铁路企业债权管理

杨敏红

（中国铁路上海局集团有限公司上海货运中心，上海 200435）

企业债权是企业在日常的经营过程中进行产品赊销或提供劳务而产生的应收款项。加强企业债权管理，不仅可以促使企业规范财务管理，提高资金使用效率，还将降低企业经营风险，促进企业长远发展。企业债权管理不善，就会影响企业资金周转，降低企业经营效益，甚至引发企业的财务危机。完善的债权管理体制可以帮助企业扩大销售，增强企业市场份额；加强资金周转，降低企业债权管理成本；实现资金良好循环，提高企业经济效益；防范资金风险，降低呆账、坏账出现的可能性。

近年来，随着铁路公司制改革的深入，铁路运输企业充分利用高铁网络快捷便利的优势，合作开发高铁快运等现代物流服务，创新高铁服务模式，加快实现从传统运输生产型企业向现代运输经营型企业的转型发展。但是，随着各项新业务的拓展和开发，在经营收入增长的同时，也产生了债权居高不下的问题。资金管理是否高效，直接影响铁路企业自身的生存与发展。债权债务管理作为铁路企业资金管理中的一个重要内容，完善债权债务制度，建立铁路企业债权债务管理体系，不仅可以提高资金的使用效率，加快资金周转速度，还可以促进铁路企业可持续健康发展，从而降低企业债权管理成本，提高企业经济效益，进一步提高铁路企业在市场竞争中优势。

一、铁路企业债权管理存在的问题及形成原因

（一）企业重视程度不够

受计划经济的影响，铁路运输企业强调安全生产，往往将运输生产安全放在首位，其次才关注经营效益。对于资金安全和经营风险的重视程度不够。债权清理中也存在“新官不理旧账”的现象。由于历史清理不及时，使债权总量不断增加，企业经营负担日益加重。

（二）企业风险防范意识不强

对于客户评价不重视，业务开展前对客户资信评估和业务风险评价流于形式。法律意识不强，对合同条款中的风险事项关注不够，对销售合同中收款期的约定不明确。

（三）内部控制不完善

企业部门间缺少沟通，各行其是，内部分工协作不合理，职责不明确，内部控制不完善。财务部门与业务部门之间在款项结算、发票交接、债权签认等环节不主动配合，造成债权管理权责不清，增加了债权清理的难度。

（四）债权保全落实不到位

在债权发生初期没有及时采取法律手段，债权发生几年后无法追偿才进行法律诉讼，但此时对方已经资不抵债，无可执行资产，造成资产损失。

（五）管理责任落实不到位

业务部门片面认为债权清理是财务部门的职责，在拓展开发业务后，债权回收不及时，债权催讨不积极，不主动与财务配合，造成业务盲目做大，资金回收却不到位，加剧了资金风险。

二、加强铁路企业债权管理的对策

（一）完善债权管理制度，明确债权清理责任

1．加强客户信息管理。企业要加强对客户单位资质审核。业务部门负责调查收集客户资信信息。为防范风险，客户单位尽量选择开展铁路运输到发业务及与铁路运输业务相关的或者信用等级好的客户，经过各相关职能部门审核后，建立客户资信信息基础档案，掌握客户信誉、财务状况。

2．加强合同管理，提高风险防范意识。开展经济业务前，应依据决策结果，履行合同联签审查程序，规范合同的签订。合同应条款齐全，内容规范，对付款方式、付款时间及违约责任等应做出明确约定。为保证合同的履行，在租赁等合同中向承租单位核收租赁保证金，保证资金安全，规避坏账出现。

3．加强合同履行情况的监督检查。在合同履行过程中，业务部门要及时掌握客户的履约能力和财务状况，加强对履约过程的监督检查，早发现问题，早采取有效的措施。对存在风险的债权要及时发出预警，要求客户提供债权担保等措施。同时要做好客户资信情况的动态测评，动态调整客户的信用等级。每年12月对全年履约情况逐一评价，分为“好、一般、差”三个档次：对评价等次为“好”的客户具备优先选择权；对于评价等次为“一般”的客户，要充分考虑其不良行为表现，给予一定扣分，并选择更为合适的客户方；对于评价等次为“差”的客户，要谨慎开展业务，并通过要求对方提供全额的预付款项或提供抵押、质押等方式降低风险。合同履行完毕后，取消其准入资格。

（二）加强债权日常管理，完善债权管理台账

1．及时准确确认债权。铁路企业要建立完善的债权管理系统，来加强对债权的日常管理。业务部门及时取得真实、完整、有效的原始资料后，及时提交财务部门。财务部门审核原始资料后，根据实际发生的经济业务按规定开具发票，并及时准确确认债权。严禁没有实际经济业务事项的单边挂账。

2．加强债权的台账管理。财务部门根据确认的债权，登录债权债务管理系统，建立债权管理基础台账，详细反映每笔债权的基础信息，包括债务人信息资料、信用等级、合同信息、业务内容、发生时间、责任部门及责任人等信息，并定期核对。

3．加强备用金和个人借款管理。财务部门在每年初核定各车间的备用金额度和使用范围，经单位负责人审批后支付。超过使用范围的备用金，应逐项履行审批程序。备用金应严格按照“前账不清、后账不续”的原则予以控制，每年末需全额收回备用金。职工个人因公借款应纳入备用金管理，严禁对职工个人提供非因公借款。

4．加强预付款项管理。加强资金的预算管理，资金支付应以实际业务为依据。企业要严格控制预付款项，确因有关法规规定或项目实施需要预付款项的，应按相关规定履行审批程序，严格控制预付款额度。严禁以预付款名义变相拆借资金。规范资金支付手续，严禁发生无有效合同、无合法依据、无合规手续的预付事项。合同履行完毕后，业务部门要及时向财务部门提交合规的结算资料，办理结算手续，列销预付账款。

（三）加强债权清收管理，落实债权保全措施

1．全面清理各种债权。企业每季度要组织开展一次债权全面清查，做到债权明确、账实相符、账账相符。按照“谁经办，谁负责”的原则明确债权催收责任。业务部门对即将到期的债权，应当及时打电话提醒客户按合同付款；对已经逾期债权，通过单位发函、上门催讨等方式催收，并保存催收记录；对大额逾期债权，要求客户提供书面还款计划或债权担保措施，并要求债务人承担违约责任，或采取必要的法律手段保护资产安全完整。年末对符合条件的预付款项及时办理结算，并全面清理各类备用金、预支款及押金、质保金、加油卡等。

2．落实年末债权签认。企业要对各项债权建立管理台账，逐笔落实责任人和清欠措施，建立动态销号制度。年末集中组织开展债权签认工作。针对部分单位对债权签认不重视的情况，派专人上门签认清收。同时对未全额清欠的单位，落实专人负责，明确清欠时间进度。

3．重点盯控风险债权和重点债权。对风险债权和重点债权要落实专人负责，及时回收债权资金，落实债权保全措施。同时要成立专门的追讨小组，对经调查发现存在还款风险的债权要及时采取诉讼方式，用法律手段保护资产安全完整。

（四）加强债权管理的内部控制，加强部门之间的协作

1．事前控制。业务开展前，业务部门负责调查收集客户的基本信息，确定客户的信用等级，以信用等级为依据来确定客户的赊销额度和结算方式。在业务开展过程中对客户的资信情况动态测评，随时调整客户的信用等级。

2．事中控制。财务部门要完整正确地记录债权信息，对合同编号、业务内容、发生时间、债权账面价值、到期时间、责任部门和责任人进行记录，随时掌握债权的动态。通过账龄分析，对逾期债权按会计准则规定计提减值准备。财务部门还要加强与业务部门的沟通，及时反馈债权的到期时间、清收情况，便于业务部门催款。重点关注已到期债权或逾期债权，债权人资金周转困难的，可采取双方或多方抹账、签订还款计划、抵押质押、实物抵债等相关措施。已逾期债权，要及时调整客户的信用等级。

3．事后控制。企业定期对账龄进行分析，对债权的动态进行跟踪管理。定期召开债权分析会议，分析企业债权现状、发展趋势和制度的执行情况，采取措施，进行控制。加强债权的催收，按照“谁实施、谁负责、谁清收”的原则落实专人负责进行清欠。到期的债权应成立清收小组进行催讨，通过电话催讨、信函催讨、上门催讨、律师催讨、诉讼催讨等手段追回债权。

（五）加强债权考核奖惩，落实管理责任

建立债权债务考核奖惩制度。企业应将风险债权控制目标、坏账率等指标纳入企业的经营业绩考核，在管理层树立资金安全的风险意识，使管理者高度重视债权管理工作，积极组织开展债权清收工作。同时将债权清理情况纳入业务部门的绩效考核，落实清欠责任措施，强化追责问责。对债权债务管理工作效果突出的部门和个人予以奖励，对工作不力的部门和个人进行处罚。对债权债务管理制度不完善、责任落实不到位、管理基础工作不规范，新人不理旧账、债权回收不及时的车间、部门，企业要通报批评并按照经营业绩考核办法进行考核。对于债权债务管理过程中造成损失的相关责任部门和责任人严格追究责任。

三、结束语

债权管理工作是企业财务管理中的一项重要工作，关系到企业的持续经营和发展。铁路企业只有尽快适应公司制改革的要求，结合企业的生产经营情况，从完善制度、健全体系入手，及时分析债权管理中存在的问题，采取灵活多样、有针对性的清收措施，加强内部控制和绩效考核，通过科学有效地开展债权清收工作，提高防范风险的能力，提升企业的管理效益，实现管理效益向经济效益的转化，从而提高铁路企业在市场竞争中的优势，促进企业高质量发展。