变企业财务分析数据的目的。

我国实行营改增政策以后，企业的内部资产负债表中，固定资产原值入账的金额、累计折旧的金额呈现出逐渐减少的特点，对原来应该支付的营业税进行了剔除，让企业的期末余额不断地缩小。短期时间可能内会让企业的资产和负债下降，但流动资产和流动负债占企业利润总额的比重会有所上升，营业税金和一些附加的、相关费用的金额会减少，让企业的利润得到增长。

2 在营改增政策下完善企业财务管理的措施

2.1 减少企业的税收负担

虽然营改增政策的实施目标是降低企业的税收负担，但不可否认的是，有很多企业在营改增政策实行以后，出现了税负增加的情况。为了尽快解决这种问题，这些地区的政府部门应该和企业建立起紧密的联系，给企业中出现税收负担增加情况的部门提供财政支持，同时对企业的实际情况进行分析，可以出台一些优惠政策，帮助企业减轻税收的重担。另外，企业也要为解决这种情况进行积极地思考，从自身出发，结合企业自身的生产特点推行特色化的生产方式。安排技能水平高、懂得增值税发票管理的会计人员，对增值税专用发票进行选择，让企业可以最大限度上获得可抵扣的进项税额，实现营改增政策下的税收负担减少目标[3]。

2.2 加强会计核算处理的能力

企业要想获得稳妥且长久的发展，就不能只关注政策带来的好处，更要把目光放在因政策的实施而给企业带来的困难上。营改增政策实施以后，企业的财务核算难度大大提升，不合规的会计核算会给企业带来很大的财务风险。

所以，为了让企业能够游刃有余地应对这种困难，避免发生财务风险，企业需要加强对会计核算能力的关注。如，企业在进行会计人员招聘的时候，需要让人力资源岗位的员工充分发挥现代网络的作用，多渠道招聘，包括但不限于使用招聘软件、利用抖音快手平台、微信朋友圈等方式，力求招收多种多样的会计人才进入公司。在完成对会计人员的招聘工作以后，企业需要不定期开展对这些人员的培训工作，不仅有理论知识的培训，还要有实际操作的培训，让他们不仅能够有丰富的理论知识储备，还能有过硬的操作能力。最后，企业也要对这些员工进行严格的要求，让他们按照指定的标准认真进行会计核算处理的相关工作，让他们每一次操作都是符合我国法律规定的。

2.3 增强对财务风险管理的控制能力

会计核算科目是企业所发生的财务风险中受影响最大的。营改增政策的落地和实施，改变了企业会计核算的很多科目。财务业务处理流程让财务会计报表变得更加复杂，无法保证会计信息的高质量性。因此，企业必须采取措施，优化和调整企业的财务报表。

发票管理方面，企业要提高对工作人员的要求标准，让他们可以严格管理发票，树立起极强的、企业内部财务风险控制的意识。在应用企业增值税发票的时候，相关人员要在符合规范要求的基础上进行合理地使用，严肃处理流程，让每一个从事发票管理工作的员工，全部保持严肃认真、一丝不苟的办公态度。

2.4 对企业财务分析变化的应对方法

在企业财务报表进行分析的时候，需要把企业资产负债率、毛利率、净利润等也当做考察内容之一，对这些指标在不同阶段的变化情况进行重点关注。除此之外，企业需要单独梳理营改增对企业造成的影响。在一些比较关键的时候，可以剔除营改增政策的一些不明确的因素。凭借这些做法能够让企业的财务情况得到客观地分析，将影响企业财务指标变化的具体原因找出来，给企业决策者提供有效的助力，能够结合清晰明了的信息内容，思考出合适的解决方法[4]。

3 结语

营改增政策是我国税收制度完善和发展过程中极为重要的一个举措，目前为止，我们已经在营改增政策的实施过程中，取得了不错的成绩，我国的各企业和政府部门都在共同努力，积极地推进这税制改革。在推进营改增实施的过程中，企业也应该重点关注这一政策带来的一些困难和挑战，及时地对这些影响进行深入且全面地分析，及时采取相应的措施。力求让每一个企业都能享受到营改增带来的便利，推进经济的快速发展。