高校财务内部控制研究

潘哲 马马妮

摘要：随着高校管理的自主权也不断扩大，各项经济活动的风险和成本也逐渐提高，但高校财务内部控制系统并未完善，而且现状不是很好，存在对风险认识不足、风险管控信息化过低、内部控制范围不普及、内部监察力量单薄等现象。如何在高校做好财务内部控制工作， 提高高校财务内部控制管理以及加强监督，成为一个亟待解决的问题。

关键词：高校财务;内部控制;研究

1.高校财务内部控制现状

1.1对财务内部控制的重视程度不够

在教育领域实行全面深化改革的进程中，各大高校的办学自主权得到了进一步的扩大，在新形势下财务风险已经进入到了高校的财务管理工作之中，然而在高校当前的财务管理工作中还没有对财务风险有充分的认识，对于外界经济环境以及潜在的财务管理危机还没有采取相应的措施加以应对。导致这种现象出现的最主要的原因就是高校的领导层对于财务内部控制的重视程度远远不够，致使学校的财务管理水平受到了严重的制约。

1.2 财务内部控制制度有待进一步完善

当前虽然一些高校建立起了财务内部控制制度，但是在建立的过程中缺乏科学性与合理性，导致在内部控制制度实行的过程中不具备较强的可操作性，致使在高校财务管理工作中出现了一些财务管理的漏洞，使得高校面临的财务风险进一步加大。同时，当前很多高校对于财政资金的内部控制比较重视，而对于一些预算之外的资金的内部控制工作却没有足够的重视，尤其是对于一些科研经费的控制管理不足导致了大量的浪费，引发了高校内部财务管理混乱局面的出现。

1.3 内部控制机制覆盖的范围不全

目前，高校的办学经费还是依赖政府的财政支持，高校在长期发展的过程中逐渐形成了重钱轻物的错误思想。一些高校为了加大对于资金管理建立起了相应的内部控制制度，但是却忽略了对高校在发展过程中的一些工程项目、实物资产、附属单位、科研经费等的控制管理工作， 缺乏必要的监督与管理机制，导致高校的财务管理工作出现了账目不清、会计信息失真等重大的财务管理问题的出现。

2.高校财务内部控制存在问题

2.1预算管理不到位

预算，是科研项目经费管理的重要手段，也是实现事前控制的前提条件。但在实际执行过程中，预算管理控制方面比较薄弱，主要体现在两方面，一是预算编制粗糙，不够细化，部分支出内容没有明细化;二是缺乏科学性、合理性，除预算编制和实际执行的时间差异及不确定因素影响外，主要原因是，项目预算实际由项目负责人安排项目组成员编制，而项目组成员对经费管理政策及财经法规不够了解，编制的预算不符合规定，同时也和科研项目实际现状不符，导致编制的预算内容不合理，结果造成经费支出财务审核困难，在结项时出现大量调整及虚列支出现象。另外，预算编制缺乏透明度。

2.2财务内控制度建设不完善

从实际情况看，一是预算和经费支出脱节;二是经费支出审核较宽松，只要票据合法均可报销，并不追究该项支出是否真实，所以“虚报虚列”现象比较普遍（特别是横向经费使用）。造成上述情况的主要原因有：

（1）没有严格按照申报时的支出要求使用，致使餐费、差旅，购礼品等报销票据 “满天飞”。

（2）管理制度的滞后，体系的不健全。学校的规定已满足不了新的监管需要，急待更新。

（3）相关部门衔接不畅，信息不通。各部门科室之间未建立明确的衔接渠道，有些应当事前、事中控制事项成为事后控制，甚至无控制。

2.3关键控制节点执行力度有待加强

在日常工作中，源于对科研经费性质及如何使用认识上的错误，受以往“谁申报、谁所有”观念影响，造成各个部门执行政策不力、控制不严，经费管理仅限于形式上的管理，并没有真正得到贯彻执行。所以要想达到应有效果，执行力的问题首先应该引起重视。

2.4财务分析工作薄弱

伴随着高校经济活动内容日益广泛，财务风险也在不断加大，财务分析、财务决策已越来越成为高校财务管理的重要内容。尽管高校财务会计制度统一了核算口径，提供了财务分析指标，但财务分析指标没有包括事业发展速度、经济效果等方面的内容。财务分析指标不健全，缺乏经驗分析数据，严重影响了高校财务管理水平的提高。

3.完善高校财务内部控制的对策

3.1强化预算管理

科研项目专业性较强，而相关管理部门如科技处、财务处、审计处等对科研活动不可能全部熟悉了解，所以只能按规定程序、预算、财经法规等进行管理。但仅靠对项目真正了解的项目负责人自我监管，既不符合规定也不现实，所以编制细化、科学、合理的预算就显得特别重要。建议对重大项目的预算编制除项目负责人外、科技处、财务处、审计处、资产管理等部门同时参与，预算编制完成后经校科研领导机构审核或公示。

3.2完善内部控制制度

学校应在现有制度下建立符合本校实际的管理细则，明确科研经费财务管理制度及运行流程。明确相关部门及项目负责人等责任权限，加强相互间信息沟通、资料共享、手续衔接，建立起事前、事中控制为主，事后检查为辅的经费使用管理流程。明确科研项目结题结账、资产采购、绩效考评等制度以及相关流程。

3.3加强宣传力度

从校领导，到科技处、财务处、资产（设备）管理、审计、监察等部门，正确看待科研项目管理，严格执行各项制度，真正建立起一把手重视、校内各部门协同、项目负责人积极负责的监督管理机制。

3.4加大审计监督力度

审计部门应加大抽查范围，监督预算的执行，对于重要项目除定期进行专项审计外，还应关注预算编制的可行性和合理性审计。