探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

张明明

摘要：随着市场经济不断发展，企业之间的竞争力也愈演愈烈，合理将税收筹划运用在企业财务管理和会计核算中，有助于企业提升资金利用率，降低税负成本，增强企业综合竞争力。本文主要分析税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用。

关键词：税收筹划;会计核算;财务管理

一、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

（一）企业对税收筹划认识不足

企业会计人员认为，税收筹划具有很强的专业性，在进行这部分内容时，会产生畏难的心理。实际上，税收筹划与逃税和漏税是完全不同的，税收筹划是合法的，偷逃税款则是非法的。企业在税收筹划的工作中，如果不能将二者区分，那么税收筹划工作就无法有效地进行。企业管理者对税收筹划工作的重视程度也有待于进一步提升。

（二）企业缺乏专业的税收筹划人才

企业在人才的招聘上无法充分分析人员的综合素质，税收筹划人员的专业性不足，使企业招纳的人员只能完成一些简单的工作，实际税收筹划工作能力有待于提升。在企业发展的环节中，应充分满足税收筹划的需求。合格人才的缺乏，会导致企业的税收筹划方面存在很大的问题。企业应制定切合实际的人员配备方针，从而有效地开展招聘活动。企业在招聘工作中应该本着积极主动的态度，通过在线招聘，社交媒体等专业人力资源招聘方式，获得优秀的税收筹划人才，推动企业税收筹划工作的顺利进行。

二、税收筹划在企业管理中的运用

（一）辅助投资决策

我国的税收政策根据地域、行业的不同显现出差异性，各地方为了吸引外来投资促进当地经济增长，往往出台一些个性化的税收优惠政策。因此企业投资决策时需要根据企业自身需求进行甄选。在企业投资决策过程中，税收筹划主要以三种形式呈现。第一，企业组建形式的选择。企业组建形式多种多样，对于不同组建形式的企业，其税收政策也存在着差异。以有限责任公司和合伙制企业为例，前者需要缴纳个人所得税和企业所得税，而后者只需缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。实践中，很多上市企业的员工持股平台均采用合伙制企业。第二，分支机构的设置。企业在发展到一定阶段和规模后，内部结构也会逐渐壮大，此时可以以分公司的形式进行分支化，分公司在经营初期如产生亏损可由母公司直接承担。待分公司各项业务平稳进行，收入和利润等财务指标趋于稳定后，再转为子公司的形式，这样可以得到更多的地方税收优惠政策。第三，投资行业的选择。为了保持国内经济发展的平衡，对于盈利少、亏算严重的冷门产业、夕阳产业，以及风险较高的新兴产业，国家会出台相关税收优惠政策。

（二）辅助经营决策

国家为了鼓励特定群体的就业，往往会出台一些特殊的税收政策。例如企业招用退役士兵税收优惠政策、企业招用残疾人士税收优惠政策等。这些政策的施行，一方面为企业提供了所需要的劳动力，另一方面也为企业节约了大量税收开支。财政部、国家税务总局、退役军人部联合下发的扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策中就明确，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。企业安置残疾人员有关企业所得税税收政策中规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。类似的税收政策层见叠出，企业如能合理筹划，对号入座予以施行，必将节约可观的税收开支，享受到国家税收优惠政策的红利。

（三）合理利润分配

从整体来看，企业在利润分配时有多种方法可以采取，比如说股票股利、现金股利、实物股利等利润分配方式。而且，对于不同的利润分配方式，应纳税的税种和税率也有所不同。因实物股利涉及到缴纳增值税事项，目前来看，利润分配类型主要包括股票股利和现金股利。我国税法规定：股东获得的现金股利需根据规定缴纳一定额度的所得税，但股票股利不需要缴纳任何税费。

三、税收筹划在会计核算中的运用

（一）收入确认

首先需要重视销售合同。有些企业销售业务不够规范，不重视销售合同，销售合同要素不完整或者干脆无销售合同，甚至以销售订单代替销售合同。现代企业的销售方式通常以赊销居多，根据税法相关规定，采取赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面销售合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。以货物发出后60天收款为例，如果企业在销售合同中明确约定了收款日期的，则在货物发出后第60天产生纳税义务，如果未签订销售合同或合同中未明确约定收款日期的，则在货物发出的当天产生纳税义务。

其中要注意开具发票时间。根据税法规定，销售货物先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，如果企业以赊销方式销售货物，应尽量在合同约定的收款日期开具发票，避免因提前开具发票而提前发生纳税义务，提前缴纳税款占用企业流动资金的情况。

（二）资产摊销和损失确认

企业进行会计核算时，应保证核算工作符合法律法规规定的确认条件，并熟悉无形资产使用寿命的不同确认形式，即使用寿命的确定和使用寿命的不确定性。税法中资产摊销期限的规定为纳税人提供了选择空间。在现实使用中，企业需充分考虑正常纳税期限要求，结合企业自身的发展阶段和盈利情况选择具体摊销年限。通常情况下，企业应尽量缩短资产摊销时间，这样不仅可以加速资产成本的收回，规避不确定性风险和资产减值，还可使企业成本费用提前扣除，做到前期利润后移，从而达到延期纳税、降低流动资金占用的目的。

四、结语

现代企业财务管理工作中的税收筹划工作非常必要。但是，有些企业的税收筹划工作还不够成熟，在具体的工作中存在一定的局限性。因此，企业在进行税收筹划工作中，应该掌握相关的原则和基本概念，理清各项税收政策的具体规定，发挥其在财务管理工作中的时效性，严格遵守国家的法律规定，注重高质量人才的培养和激励，才能扩大企业的竞争优势。

参考文献：

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