文艺院团类企业内控问题研究

摘要：随着时代进步，文艺院团类企业的内部控制可以划分成两个方面，对企业控制和对业务控制。对国有文艺院团在企业方面特别重视发展目标、企业文化，需要改变一直以来的事业的身份，纠正要求财政补助的观念，以做为企业来要求自身发展。对国有文艺院团在企业方面特别重视发展目标、企业文化，需要改变一直以来的事业的身份，纠正要求财政补助的观念，以做为企业来要求自身发展。

关键词：文艺院团;企业内控

一、内部控制内涵概述

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标、保护资产安全完整、保证会计信息资料真实可靠、确保经营方针的贯彻执行、保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称，目的在于改善经营管理、提高经济效益。

企业在开展内部控制管理过程中，以实现最终的经营战略目标为基础，根据企业实际经营发展所需对各方面制约机制进行构建。笔者所在的一个国有文艺院团即艺术表演团体，于2010年末完成改制，即由财政差额补足的事业单位改革成为自负盈亏的企业。中国社会的基础结构赋予了艺术表演团体三种基本社会功能，即文化传承、艺术生产、市场经营发展，与此三种基本社会功能相对应，艺术表演团体在社会组织结构中就存在着三重角色，即政治-伦理角色、市场-经营角色和艺术-行业角色。三重角色既有机统一也相互矛盾、此消彼长，构成了中国艺术表演团体内部特殊的运动形态，也意味着改革在一定阶段存在艰巨性、复杂性。

文艺院团在改制后的十年间，对照企业的属性文艺院团对内部管理逐渐予以重视，如固定资产设立专门岗位由专人管理，进仓、出仓、定期盘点，做到账实相符。货物采购特别是大额采购进行公开招标，避免私下定制等利益输送情况。演出合同专人管理，每场演出进行登记，核算盈亏情况，统计承担政府性演出情况。

二、现阶段文艺院团类企业内控中存在的问题

国有院团改制后内控管理存在的問题：

1.对内控的科学认识不足

由于发展模式形成的经验，许多文艺院团类企业主观认为内控就是内部监控，把内部控制的呈现理解为各类的制度以及文件。部分企业把控制成本作为内控的功能，认知还处于感性阶段。一方面原因是管理的随意性比较大，企业管理层对于内控的认识不到位，或者说没有意识建立和执行内部控制的必要性。另一方面的原因是文艺院团一直所肩负的重任以及专业性比较强，决定了院团的主要领导都从优秀演员推选出，专业性干部更关注作品，对企业管理不重视，再加上各剧种的小众化，比如杂技、评弹，所涉及的导演、编剧、演员都不能通用，可选择的范围并不是很大，管理的特殊性就影响了领导层的管理判断。

2.控制活动的问题

作为企业内部控制的重要组成部分，控制活动属于内部控制具体表现形式，绩效考评控制、不相容职务分离控制、预算控制、资产保护控制、授权审批控制、采购与付款控制、销售与收款控制均属于控制活动范畴。笔者所在的国有院团企业，存在问题比较严重的控制类活动如固定资产信息不准确，以演出所需的灯光音响的管理使用为例，在演出前舞台上需要各种的灯光音响进行安装，等演出结束灯光音响拆卸下来。因演出的常态化，固定资产进出仓库很难做精准的进出仓登记，特别的巡演期间，也就是每天在不同地点演出，只要灯光音响能满足演出需要，是否有丢失的情况不能确切了解，并在年末也很难满足每年盘点的要求。

3.信息系统建设不足

目前文艺院团的财务核算体系是简易核算为主，由于业务模式的特性导致非量化信息居多，其规模也不足以支撑 ERP 等复杂的信息系统，缺乏专业性强且适配的信息化产品。因此无法针对某件事宜进行可行性分析，缺乏能随时调用财务数据和业务数据等各项数据，更别说对全局的统筹考虑。此外还存在信息沟通不畅情况，各部门之间的数据形成了信息孤岛，存在壁垒无法打通，一定程度上也导致了沟通的误解，无法辅助管理决策。

三、强化企业内控管理措施

1.健全内部组织机构

规范自身规章制度，企业内部全体员工都必须严格遵守执行，管理层带头做好表率工作，以身作则，并且劲往一处使，并不能流于形式，比如采购环节，可能会因为增加必要的流程浪费时间，需要开展多种采购模式，建立供应商池，确定规则，不符合要求的供应商即便双方非常熟悉，也不能进池。只有在开放的市场上，找到合适的供应商，了解目前市场行情，保证公司能寻找到资产质量优质的供应商。

2.重塑流程打通业务系统和财务系统

公司现有内控系统为交叉会审平台，是由上级主管部门牵头创建的平台，建立这个平台的目的是通过系统进行会审流程固化，实现交叉会审审批流程网上流转，互相监督各自的收入、支出报销业务，促进各单位报销依法合规。结合上级单位内控经济业务和要求，将下属单位的审批流程和审批权限划分清晰且固化到信息系统中，将管控规则内嵌，实现对预算、收支、合同等经济活动权流程、全过程留痕管控。系统可以与单位使用的省财政厅国库支付系统、浙政钉系统、核算系统、综合政务办公管理平台系统对接。平台具体工作包括国库预算指标导入、原始凭证上传、向国库发送支付信息等。在差旅费、劳务费、其他费用等模块中，填列摘要事由，根据导入的指标选择专项、明细科目，本次报销金额。上传本单位审核后的原始凭证。待系统内其他会审会计审核后，可直接向国库发送支付信息，避免一张单据，因需要登录不同功能平台重复录入，减轻出纳人员的工作量。在平台对单位每一张凭证都予以合法合规性进行审核，但是这个自循环需要与公司的运作进行打通，建立公司的业务系统，从业务发生时就开始在这个平台中，比如：文艺院团最主要的业务创作剧目，从最早的思路采风开始，到建立创作团队，再到找到合适的剧目产生导演、编剧、音乐、服装、道具到剧目排练，试演、首演，售票情况、观众满意度调查，参加评奖，包括差旅费、劳务费、专用材料采购到票房都能以数字体现，保证每个环节有迹可循，保证风险控制。要做到这些必须要对信息系统绩效进行评价与监控，构建信息系统绩效评价指标，结合公司整体战略目标，综合分析公司产品以及所能达到的技术、文化等方面情况。对公司各部门层面信息化工作的关键要素进行细化，确定各个部门信息化工作的绩效考评指标，将绩效考核制度纳入到内部控制工作中，与员工薪资相挂钩，对于检查结果良好的部门、人员要给予一定的奖励;反之，要予以严厉的惩处。

3.强化人员专业能力

因企业对内部控制管理重视不足、企业经营模式小众化等多方面因素影响，文艺院团企业欠缺既懂行业知识又懂专业技术知识的内控管理人才，一般由财务部门负责兼管内部控制工作，不具备足够的专业性。同时，由于未能全面、彻底执行内部控制工作的缘故，内控管理模式无法发挥应有的效用，企业经营各环节的监督指导力度不足，造成企业生产经营风险扩大，严重影响了企业的健康、稳定发展。专业人才是企业内控体系建设的基础和前提，企业要重视对专业人才的长期培养，着重引进一些具有较高技术水平的工作人员，一方面对现有内控工作起到统领全局的作用，另一方面对一些工作经验不足的员工也起到一定的指导和帮助作用。在内控建设人员经验不足的情况下，还可以借助外部中介机构，根据他们的专业建设经验，每一步都有中介机构指导，相关人员积极参与其中，比如企业风险评估、中高层风险访谈、流程梳理及风险点识别，风险应对措施梳理等方面，形成有自身特色的内控体系后，在实践中不断的完善提升。

四、内控成效与努力方向

大智移云物区时代的到来，很大程度上提高了企业的会计信息的效率和会计信息的质量，促进文艺院团类企业改变传统观念向数据分析型企业转变，内控也可以借助此契机得到有效发展。

作者简介：寿丹颖（1974-），女，汉族，诸暨，本科，会计师，单位：浙江演艺集团有限责任公司，研究方向：企业内控。