基于审计视角下加强科研经费管理的路径探索

黄艳娇

（兰州大学第二医院 甘肃 兰州 730050）

如今在二十一世纪社会，早已进入了科技快速发展的时期。有关部门和社会各个领域也开始将目光放在了科学技术的研发和投入上，科研部门为推进社会的发展，为国家和社会带来贡献，投放大量的资金在科学研究领域。可以说，为国内科研事业的稳定发展奠定了坚实的基础，但是国内科研经费在管理阶段依旧存在不少问题。有效控制科研经费管理是一项紧迫的任务。

一、审计科研经费的重要意义

近年来，国家科研投入不断增加，科技工作日益受到重视。科研经费是科学研究顺利进行的重要基础，可以为科学研究提供强有力的财政支持，研究资金的管理可以帮助科研人员，把所有的努力都集中在提高研究的效率和效果上。科研经费管理也早已成为各界关注的重要问题，科研经费的审核和管理具有重要的现实意义，科研越来越受到人们的重视。

（一）有利于提升科研经费的使用效益

通常来说，利用专题方法，是研究部门管理研究资源的主要方法，相关课题的负责和管理人员具备分配项目和资源经费的权利。如果高于预算时，该机构也可以进行适当的审查。我认为这对科学研究经费的管理和监督的改善有很大的帮助。除此之外，在经费筹集以及管理科研活动期间的主要工具即审计。在科研经费管理阶段中，做好审计管理工作不但可以有效地控制各个环节的经费支出，同时也能有效衔接科研经费审计和科研经费，实现科研部门内部控制和财务管理的有效融合。对整个过程进行控制和监督，直至在使用科学手段期间和之后。及时发现与使用不同类型的科学研究资金有关的违规行为和安全威胁，以及有针对性的预警并采取应对措施，确保严格使用科研预算资金，提高安全性研究资金的使用效率、规范性及其全部价值。

（二）有利于财务警示

关于研究资金的审计。通常在审计前、审计期间和审计后的所有阶段都采用控制方法。当发现拨款帐目的运用有问题时，有关管理人员会在首个期间适当地运用预测，在科研经费管理期间，找寻可能存在的风险以及已经存在的问题，提出完善对策，以便为有关人员提供预警。同时，审计也是监督科研活动和资源的重要手段。做好审计管理和控制工作，不但能有效的监督科研经费支出情况，同时也能帮助科研部门做好内部控制和财务管理的衔接工作。在使用科学研究基金之前、期间和之后，对整个过程进行监测和监督。

（三）有利于减少腐败行为

科研机构通常要处理大量的研究课题和项目，研究群体的范围也很大。如果研究领导者或团队成员的道德标准很低，他们就不会受到强有力的外部监督和管理，这很容易导致为谋取私利而贪污，包括为谋取私利而贪污、受贿、收受贿赂等。同时，控制科研支出可以有效地减少或根除这种腐败现象，利用全周期跟踪重大科研项目，加强对经费收支使用的管理和监督，不给不法分子任何机会。这样才能更有效地利用科研经费，防止腐败，并加快科研机构精神文明建设的进程。

二、科研经费管理中存在的问题

在科研经费管理期间存在较多问题，如下所示。

（一）对科研经费审计管理的认识存在偏差

科研部门的很多工作人员并没有在思想上了解科研经费，审计管理和控制工作的重要性。一般情况下，融合审计管理和控制工作仅是为了应付上级的检查，导致在科研经费审计管理和控制工作中，很多工作人员无法找寻现有的严重问题以及存在的安全隐患，也就无法采取应对举措来消除这些风险。因此科研部门要在员工思想认知上改变他们的这种错误想法，应该加强培训，让他们了解科研经费，审计管理和控制的必要性，以此推进科学研究的稳步进行。

（二）科研经费管理制度不健全

首先，一些科学研究机构的经费管理体系并不完善，存在一些缺陷。资金的使用、批准和平衡没有详细的方法，这导致一些研究人员利用这些漏洞，大大降低了研究资金的使用效率，因为一些研究人员利用这些漏洞，将持续的研究费用归自己所有。第二，法人的责任和问责制过程中，资金的监督管理应用科学研究不是个人基金，一旦发生问题，很难找到一个基金的监督管理工作具体负责人。第三，中央政府出台了一系列关于科研经费管理的文件和规定，对经费的审批、使用、处置等方面做了详细规定。但是，科研院所和科研人员并没有真正执行这些规定和条例。基金的管理之间往往有和科研项目不一致之处，甚至科研部门和科研机构的内部控制不完全符合国家法律，致使科研经费效率不高，引发经费的浪费。所以在之后，科研部门有必要视具体情况构筑完善的责任追究和奖惩制度。

（三）科研预算不科学

目前，支出与项目预算不一致的现象比较普遍，研究预算是指审计人员在全面分析和充分了解项目实际情况的基础上，负责可行性研究的全面研究，量化科研经费，分析和规范具体经济问题。在科研经费预算中，经常会出现预算不足、拨款未使用、年底大量的预算修正等等。造成这些现象的主要原因如下：第一，欠缺高素质的财务人员。一般情况下，科研部门工作的研究人员大多是某一科学领域的专家，而部分研究人员欠缺充足的财务知识，在认知审计管理和财务控制等方面思想有所误区，这些研究人员在整合信息上大多依靠他们过往的预算经验。再加上科研部门与财务部门的工作人员沟通不多，导致在科学研究中预算缺少精准度。不适应国家财政偿还和中央财政支付的需要。第二，研究人员有过时的观念。他们比项目预算更重视项目声明。因为他们觉得在那之前，只要项目成功，就可以对经费自由控制。受到这种思想的制约，也导致用于科学研究的预算不多。

三、加强科研经费审计管理的措施

（一）改变对科研经费审计管理的认识

科学研究人员应改变科学研究经费审计管理的传统概念和想法，充分认识到加强科学研究经费审计管理的重要性和紧迫性。为了使科学研究有效地进行管理和审计，其主要目标是促进科学研究机构的成功运行和稳定发展，为审计管理奠定了坚实的理论基础。

研究人员不仅应了解科学研究项目的国家管理要求，而且还应了解科研经费的使用和审计标准。在批准、使用和处置科研经费的日常过程中，应严格执行有关的国家规章和标准，以改进科学研究资金审计管理的标准化。

审计管理使科研机构和科研人员能够更好地控制、识别和分析使用过程、组织质量和使用情况，以及总结审计中发现的问题和不足，并以书面形式编写审计报告，查明资金使用和管理方面的缺陷，并采取措施在初期阶段，纠正已查明的缺陷和风险。

（二）健全经费管理审计制度

首先，完善审计管理制度。科学研究机构应任命专业人员（具有健全的财务知识和能力以及丰富的财务审计经验）设立科研经费管理部门，改进管理机制，及时审查不符合有关国家条例和标准的现有基金的审计管理方法。根据有关的国家条例和本单位的实际情况，制定一套措施，使基金管理制度具有强大的业务能力和可行性。其次，完善奖惩制度。科学研究机构应根据其实际情况，视具体情况构筑完善的奖惩制度，同时要让每一位员工都了解在审计管理和控制工作中，财务总监具有的地位，结合员工的绩效结果来实施奖惩制度，将这些人员的工作主动性和积极性调动出来。最后，科研院要强化责任追究制度。通过实施责任追究制度，可以在科研院内部构筑责任规范，让每一位员工遵循思想道德水平线以及现有的学术道德，来完善自己的工作和行为，同时构筑责任追究制度，也可以帮助科研院追溯安全隐患和问题的源头，采取一系列对策加以完善，规范经费预算工作。

其一，建议研究院要对金融从业人员加强鼓励，让他们主动地参与审计管理，让科学与金融联系更加密切，这样能就双方的现实情况，推进科研经费的有效运算和管理。其二，对“重视申报，轻视预算”的理念进行改革，让科研院的全体员工在本质上了解预算的必要性。科学制定预算，有力保证发展基金的有效管理。

结束语：

经费是成功完成和有效开展科研目的基本物质保障。然而，近年来，研究人员经常挪用用于科学研究的资金。各个领域越来越质疑科学研究经费的使用情况。加强对科学研究基金的审计管理和提高科学研究基金的方法的有效运用，一直是人们生活的焦点。因此，研究机构应积极与金融监管机构合作，加强各个部门之间的沟通强度。在沟通之时要创新现有的审计流程和方法；也要在科研机构内部定期公开国家对审计管理的相关政策；也要以现实案例为基准在内部构筑良好的反腐氛围。总而言之，科学管理部门要将目光集聚在审计管理和控制上，提高科研成果的转化效率，为国内经济社会的稳步发展奠定基础。