国有企业全面预算管理存在的问题及对策

2022-01-01赖敏

企业改革与管理 2021年20期

赖敏

（国家能源集团泰州发电有限公司，江苏泰州 225300）

国有企业通过实施全面预算管理，对自身的战略目标和各项经营指标进行细化拆分，并在日常经营管理措施和相关数据中落实，能有效促进自身战略目标的良好实现，并改善日常经营管理状况，有助于实现最大化的企业价值和综合效益。国有企业开展全面预算管理，能促进各部门加强沟通协作，还能为员工绩效评定提供科学的衡量标准，能实现对预算执行的有效考评，形成对员工的有效激励。

一、国有企业开展全面预算管理的意义

国有企业开展全面预算管理，有助于实现自身长远的战略目标。同时，开展全面预算管理，有助于国有企业提升自身的资源利用效率。全面预算能科学预测成本费用、营业收入以及投融资情况，能促进对各项资源的优化配置，实现对各项资源的高效利用，进而增强企业的经济效益，并规范员工行为，促进企业管理水平实现大幅度提升。另外，国有企业开展全面预算管理，能对全面预算进行分解，并落实到各季度或者各月度中，便于对预算执行实际情况的定期检查，便于对经营目标进行合理调整，有助于实现对经营风险的有效控制[1]。

二、国有企业实施全面预算管理存在的问题

1.对预算管理缺乏重视

部分国有企业对预算管理缺乏重视，未能针对预算管理构建完善的组织体系。部分国有企业对预算管理缺乏正确认识，错误地认为开展预算管理各项工作会耗费较高的成本和较多的时间精力，且难以即时取得经济效益，因而对预算管理的重视度不够，在现有的组织架构中，未能构建独立性较强的预算部门，无法开展高效有序的预算管理。由于缺乏真实性的财务预算数据，对实际工作缺乏指导意义，也不利于企业发展战略的良好实施。

2.缺乏高质量的预算编制

部分国企工作人员在思想观念上，对全面预算管理缺乏正确认识，在实施预算编制时，不够严谨认真，难以保障预算编制的质量。部分人员未能充分重视预算管理，负责预算编制工作的相关人员未能全面深入地认识全面预算管理，预算编制的数据来源缺乏真实准确的调查依据，且渠道相对单一，仅为应付上级要求而编制预算，导致预算编制较为粗糙，且随意性较强，形成的预算目标严重脱离实际情况，无法实现预算管理。同时，部分国企未能形成规范合理的预算编制标准，相关数据缺乏可靠性，未能正确确定预算目标、准确取得预算数据，取数不合理。预算编制仅片面将企业利润作为切入点，未能充分考虑生产经营、周边环境等因素影响。另外，部分国企采用相对单一、且缺乏科学性的方法编制预算，对预算编制程序进行一味简化，未能考虑预算编制方法是否可行[2]。部分国企在开展预算编制的实际过程中，片面强调管理层的想法和要求，未能充分采纳基层员工和业务人员反馈的有价值的信息，导致预算目标虽然契合企业发展战略，但与企业经营和业务开展的实际情况在一定程度上存在偏差，削弱了预算编制的实际指导意义。

3.预算执行不力

完成预算编制后，后期执行情况对于预算目标的实现具有关键性影响。如未能高度重视预算执行，且未能充分掌握预算执行的相关信息，则无法了解预算执行实际过程中存在的问题，缺乏清晰明确的预算责任主体[3]。另外，财务部门沿用单一的预算分析方法，产生较大的工作量，且难以取得良好的实际效果。各业务部门未能及时反馈预算执行的具体情况，导致预算执行流于形式，形成“重编制，轻预算”的不良现象。

4.缺乏完善的预算考核

国企主要根据利润、净利润、经济增加值等定量财务指标开展绩效考核。在执行考核时，仅凭绝对数或者相对数实施考核缺乏合理性，应将相关考核指标规定在一定范围内，对差异产生的原因进行分析，并采取具有较强针对性和有效性的措施，确保企业目标的良好实现[4]。

三、解决国有企业全面预算管理存在问题的对策

1.加强对预算管理的重视

国有企业应加强对预算管理的重视，并建立健全预算管理的组织体系，促进预算管理充分发挥其优势。国有企业要从整体上加强预算管理宣传教育，提升管理层和各部门各岗位员工对预算管理的认识。国有企业可邀请预算管理专家学者，在企业内部组织预算管理教育培训，向财务工作和预算管理人员传授预算管理的先进经验，国有企业还可组织相关工作人员外出考察，学习其他企业开展预算管理的方法经验。同时，国有企业应针对预算管理，构建独立性较强的管理部门，负责实施预算管理决策、编制预算、对预算编制进行执行监督等，确保预算管理各项工作的高效有序开展。

2.提高预算编制的质量

国企实施预算编制时，要注重提高预算编制的质量，并确保其可行性。应将企业当前生产运营的实际状况作为依据，并充分考虑内外部环境因素，形成高度契合国企战略导向的预算编制。国企实施全面预算编制，应从自身的战略导向出发，以业务为先导，不能盲目追求短期经济效益和完成相关指标，而忽视长期战略规划和导向，避免预算编制与自身战略导向存在偏差。同时，编制预算采用的基础数据和相关资料，应由相关部门开展详细调查后，准确提供契合实际情况的基础性数据，确保数据资料规范、真实、无误，以市场相关数据为导向，紧扣自身战略核心，对预算目标进行确定[5]。在此基础上，由财务部对各部门提供的基础数据进行汇总，再对预算进行编制。财务部在对预算进行编制时，应细化分解成本、费用到各项目中，并将编制预算的具体说明以及确定的预算指标向预算管理组织机构上报，经过审批同意后，将清晰明确切实可行的预算目标下达，并向各责任部门落实预算分解。另外，国企在对预算编制方案进行选择时，应充分考虑不同预算编制具备的优缺点，切实考虑预算是否具备导向性和可行性，避免局限应用单一方法，灵活应用预算编制的多种方法，明确不同方法适用的具体范围，对之进行整合。例如，对零基预算方式进行运用，实现对内外部环境相关变化的灵活应对。对定期预算进行编制，确保预算期间良好对应会计期间等。国有企业在编制预算的过程中，应对企业经营的内外部环境进行深入分析，并综合考虑各类潜在风险，借鉴采纳业务部门反馈的有价值的意见信息，对年度预算目标进行科学设定。

3.加强预算执行力度

国企要高度重视制度建设，构建系统完善的内控制度和全面预算管理制度，实现对预算执行力度的有效加强，增强自身的经营效益。全面预算管理执行主要体现在两个方面，一是预算控制，二是预算调整。要对全面预算管理加强事前控制、事中控制和事后控制，保障企业战略目标和预算目标的良好实现。在采用总额控制的同时，兼顾单项控制；采用绝对数控制的同时，兼顾相对数控制；采用刚性控制的同时，兼顾柔性控制；采用预算内审批控制和超预算审批控制时，兼顾预算外审批控制，对多种预算控制方式灵活运用，保障年度预算目标的良好实现。国企应建立健全预算管理相关制度，构建系统完善的预算执行报告制度，对全年预算目标进行分解，并落实到每个月中，细化各明细项目，遵循权、责、利相匹配的原则，对预算目标进行分解，落实到各执行部门，对成本费用实施精细化管理，各预算执行部门对预算执行具体过程中存在的重要情况定期汇报，无须细化，但要对预算执行过程存在的重大偏差进行真实反映，寻找有效的解决办法。国企可针对全面预算管理构建专项工作小组，集合财务人员、经营管理人员以及审计人员，通过开展调研、召开会议、信息系统展示等多样化的形式途径，对各部门预算执行的实际情况进行检查，合理选择和灵活运用差异分析、多维分析、因素分析等方法，系统分析预算执行存在的偏差，及时找出加强预算执行的措施，有效保障全面预算管理的高效良好完成。

4.对预算考核制度进行完善

国企应对预算考核制度进行完善，对全面预算涉及的考核流程进行规范，制定管理预算考核的具体办法，对各部门执行预算的实际情况编制相应的预算执行报告，对考核报告进行撰写，并将考核结果发布出来。对指标进行考核，应规定合理范围，构建系统完善的全面预算考核管理办法，规范约束员工行为，并科学指导全面预算管理。国企可借鉴参考平衡记分卡，对预算考核的具体方法进行改进，应用多维度模式，对评价指标进行合理选择，兼顾对财务指标和非财务指标的考核，确保各项指标之间保持平衡，保障企业预算目标的良好实现。