大数据背景下企业内部审计问题研究

郑思雨

摘要：在大数据背景下，目前企業内部审计方面还存在以下问题：缺乏完善的大数据内审规则体系、对内部审计的信息化建设不够重视、内部审计质量控制风险加大、没有形成高效的大数据内部审计平台、内部审计人员综合素质有待提高等。针对这些问题，本文提出以下建议：促进大数据环境下的内部审计法规建设、完善信息化风险管理系统、建立完善的信息技术平台、加强大数据环境下内部审计人才的培养等。希望对企业内部审计体系建设提供可供参考的对策，助理企业稳步发展。

关键词：大数据;内部审计;大数据审计

一、引言

近年来，科技水平不断提高，大数据和人工智能已经成为主流，大数据也被应用到各个领域，给社会生产生活带来了极大的便利。对企业而言，大数据内部审计可以提高审计工作效率、抓住内审重点以及提升审计覆盖率。在这个背景下，内部审计的环境、模式和结果应用方面都发生很大变化，企业的内部审计也将遇到各种机遇与挑战。企业若想在竞争激烈的市场中占有一席之地，稳步发展，就应该通过企业内部审计这一重要手段来保证企业运营与资金管理的健康透明、内部控制的有效合理，防止企业违反法律法规，对企业的经营风险进行管理与预防，从而提升企业的经营效率，帮助企业实现战略目标。因此内部审计是助力企业健康稳步发展必不可少的工具。近年来，信息技术迅猛发展，互联网技术逐渐普遍和成熟，云计算也被运用到各种领域。各个企业都尽可能地扩展自身的信息系统规模，海量数据在信息平台上呈爆炸式增长，这便是大数据。信息与数据的大幅度增长，给其运用带来了新的变革。在科学技术快速发展的新时期，企业内部审计的工作内容和工作方法都发生了极大的变化，大数据与企业经营业务逐渐融合，导致传统的内部审计方法已经无法满足企业的需求，必须充分利用大数据技术为企业内部审计助力。

二、大数据背景下企业内部审计的问题

（一）缺乏完善的大数据内审规则体系

大数据作为近年来新兴的技术，内部审计领域还没有形成完善的法律法规和准则体系来进行约束，一切都还在试行阶段。近年来，因为缺少具体政策指导，大量企事业单位内部审计在大数据方面的应用都遇到了瓶颈。只有在必要的法律准则约束下，大数据内部审计才能得到长足有效的发展，大数据在内部审计的应用才能切实有保障地进行。我国在大数据内部审计方面仅仅处于起步阶段，实务的操作还没有形成一定的规范，缺少完善的准则体系来进行引导。我国相关部门必须加大对这方面的重视，将改善准则方面的内容尽早提上日程。

（二）内部审计质量控制风险加大

大数据技术的应用必将使巨量信息纳入信息系统，所涉及的企业信息的深度和广度都大大提升，由此带来的信息风险也必将会显著增加。大数据背景下，内部审计的环境、模式和技术方法等方面都发生很大变化，因此风险因素也发生变化，风险的可预测性与可控性降低。内部审计原本的安全预警系统无法有效地预防风险，难以满足大数据的需求。要保证内部审计的质量控制，就必须建立更完善的安全系统，为内部审计整个过程的大数据运转提供安全可靠的保证。

（三）没有形成高效的大数据内部审计平台

大数据内部审计必须要有高效的平台作为支撑。作为新兴的领域，大数据涉及的专业知识复杂又繁多，要想充分利用好大数据技术，必须要有利于操作实施的数据平台，将这些理论知识付诸实践，使内部审计人员更好地进行工作。然而，平台的合理性以及可操作性又会影响到内部审计的效率，目前大部分企业的操作系统普遍存在容量不够大、兼容性不够好、运转速度满、运行不平稳等问题，这些缺陷严重影响大数据内部审计的效率。

（四）内部审计人员综合素质有待提高

在传统的内部审计活动中，内部审计人员仅仅需要具备良好的内审相关专业知识和一定的实践经验，就可以按照要求把内部审计本职工作很好的完成。但是现阶段，若要顺应时代要求，将大数据运用到内部审计工作中，传统的内审人员已经不能满足要求。为适应环境需求，内部审计人员的知识体系和综合素养急需培养。通过学习大数据相关的理论知识和操作方法，将大数据和内部审计更好的结合在一起，从而快速准确地获取有用信息，这是大数据时代对内部审计人员地新要求。

三、大数据背景下提升企业内部审计工作效果的对策

（一）促进大数据环境下的内部审计法规建设

在建立大数据内部审计过程中，需要有一个完善的规则体系。目前我国有关信息系统审计的法律法规有：《审计署关于计算机审计的暂时规定》、《审计机关计算机辅助审计方法》、《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》等，这些都体现了我国内部审计与大数据技术的接轨。但是时代的步伐较快，目前大数据技术得到了进一步的发展，环境的变化导致原有陈旧的相关制度已经无法满足企业目前发展需求。我国在大数据环境下的内部审计法规的建设应该具有远见性。应该用发展的目光对待这个问题，加快相关大数据准则的制定，使其赶上时代的步伐。在制定过程中，我们应该充分考虑实施过程中可能会遇到的问题，有针对性地提出解决方案，建立大数据在运营方面、分级管理和保密方面、监督保障方面等各个方面的准则体系，还要充分考虑我国企业的特点，制定符合我国国情的制度，使得其能够顺利地实施。

（二）完善信息化风险管理系统

大数据背景下，内部审计的风险因素随着其环境、模式和方法的变化而变化，风险的可预测性与可控性降低。原本的风险管理系统无法有效地预防风险，难以满足大数据的需求。企业必须更好的完善其风险管理机制。首先，在信息化时代，信息的安全性尤为重要，因此更好地利用杀毒软件和防火墙就显得特别必要，在此基础上可以使内部审计工作更加平稳高效地运行。其次，可以利用VPN传输渠道加强对信息的挖掘，可以在提升内部审计系统的同时，使整个信息系统得到高效整合，更好地识别风险并应对。最后，为加强企业内部审计系统地信息化水平，必须适时地培养相关地信息化高素质人才，为整个系统地平稳运行和发展提供保障。

（三）建立完善的信息技术平台

现阶段，企业应顺应大数据发展潮流，建立内容和结构都相对完善的大数据库，对各类的信息和数据进行统一的存储和提取。利用云计算和远程操作最大可能的保护数据的安全和完整，并保证平台上数据的有效利用，实现以数据库为中心的内部审计工作。首先，要保证内部审计大数据平台上数据的完整性和相关性。企业应循序渐进地扩大数据库内存储的各類信息，包括反映企业财务信息、管理信息、风控信息等更加专业化和相关性的信息。其次，企业应建立新型的风险导向型内审模式，及时发现信息系统的问题，提高内审质量，降低运营风险。另外，企业在建立大数据内部审计平台时，要以云审计为核心，实现远程操控，提高使用数据的效率，减少使用数据的成本，建立包括单位数据网络、中央数据库和审计数据库在内的内部审计分析平台。

（四）加强大数据环境下内部审计人才的培养

内部审计在大数据背景下对工作人员有了新的要求，企业应适时调整人才培养计划，快速建立一支专业的人才团队。首先，企业已有的内部审计人员，有一部分是拥有大数据专业基础的，而另一部分则没有。对于没有大数据基础的已有工作人员，企业可以开展培训课程，将大数据技术的基础知识以及软件的应用传授给他们，让他们初步掌握大数据内部审计的流程。对于高层级内审人员，企业可以邀请大数据行业的专家对其进行授课，培养其研发创新的能力。其次，针对企业原有信息技术人员，可以适度将财务知识和内部审计观念对他们进行培训，让其为企业的大数据内部审计建设献言建策，成为有力的后备人才。除了基本的专业知识外，对工作人员风险控制能力的培养也应该重视起来。企业可以建立一套完善的人才培养考核机制，提高大家对素质提升的重视程度。

四、结语

信息技术的发展使大数据内部审计成为必然趋势，企业必须紧跟时代的潮流，利用大数据效率高、重点明确、覆盖率广的特点为企业内部审计提供优势。尽管在大数据内审发展的初级阶段，大部分企业还存在着缺乏完善规则、质量控制风险较大、信息平台不够完善、人才素质不够等的问题，但本文提出的对策建议能够有针对性地解决上述问题。希望能对企业建设大数据内部审计有所帮助，全面推进内部审计地信息化建设，推动内部审计工作在新时代的创新发展。

参考文献：

[1]李健，王春昕.大数据环境下增值型内部审计的实践与探讨[J].中国内部审计，2015（07）：48-53.

[2]李若文.大数据环境下的内部审计问题研究[D].天津财经大学，2016.