小额贷款公司财务风险管理与控制分析

■高慧云

随着我国经济市场的稳步上升，金融体制发生了较大的变化，作为新兴金融体系的小额贷款公司，既是衍生的新体系，也是农村金融制度的创新。小额贷款公司的成立对于促进资金流通，缓解小微企业、城市以外地区融资困难等问题具有重要影响，既极大地调动了民间闲置资金，又缓解了县级以下地区的资金短缺问题。对于发展农村经济，转变农村经济结构和改善人民生活水平具有重大意义。但是，小额贷款公司因受自身实力和市场资源的限制，在发展过程中必然存在很多来自内部或外部的风险因素，其中，财务风险是一个最大的问题，可能导致公司无法正常营运。本文针对山西某小额贷款公司进行深层研究，在经营过程中找出待解决的问题，分别从内部因素和外部环境的两个对立点分析，并提出相关的解决方案和对策措施，完善该公司的财务管控体系。

一、小额贷款公司财务风险管理与控制现状分析

作为山西省小额贷款业务首批试点企业之一，该公司的投资项目涉及领域较广，资金使用率较高，达到98.5%。自成立以来，经营效益逐渐攀升，呈现迅猛的发展势头。但是，随着市场竞争加剧，市场环境日益复杂多样，公司营运面临着潜在财务风险的威胁。

总资产报酬率用以衡量公司运用所属资产总体盈利的能力，也是衡量公司获得经济利润的首要指标。

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额

表1列示了该贷款公司2017年到2020年的资产报酬率情况。

表1 小额贷款公司总资产报酬率 单位：元

根据表1数据可看出，资产总额在此后的几年里呈现下降趋势，由2017年的1 800 000.12元下降到2020年的1 650 372.70元，息税前利润由2017年的117 789.94元降到2020年的69 361.55元，资产报酬率受这两个变量的影响也逐年下降，表明公司的收益能力不佳。虽然该贷款公司一直在以较快的速度发展着，但是潜在的问题也应该深度研究。

（一）公司财务管控结构的漏洞导致财务风险

资产周转率在财务分析中占有重要地位，是衡量公司所属资产管理效率的重要指标，资产周转率越高，说明公司资产的管理质量高且利用效率好。

资产周转率=营业收入净额/平均资产总额

表2中的数据显示，公司的营业收入逐年降低，资产周转率也一直下降。则表明，现有的财务管控制度不能很好地应对当前的经营状况。

表2 小额贷款公司资产周转率 单位：元

净资产收益率是净利润和平均净资产的百分比，净资产收益率越高表示公司收益越高。

净资产收益率=净利润/平均净资产

表3分析了山西某小额贷款公司2017年到2020年的净资产收益率。净利润逐年减少，由2017年65 207.52元降到2020年的46 807.91元，平均净资产无明显变化，但是受此影响，净资产收益率也逐年下降，由2017年的5.02%下降到2020年的4.48%，可以看出公司的盈利能力逐年减弱。

表3 小额贷款公司净资产收益率 单位：元

（二）公司内部财会人员的风险意识以及应对风险的能力差

不良贷款率是评估山西某小额贷款公司信贷资产安全的首要指标，不良贷款率越高，公司无法收回的贷款风险就越高。

不良贷款率=不良贷款÷总贷款余额

从表4里可看出不良贷款率迅速增长，特别是在2020年期间，不良贷款率激增到4.59%，由于财务人员缺乏催还贷款的有效手段，进一步加重了小额贷款公司的财务风险问题。

表4 小额贷款公司不良贷款率 单位：元

（三）管理层对财务风险管控认识不到位

通过表5计算可得出该小额贷款公司2017-2020年资产负债率。

表5 小额贷款公司的资产负债率 单位：元

资产负债率=负债总额/平均资产总额

公司的负债和资产呈现反比增长，负债在逐渐增长，资产在逐渐减少，相对应的资产负债率则逐年递增。资产负债率既可以反映公司对债权人权益的保障，也可以反映公司的营运状况，若是大于50%或达到100%，说明公司盈利能力不佳很可能举债经营。虽然公司的资产负债率没有超过50%，但是在逐年上升，还是需要管理层严加防范。

（四）公司融资困难导致财务风险

股东投入的资本金和接受捐赠的资金是本公司的主要资金来源，融资方的渠道较窄。在公司资金枯竭的情况下，又由于受融资渠道的限制，没有足够的资金来源，在这种局势下公司自身要持续发展与激烈的市场竞争相抵触形成一个对立面，小额贷款公司融资难的问题日益凸显。

二、小额贷款公司风险管理与控制存在问题的原因分析

管理和控制财务风险的最终目标是控制财务风险。因此，要尽快发现财务风险，减少给公司造成经济损失的几率，如果将财务风险发生的原因一一分析，公司在应对财务风险的问题上就能有的放矢，保证公司能够正常运转。

（一）小额贷款公司财务管控制度和业务操作流程的问题分析

通过表2和表3可看出财务管控体系上的漏洞、投资项目的纰漏以及受外部客观因素的影响，迫使小额贷款公司要面对潜在的财务风险。公司为了追求丰厚的利润回报，所以要使用大量的资金来维持公司正常的放贷业务，但由于公司的财务管控体系不规范，不能及时适应经济市场的变动并且缺少科学的财务决策，激化了公司的财务风险问题。

小额贷款公司在业务操作上不成熟，财务部门和管理层之间对资金的管理和使用的权责不明，没有对此进行系统的划分，对资金管理的概念较模糊，不能确保资金的流动性，从而使得资金利用率较低造成公司沉重的负担。在实际的工作中，部门之间信息沟通不畅就无法协调配合，给公司的经营活动和财务工作带来不必要的浪费和重复，不仅加大了工作量，也影响了会计资料的质量，从而直接影响到公司管理层制订财务计划的方案，对公司的经营运作及会计工作的展开极为不利。

（二）财务人员缺乏专业素养和技能

在任用专职的财务人员上没有严格把关，财务人员对财务知识和专业技能的掌握不是很熟练，不能有效地监测到潜在的财务风险，不能很好地为公司管理层提供决策建议。

财务人员没有与时俱进地更新专业技能，不能很好地对资金的使用进行监测，已有的专业知识不能灵活地应用到实际工作中，也很难处理好复杂的财务工作。由表3-4得出财务人员处理坏账的能力不强，不能从财务工作的全局出发，在经营过程中缺乏处理不良贷款的有效手段，没能意识到经济活动中各方面广泛存在的财务风险。

（三）管理层对财务风险管控意识薄弱

公司管理层对财务管控的认识匮乏，财务管理还停留在以前的阶段，认为只要财务人员做好本职工作就不会产生财务风险，从而间接导致财务管控不严密。通过表3-5的数据分析得出，由于管理层对公司财务风险管控的认识不够全面，对财务管控缺乏风险意识，不能根据公司的实际经营状况制定适合公司发展的财务制度。

而且随着时代的进步，管理人员也没有对公司财务管控制度严加重视，在变化多样的经济环境中，管控制度不能有效完善，使公司面临更复杂的财务风险问题。

（四）对外投资不进行合理评估

山西某小额贷款公司没有对投资项目进行合理的评估，可能出现预期的收益情况不佳，严重的话甚至会导致公司近期利润滑坡。由于金融市场还不完善，公司的发展很容易受到经济市场波动的影响，比如银行利率变化、金融信贷产品改革等不可控制的因素都会让公司产生财务风险问题。

小额贷款公司的信贷产品大部分属于短期流动信用贷款，时间大部分在半年以内，而且小额贷款公司的年利率比商业银行的年利率要高，显然会增加客户的还款压力。这种现象更是恶化了公司资金链的问题，当有时客户无法偿还所属的债务或是发生违约事件后，小额贷款公司不能在合同约定的时间内收回资金，将导致公司的资金无法正常周转，加剧财务风险的问题。

面对这些情景，小额贷款公司既要仔细调查筛选客户资信的背景，还要密切关注金融市场年利率的变化，避免因贷款无法正常收回给公司造成严重的经济损失。

三、增强小额贷款公司应对财务风险能力的措施

（一）加强公司财务管理的控制和优化财务管控体系

1.预防并控制潜在的财务风险。财务风险是客观存在的，而且财务风险具有不确定性、不稳定性等因素使公司无法回避。但是对此并非无计可施，采取科学合理的管控措施可以将其控制在可控范围之内。一般情况下，公司为了避免因不可控因素的影响而受到经济损失，就会加强财务管理，对不可控因素进行监测和管理。

2.优化升级财务管控体系。公司应加强市场监测，根据市场经济大环境的变化，审时度势地对公司财务管理的工作及时做出调整。由于公司财务制度存在缺陷或者是资金使用不明确，无疑会给公司的经营带来严重的影响，那么公司预期的收益不佳就显而易见，这种做法最终导致的结果就是恶化小额贷款公司的财务情况，加剧公司财务风险的问题，有极大的可能使公司无法正常运行。这就给小额贷款公司带来很多复杂性的难题，给公司造成很大经济损失，难以完成可持续发展的战略目标。

3.公司应该制订一个妥当的预警措施。当公司面对财务风险时，在遵守客观公正的职业操守上，公司应采取财务风险较小的方案，有效转嫁风险以保障公司正常运行。如果一些潜在的因素可能会对公司的经营状况产生影响，必要时可以采取一定的措施将公司的损失降到最低。从这一角度来讲，公司财务风险的管控就是对公司发展中可能对财务造成威胁的因素进行管理的过程。

（二）提高财务人员的专业水平

由于财务人员缺乏专业知识和专业技能，公司管理层对财务风险的忽视，增大了公司的财务风险，给小额贷款公司经济造成损失。

1.培养财务人员的职业素养，提高其职业水平。通过对财务人员进行财务管控和财务风险管控等内容的综合性培训，强化财务人员的专业知识，提升其职业技能水平，增强财务人员应对财务风险的意识，使财务人员能对日常工作中出现的风险进行妥善处理。财务人员应当将监测到的财务风险及时告知公司管理层，并给管理层提出建议来处理具体的财务危机，保证公司资金的正常运作。

2.提升公司财务人员的风险意识。提升公司财务人员应对风险的意识，让财务人员理解加强财务管控的意义，不论哪一个节点的错误都可能造成难以估量的经济损失，认识到财务风险始终贯穿于整个财务工作。在潜移默化中让员工树立顾全大局的意识，逐步培养财务人员对财务管控的操控能力，最终实现整体财务风险管控。

（三）拓宽融资来源渠道

小额贷款公司应采用先进的管理方式，财务人员应合理分析金融市场走向，合理安排有限的市场资源，并积极寻找多种途径为公司增加融资。在发展过程中，也要和别的公司合作或者拉新的合伙人入股，避免因资金链的断开而不能进行下一项目投资。小额贷款公司建立多头融资渠道是扩宽资金来源实现其持续发展的前提。小额贷款公司要不断对自身营运模式进行总结，灵活应对金融市场变化，合理的分配处置流动资金，并结合当地金融市场行情进行合理融资。

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