茶企财务内控中的问题及应对措施探讨

肖 洁

（井冈山大学计划财务处，江西 吉安 343009）

从国内茶叶企业的发展现状来看，与大幅提升的茶产品销售额、净利润相比，企业财务内控管理水平并没有得到同步提升，导致企业在日常运营发展过程中，存在资金、资源浪费现象，员工工作积极性与主动性也有所欠缺，在很大程度上阻碍了企业的可持续发展。为了推动茶叶企业乃至整个茶叶市场的健康发展，有必要结合茶叶企业财务内控的几个主要问题及其应对措施进行系统化研究，早日实现企业经营实力和管理水平的同步。

1 茶叶企业财务内控内容

主要包括以下四个项目：第一，组织管理内控。具体包括合理规划财务结构、对财产权利进行合理分配、梳理财务部门的管理范围及管理内容。此项工作可以使财务管理流程变得更加规范完善，更加符合企业实际管理需求，呈现出更高的财务管理效能；第二，企业财务风险内控。任何一家企业，在自身经营发展的过程中，都会或多或少的遇到一些财务风险问题。因此，如果企业自身具备一套科学完善的财务风险内部管控机制，便可以帮助企业减少资金损失，或者顺利渡过风险难关，从而实现健康平稳发展；第三，企业业务内控。对于茶叶企业而言，业务内控主要针对资金筹集方式、资金投资项目、企业活动资金分配这几个方面而言，财务部门需要围绕着这几个方面制订出相应的管理细则，确保资金得到合理高效的应用；第四，财务预算内控。财务预算管理是财务部门实施内部控制管理主要方式，通过预算内控可以有效减少不必要的费用支出，确保每一笔资金的有效利用，减少不必要的浪费与损耗。

2 茶叶企业财务内控中的主要问题

2.1 内控制度存在问题

目前，我国很多茶叶企业虽然出台了内控制度。但从制度的专业规范性和科学有效性上看，有些企业并没有真正认识到内控制度的重要性，直接照搬其它企业的内控的制度，导致各项管理规定与企业实际情况不相符，更与茶叶市场发展现状相脱节，难以发挥出真正的内部管控作用；还有一些企业对财务内控概念缺少足够的理解与认知，误将财务内控制度等同于财务部门管理制度，各项制度内容与其他职能部门无关。这些问题的存在，只能导致茶叶企业财务内控制度体系存在诸多管理漏洞和制度空缺，根本无法发挥应有的管理效能，有些茶叶企业的内控制度甚至可以说是形同虚设，在制度执行环节暴露出非严重的问题。随着我国茶叶市场的快速发展，茶叶企业的业务范围、经营活动、内控项目也随之增加，愈加凸显出企业内部制度漏洞问题的严峻性与危害性。企业要想在激烈的茶叶市场竞争中实现健康发展，必须尽快结合自身实际情况以及茶叶市场发展现状，制订出一套健全完善、行之有效、极具可操作性的财务内控制度体系。

2.2 管理人员素养有待提升

目前，有些茶叶企业法人虽然应该聘请了专业水平较高的职业经理人负责企业日常管理工作，避免权力过于集中阻碍企业的健康发展。但事实上，很多企业法人并没能将权力真正下放给职业经理人，有些大股东还在企业当中兼任高层管理职务，企业高管权力与管理权并未得到根本上的分离。在这种责权不分的情况下，导致企业内部控制成效大打折扣。还有一些茶叶企业的高层管理者自身的能力素质和眼界都比较有限，又不注重自我提升，在开展内部控制管理的过程中存在较强的随意性与主观性，极大的影响了财务内控约束作用的有效发挥。

2.3 内控监督体系不完善

事实上，企业财务内部控制也同样面临着被审计与被监督的需求，这就需要企业设置审计部门，负责对内部控制执行情况进行审核与督查。但是，有些茶叶企业要么根本没有设置审计部门，要么虽然设置了审计部门，却没有赋予其应有的独立性与权威性。有些企业的内部审计人员由财务人员兼任，审计人员需要听从财务负责人的管理。这些现象的存在，最终结果都是导致企业财务内控进行工作无法得到有效监督，使得很多内控制度都无法得到有效落实。在企业经营发展当中，依然大量存在资金浪费、违规操作等问题。

3 茶叶企业财务内控中难点问题的完善策略

3.1 完善财务内控制度体系

财务内控作为茶叶企业内部管理效能、确保企业稳定运营的重要载体，要想使其管理作用得到切实有效的发挥，必结为其制订一套符合企业实际情况、发展规划、茶叶行业发展现场的财务内控制度体系。在此基础上，将各项制度规定推广到各个职能部门，使全体员工按照统一要求、统一流程、统一目标做好本职工作，从而在企业当中构建起真正意义的财务内控机制。该制订体系应包括以下内容：财务预算管理制度、费用支出签批流程、审计制度、岗位责任制、固定资产盘点制度、绩效考核制度、培训制度等等。通过这样一套既具有管理与监督作用，又能够发挥出激励作用的制度体系，使各职能部门、各岗位人员的财务行为得到有效规范，避免在生产经营、发展业务、市场营销等各个环节当中出现费用随意支出、铺张浪费、侵占企业资产等一切有损企业利用的行为。一旦发现此类行为，即可按章办事，使违规人员受到应有的惩戒。而对于那些在财务内控方面做出突出贡献的员工，同样要按照相关规定给予嘉奖或者职位晋升，使其赢得更好的职业生涯发展，同时对其他员工起到激励作用，提高全体员的工作积极性与自觉性，促进企业财务内控成效的整体提升。

3.2 提高企业管理人员水平

茶叶企业高层管理者的综合能力、个人素养、思想境界以及管理水平直接关系到企业发展方向、发展速度以及企业员工的凝聚力与向心力。因此，在全面提升财务内控实效的过程中，要优先提高企业高层管理者对财务内控工作重视程度。只有这样，才能带动全体员工在日常工作中按章办事，注重自我提升，使财务内部控制工作得到全员的大力配合。对此，企业法人要通过长期考核、内部选拔、外部竞聘等方式组建一支高水平、高素质的领导团队，确保任命的职业经理人充分了解茶叶市场发展规律及市场需求，同时具备极强的管理才能，熟知财务内控的重要价值、管理模式、核心要领及操作技巧，确保企业财务内控制度得到切实有效的执行。除此之外，企业管理要率领人力资源部门定期开展全员培训。人力资源负责人结合企业员工现有水平、发展需求以及企业实际管理需要制订一份培训计划，明确培训目标，将企业文化、企业管理机制、用人理念、经营理念、发展愿景全部传递给每一位员工。增加员工对企业的归属感与认同感，将个体发展前途与企业发展关联在一起。这样一来，便可以为财务内控制度的实施创造一个良好的运行环境，提高内控制度的执行效力，彰显出财务内控在企业发展中的核心价值；最后，企业高管人员还要注重加强自主学习，主动参与茶叶行业内部交流工作，时常与其他同行进行沟通交流，随时了解茶叶市场的发展动态，关注国家及地方政府部门最新发布的茶叶市场调控机制，不断提高自身的市场洞察力与敏锐性，把握住一切可以推动企业发展的市场机遇。

3.3 完善财务内控监督体系

茶叶企业当中的审计部门是面向财务内控实施情况开展监督管理的主要载体。但是，只有当审计部门自身具备较强的独立性与权威性时，才能真正发挥出监管作用，确保企业财务内控工作得到有效执行与落实。对此，企业首先成立独立的审计部门，不但要将审计部门、审计人员从财务部门当中分离出来，还组织机构设置当中，审计部门的责任与权力要高于财务部、业务部、人力资源部、行政部等各个职能部门。只这这样，才能真正赋予其应有的监督管理权力，确保审计工作的有效开展，真正提高人体员工的财务内控意识与自我管理意识。另外，为了进一步提高财务内控成效，财务部门与业务部门可以在审计部门的监督之下，建立起“业财融合”模式。即财务部门会计人员与业务部门进行流转监督，财务经办、财务审查、财务负责人等岗位人员也可以进行轮流监督。通过这种多岗位人员相互审查与监督的工作机制，促进企业财务内控监督效务的提升，发挥出协同效应，全面促进企业财务内控工作力度的提升，从而有效降低企业财务风险隐患问题。

最近几年，我国的茶叶企业迎来了非常好的发展前景。企业要想把握住这难得发展机遇，除了提高茶叶产品质量、积极开拓市场以外，还要同步加强财务内控管理水平。只有这样，企业才能在“开源节流”的环境下，实现更快、更好的发展。对此，每一家茶叶企业要注重挖掘自身在实施财务内控过程中所存在的问题，查找问题的根源。在此基础之上，积极探索各种问题的解决策略，从提高高管人员管理水平、完善内部管理制度、加强内控监督这几个方面着手，全面提高财务内控管理效能，使茶叶企业早日步入健康发展的轨道。