国有企业财务管理风险防范及对策探究

文/何非（中国江西国际经济技术合作有限公司）

一、引言

国有企业是我国国民经济中的主体企业，在我国经济发展中扮演着重要角色。随着市场的开放程度提高，竞争愈发激烈，部分国有企业的财务风险日益突出，普遍存在资产负债率高、债务负担重、“两金”占用大等问题，极大影响了企业正常运作。目前，我国关于财务风险管理的理论研究多从国际上演变而来，与我国特色的市场经济体制存在出入，实操指导还存在质疑。希望借助本文对国有企业财务管理风险的研究，形成特色理论指导，帮助企业更好地进行风险管理工作。

二、财务管理风险概述

财务管理风险，是企业进行财务管理工作必须面对的现实问题，它是客观存在的，企业只能采取有效措施进行防范或降低风险影响，不可能完全消除风险隐患。我国目前对财务风险的划分有狭义和广义两种看法，狭义理解中，认为财务风险就是筹资风险，即企业无法及时偿还即将到期的债务，从而诱发的风险；广义理解中，则认为在企业运作的全过程中，由于各种不确定因素致使企业的实际收益与既定的目标产生偏离，这些不确定因素均为财务风险，这些财务风险会在企业内部发生转移，例如影响企业的偿债能力和经营能力，限制企业在经济市场中的发挥[1]。

三、国有企业财务管理风险问题

（一）财务管理风险目标设置不到位

根据企业风险防范的要求，借助内部控制的管理理念，企业在财务管理中的风险目标必须满足以下要求，即风险目标的合规性、资产管理的安全性、企业运营的顺利性以及战略目标的可操作性。在国有企业进行财务管理风险管控中，很少会全方位考虑目标设置问题，往往对企业战略目标层层分解后，各部门、人员基本以分解后的目标为主要工作内容，而忽略了企业战略目标的指导性，这也间接导致企业风险控制目标与战略目标偏离，其原因也主要是由企业管理层不重视引起。国有企业背靠国家，依靠自身优势取得长足发展，导致内部人员对风险等负面影响认识不深，极大地降低了风险管控的质量[2]。

（二）风险责任主体不明确

目前，国有企业的内部管理分工主要如表1，三权分立的结构组成虽然相互牵制，但是由于各方责任的不确定，致使风险发生时极易出现推诿、扯皮行为。财务风险管理业务由不同的部门承担，虽然能够制衡各方权限，但是就企业整体的运作而言，无法高度协调，例如资金使用环节风险管控经过了财务部和资金管理中心，如果出现风险问题，很难完全落实个人责任，缺少权威性的责任认定组织。另外，在财务管理的组织框架中，主要负责风险监督管理的是董事会，利用其核心枢纽作用，实现全过程、系统性的监督，但是也正是因为其职责范围涉及广泛，难于有更多精力专注风险管控，虽提高了风险管控的权威性，但是无法有效体现出风险防范的效果。

表1 内部财务管理分工表

（三）风险控制程序不完善

财务风险管理中，最重要的就是对风险的识别、预警以及控制，但是目前国有企业的风险控制程序还存在问题。首先，风险识别环节，目前企业的风险识别主要通过既定的风险指标评判，往往缺少详细的数据支撑，且大多尚未做好风险的分类管理工作，无法为后续的风险预警或管控及时展现风险威胁性，导致企业不能采取合适的风险控制手段。其次，风险预警环节，作为财务风险防范的重要部分，其往往由财务部门和董事会共同参与，但是最终解释权掌握在董事会手中，即使财务部门及时给出了风险预警信号，由于董事会缺乏专业解读和高利益的吸引，致使其很有可能不重视风险预警，缺少深度了解，再加上预警体系的扁平化、预算指标的不可靠性，其可靠性有待考察，多方作用下，导致其风险预警不到位，增加了企业的风险面。最后，风险控制环节，财务风险控制效果主要从资金的各个审批环节体现。目前国有企业基本形成了完善的监管体系，在层层审核下，反而降低了财务信息的准确性，各监管环节认为后面仍要审查，因此对一些材料只是简单浏览，导致产生风险漏洞，控制环节出现问题，造成了企业经济损失。此外，国有企业的资产盘点工作也存在纰漏，无法及时反映资产情况，威胁了企业财务管理的安全[3]。

（四）财务风险预警系统不健全

与信息化相结合，是国有企业财务风险管理的重要一环，作为新型管理手段，国有企业在该方面的建设显然还存在问题。第一，财务风险预警系统建设滞后。目前大部分国有企业均建设了财务处理、报表管理、资金管理及部分业务处理系统，但财务风险预警信息系统建设普遍滞后，缺乏财务风险预警的抓手。第二，财务风险预警系统功能不完善。系统无法通过数据的集成化处理，进行横向和纵向的对比，发现数据背后的深层含义，财务数据优势并未充分发挥，既无法指导资金运用，也无法防范财务风险。第三，财务风险预警指标体系设置不科学。包括预警指标层级设置不合理，没有结合企业特点进行针对性设置；预警区间设置不优，没有随着企业经营情况变化进行动态更新和调整；预警指标设置不完整，债务风险、现金流风险、盈利能力风险等考虑不全面。

四、国有企业财务管理风险防范策略

（一）明确风险管理目标

结合企业财务风险管理理论，企业必须深刻认识到风险管理的目标，不是单纯的保全企业财务，而是基于企业长期战略指导，合理考虑利弊，有得有失地管控风险。根据企业发展情况科学确定风险防范手段，基于长期财务风险管理目标，设置阶段性风险防范手段，明确企业根本需求。具体可从两个层次确定：一是确定企业财务风险管理总目标，这也是企业全部财务风险管理工作的起点和重点；二是将企业本身和财务部门作为两个责任主体，确定具体财务风险管理目标。科学的风险管理目标不仅体现在理论上的逻辑性，还体现在实践上的操作性，致力于平衡企业资源最大化和社会贡献最大化。

（二）重梳风险管理框架

国有企业财务风险的防范还可从财务风险管控的内部环境入手，包括组织结构和企业文化的重塑。其一，优化企业内部治理结构，包括法人治理结构和组织结构。通过完善法人治理结构，设置独立董事，借助董事会的权威性，发挥其在风险防范中的真正作用。同时构建与国有企业主营业务相匹配的组织结构，以执行命令为根本，清晰各职位分布，保证流畅的信息沟通渠道，实现组织结构的扁平化管理，适当放权，提高职员的责任意识，开发职员创造性和自身潜能，提高其对风险攻击的应变能力[4]。其二，丰富企业文化。优秀的企业风险管控文化有助于优化企业的软环境，注重企业文化的长效机制，有目的地传输企业风险管控内容，形成企业个性化的风险管理文化，才能够保证财务风险得到应有的重视。

（三）明确风险管控程序

风险管控程序的优化需从风险识别、风险预警以及风险控制三方面入手，逐阶段强化，形成高效风险管控程序。首先，强化国有企业财务风险识别工作，通过定性识别和定量识别相结合的方式，全面梳理企业可能面对的财务风险；其次，构建完善的财务风险预警系统，通过优化财务风险预警的组织机制、信息收集和传递机制以及会计信息系统，重塑企业风险分析程序；最后，及时拟定风险应对措施，对于尚未超过企业风险预警值的财务风险，企业需进行跟踪监视，确定其是否会产生连锁风险事故，制定风险处置预案，对于已经超过风险预警值的财务风险，企业需对决策进行调整，积极思考风险转移策略，弥补风险损失，保证正常运营规模。

（四）强化财务管理信息系统建设

除了财务风险的系统化建设以外，企业还需重视信息交流的系统建设，提高财务数据交换时效性，保证信息渠道的畅通。首先，打开企业信息沟通渠道，针对不同财务系统间的重叠和功能冗余现象，必须作出明确选择，做好信息的迁移，同时以信息系统为基础，增设财务数据收集、整理、分析等模块功能，发挥OA系统作用，在防范企业信息泄露的基础上，提高信息沟通效率；其次，做好信息化培训工作，尤其是财务人员，强化其信息系统保密意识，提高其对信息系统运行的安全管理重视程度，从传输途径上防止信息泄露风险，同时也能够帮助职员更好地熟悉信息系统，深度运用各项功能。

五、结束语

综上所述，国有企业对财务管理风险的防范，不仅是保障自身经济安全的重要做法，也是现代市场经济发展的大势所趋。本文从系统建设、文化养成、组织框架等方面对国有企业的财务风险管理情况进行梳理，提出了相应优化手段，尽可能覆盖国有企业财务风险全方面。由于自身学习能力有限，视野有限，难免浅显，未来会不断学习，希望能够提出更具执行价值的风险规避手段，更好地践行国有企业社会价值。