完善农村扶贫税收政策打好新时期扶贫攻坚战的路径分析

2021-12-15王海涛

山西农经 2021年10期

关键词：优惠政策税收政策税收

□王海涛

（河北科技大学河北石家庄 050027）

近年来，在对贫困农村区域开展扶贫工作中，我国积极利用税收优惠政策，有效改善了农村地区落后的发展水平，同时结合实际情况，在人力、物力和财力等方面加强投入，为促进农村贫困区域脱贫致富提供了便利。

1 完善农村扶贫税收政策的意义

农村扶贫税收政策体系的建立和完善，是新时期打好扶贫攻坚战的关键所在。

第一，税收收入在我国很多地区财政收入中所占比例大，成为区域建设和发展的主要资金来源渠道。税收作为我国组织财政收入的主要形式，具备固定性、无偿性及强制性的特征，尤其是对于一些经济形式相对单一的区域，发展支柱产业能力较低，经济水平提升受限，因此只能依靠税收扩大财政收入，如此税收也就成为当地经济发展的主要资金来源[1]。

第二，完善农村扶贫税收政策体系，可以帮助区域对外吸引社会资本，从而发挥招商引资的作用效果。由于贫困区域资源、资金等匮乏，很多企业考虑经济利益不愿意入驻。此时，在税收政策方面给予一定倾斜，实施优惠的税收政策，有利于企业降低税收成本，提升经济效益。大多数企业会将一部分生产环节投放到贫困区域，并且通过完善区域税收政策，更好地调动贫困区域群众的创业热情和积极性，有利于促进区域经济水平显著提升。

第三，通过完善农村扶贫税收政策，还可以实现农村区域自我转型，对于区域经济可持续发展起到决定性作用。大部分农村贫困区域居民的主要生活方式依靠当地自然环境，长此以往必然会对自然生态环境构成威胁和影响，不符合可持续发展的时代要求。通过完善扶贫税收政策，进一步提升资源税征收标准，并且在高新技术、环保等方面实施优惠性税收政策，可以有效引导当地资源的合理有效利用，在提升经济水平的同时，可以实现区域自我转型，符合可持续发展的生产要求[2]。

2 农村扶贫税收政策运行效果

截至目前，我国已陆续出台了一系列扶贫税收政策，对于促进农村经济发展起到了很大的作用，也有效促进了各地自然资源的充分保护和合理开发，同时显著提升了区域农业发展水平和公共服务水平，政策运行效果如下。

第一，“四减免”是我国出台的一项农村扶贫税收政策，该政策的出台不仅减少了大部分农村贫困区域人口的经济支出，而且税负压力也有所减少，人们的自主创业热情高涨，有利于促使贫困区域农民脱贫致富。该政策的出台和实施，虽然在一定程度上降低了国家的财政收入水平，但是其可以有效减少农民的经济负担，对于促进区域经济水平提升有重大意义。

第二，近年来，我国十分重视对贫困农村地区的基础设施建设工作，同时在改善当地农业生产条件方面也作了很大努力，这一扶贫重点转移所发挥出的效果相当明显，同时结合国家出台的相应税收优惠政策，让社会中很多企业家和慈善家参与到农村扶贫工作中，实际的扶贫效果更加显著。

就目前而言，我国大部分农村贫困区域基础设施建设、农业生产条件等有了很大程度的改善，有效缓解了贫困区域落后的严峻形势，大幅度提升了当地居民的生活品质，为贫困区域农民脱贫致富以及新农村建设打下了坚实基础。

3 当前农村扶贫税收政策方面存在的问题

第一，政策运用过程存在矛盾点。在农村扶贫税收政策实施过程中，受到贫困农村区域经济落后的影响，当地居民法治意识、纳税意识等有待提升，所以很容易造成偷税漏税的严重问题，给区域脱贫致富造成影响。此外，对于农村区域基础设施建设工作，包括道路建设、水利工程建设等，这些工作虽然有政府给予的资金支持，但是后续会有一部分通过征税方式回收，如此就导致建设企业在原本扶贫基础上增加了纳税压力，不仅增大了村级财政收入负担，同时使行政办理流程更加复杂、烦琐[3]。

第二，西部区域效果不明显。虽然扶贫税收政策的优惠性在西部地区有所体现，但是实际作用效果不明显，缺乏对特困区域专项的税收优惠政策和特色产业扶持力度，这样的扶贫缺乏针对性，不仅对外无法吸引投资，而且内部也会逐渐丧失发展的动力。对于西部地区来说，尽管有鼓励产业按照15%进行企业所得税计算的优惠税收政策，但是在税前工资支出、个人所得税等方面却不存在优惠，这样不仅不会吸引外来人才，而且会导致人才流失严重。

第三，对于一些公益性质的捐赠来说，存在税前扣除比较低问题，造成社会各界人士慈善公益性捐赠积极性不高。

4 完善农村扶贫税收政策，打好新时期扶贫攻坚战的路径

4.1 政策建议

4.1.1 流转税方面

流转税主要包括增值税和营业税，实施优惠的税收政策，可以确保农村扶贫项目更好地开展，缓解贫困农村区域的税负压力，也可以显著改善区域居民生活品质，对于促进区域经济快速发展意义重大。在政策实施方面，政府部门可以适当增加增值税的优惠政策落实范围，减免扶贫项目中物资采购的增值税。

4.1.2 所得税方面

从政府角度来讲，建议出台更多的所得税优惠政策，目的是吸引更多外来企业入驻贫困区域，确保扶贫开发项目有序开展，最终实现真正意义上的脱贫致富。对于开展农村扶贫项目的企业，应当进一步降低所得税的税率，调动企业扶贫开发建设的积极性，同时能促进区域经济水平提升。

需要注意的是，很多贫困区域的人们不仅是扶贫对象，也是纳税人，所以相关部门需要出台一些个人所得税方面的优惠政策，让农村个体商户得到更好的发展，从根本上实现脱贫致富。

4.2 法治创新

4.2.1 加强对外资本吸引

对于特困农村区域，可以结合实际情况降低企业所得税比例，对于从事区域基础设施建设的企业，可以尽可能延长税收优惠期限，吸引更多外来企业的投资。由于我国公益性捐赠所得税前扣除比例不高，针对这一问题，可以借鉴国外经验，适当提升扣除比例，同时对于贫困区域科教文卫等事业进行捐助，实施全额扣除的税收政策，鼓励更多社会力量参与到农村扶贫建设中。

4.2.2 提升自我发展能力

通过提升区域自我发展能力，确保扶贫项目有序开展。部分贫困区域税收收入较低，可以合理划分贫困区域的中央和地方税收分成比例，尽可能确保当地政府的税收收入，为其提供充足的可支配资金，为后续扶贫建设奠定经济基础。一些贫困农村可以发展符合区域特色的产品制造业、文化产业等，同时对这些产业实施免征增值税的优惠政策，调动贫困群众的创业积极性和主动性，并且通过出台优惠的税收政策，也可降低区域基础产业的税负压力。

在农村扶贫建设中，很多投入的资金会以税收的方式回收，针对这一问题，可以根据资金来源进行合理改善。对于公共事业，包括道路建设、农田水利建设等，这些项目不直接产生新税源，通过税收优惠和减免政策，解决资金变相回收问题。部分贫困区域在扶贫建设中存在环境破坏和资源消耗过大的问题，可以通过出台资源税的政策手段，达到节约资源、保护环境的目的，也可以有效提升区域政府的税收收入。

4.2.3 简化纳税流程

一些贫困地区的居民纳税意识不高，此时可以发挥政府的主导作用，科学评估区域经济情况和产业出路，精准设计税收优惠政策，确保政策实施满足当地发展要求，真正发挥脱贫致富效果。

此外，区域税务机关应简化传统的纳税流程和步骤，通过加强宣传和教育的方式，提升当地居民的纳税意识，从本质上促进区域经济的快速发展。

4.2.4 加强对非盈利组织的培育

相比传统企业组织，非盈利组织的重点不是追求经济效益，而是助推社会整体的发展和建设，其中包括农村扶贫建设项目，所以税收优惠政策应当向非盈利组织倾斜，通过提升非盈利组织享受的免税比例，降低其各项工作运行成本，为加强农村扶贫建设创造条件。