可持续发展视角下的资源型企业的财务预警研究

徐乔

（陕西省宝鸡市林业科技信息中心，陕西 宝鸡 721000）

资源型企业的财务管理工作不仅要重视成本支出的控制，也要同时重视珍贵资源的充分有效利用，可持续发展作为国家发展的基本国策，资源型企业的财务管理以及预警研究工作的开展也应当将可持续发展作为基本的目标，且资源型企业本身也适宜于应用可持续发展的观念和思路开展相关工作，财务工作人员应当意识到预警系统构建的重要意义，并且采取适当的措施发挥出财务预警系统的重要作用。

一、资源型企业财务预警系统构建的必要性

（一）资源型企业财务管理制度创新的必然选择

从市场经济的实际情况和特征上来看，周期性的波动是现代市场环境经济发展的常规状态，金融危机的产生也给市场和经济的发展带来了很大的负面影响，在这种周期往复循环的市场发展规律背景下，财务部门工作的优化和调整是资源型企业发展建设过程中应当重视的关键问题，且这项工作也应当保持持续性，并寻找科学的方式方法有序开展。

（二）增强资源型企业适应外部经济环境的能力

第一，外部经济环境为资源型企业的顺利发展提供了机遇和可能，为外部环境形成了必要的融资渠道；第二，外部经济环境制约和挑战着企业的经营和财务活动，这就要求资源型企业积极预测各种宏观政策和经济发展趋势，在进行金融战和确定金融预警指标时，分析市场利率的变化和竞争对手的情况。

（三）加强资源型企业内部财务管理

企业内部的财务管理工作是针对财务部门与企业各项业务开展在共同作用的情况下相互协调的一项管理工作。而财务预警则是对具体的企业经营活动中财务状况方面的分析和研究，以便及时发现企业可能隐藏的财务风险，从而降低企业受到直接经济损失的概率，防范风险对企业经营发展的根基产生动摇作用。

（四）资源型企业的相关利益者进行科学决策

科学的决策是取得更好的企业财务管理效果、降低财务风险的有效路径，在资源型企业中，相关的利益人都可参与到企业的决策环节中，具体的参与人包括了债权人投资者和经营者，另外，原材料的供应商以及物流公司等也是可能提高企业财务风险的重要因素。因此，在科学决策的环节中，上述几方面要点单位都需要同步协调参与到决策工作中，降低财务风险。

二、资源型企业财务预警的现状与存在问题

（一）资源型企业财务预警的现状

部分企业注重销量，但不注重回款，导致坏账损失较多，应收账款风险较高；投资回报率低，管理部门不清，投资监管不力；资金短缺是许多资源型企业面临的问题。许多金融机构为适应股份制改革的要求，采取了严格内控、征集贷款审批权限等措施，加大了资源型企业项目融资的难度。

（二）资源型企业财务预警存在问题

1.对风险管理认识不够

企业管理人员对财务风险的认识关系到后续的财务风险防控与管理工作的状态，但从目前的实际情况来看，部分资源型企业的管理者对于财务预警和管理控制工作的认识存在一定的欠缺，部分管理人员认为财务风险管理的主要工作集中在财务部门人员的职责范围内，与其他部门人员的关联性不高，这也是他们对风险管理工作缺乏重视程度的主要原因。

2.财务管理信息系统和风险预警系统没有实现有机结合

虽然现阶段大部分的资源型企业都建立了相应的财务信息化管理系统，且与人工管理模式相匹配进行应用，但从实际的应用效果上来看，这种管理系统的功能性具有较为单一的特征，财务管理信息系统的主要功能集中在对财务工作的执行流程的管理上，而对可能产生的风险却缺乏预警管理的力度，两方面管理工作存在脱节的现象。

3.财务风险评价模型中，现金流量指标没有发挥应有的作用

目前，在财务预警模型的变量选择中，我们经常使用流动资金、负债总额、流动比率、速动比率、资产负债率、净资产收益率、销售净利率等变量来评价资产质量，企业的资本结构和盈利能力。

4.财务风险预警功能不完善

在建立了基础的财务风险预警系统的基础上，现阶段资源型企业的财务风险也具有其个性化的特征部分，风险的防控和管理工作也会受到资源型企业客观条件和常规运行模式的影响。现行的预警系统中，所具备的功能是对会计信息系统中的数据完成监测和分析工作。但系统目前只具备风险分析和呈现的功能，对于风险控制和预防方面的功能仍然存在欠缺。

三、资源型企业财务预警系统的构建与对策

（一）资源型企业财务预警系统的内容

1.企业财务环境预警

稳定的环境是企业财务管理工作的重要基础，只有财务管理系统内部和外部的整体环境具备一定的稳定性，才能取得更好的财务管理和控制效果。也就是说，若客观的企业财务部门运行环境需要进行调整和完善，则相应的财务预警体系也需要同步进行完善和优化，以匹配企业管理的需求。

2.企业资金运用活动预警

从企业的资金应用流动方向上来看，企业的采购，生产销售，以及常规的管理控制活动都会涉及资金的应用财务管理系统，应当结合整体的资金流动趋势和方向，对相对固定的资金流向做好常规的控制和管理，同时增加一部分可能发生动态变化的资金流向项目空间，以便在出现具有变动性的资金需求时，企业的运行发展不受影响。从预警效果的角度上分析，企业也应当针对资金应用的灵活需求形成具有灵活性的预警系统。

3.企业筹资活动预警

企业的筹资活动需要涉及大量的资金流动且筹资的渠道也具有多元化特特征，为了确保筹资活动的稳定有序开展，且尽可能规避潜在的风险，针对筹资活动本身也要加强风险控制和预警的力度。

（二）构建财务预警系统

1.建立信息收集和传递机制

现代资源型企业正处于国际竞争的环境中。市场状况、产品升级速度、原材料供应和资金偿还、竞争对手、金融市场波动、利率和外汇市场变化对企业的财务状况和融资能力、资金调度能力和偿还能力有很大影响。

2.建立财务预警分析机制

根据企业自身特点，建立合适的财务危机预警体系。不同企业的抗风险能力存在很大差异。即使是同一规模的企业，内部经营和财务管理水平的差异也往往导致财务危机预警系统的差异。因此，企业在建立财务危机预警体系时，必须充分结合企业实际情况，充分研究和掌握企业内部经营和财务管理水平。

3.建立财务预警管理及处理机制

根据相关资料进行全面的判断分析，资源型企业财务危机已经发生，并有进一步恶化的趋势，这就需要及时控制和有效化解危机。在这种情况下，企业应建立一套快速应对金融危机的管理机制，制定相应的预控和转化措施，减少金融危机造成的损失。

4.协调好企业内各营运预警子系统之间的信息传输

财务危机的预警系统与企业的信息化宏观系统具有联动性，作用信息的真实性、完整性以及及时性都关系到财务风险预警的精准性和实际信息的质量，完善的信息管理系统是提高预警质量的重要条件，因此除了基于宏观的运行信息化系统，做好风险预警模块的功能维护和管理外，还应当建立起针对性的信息系统管理部门。并及时针对风险预警系统本身的运行质量和状态进行监管和控制，提升信息传输的顺畅性。

（三）加强资源型企业财务预警机制的基础工作

1.建立健全内部财务控制体系

（1）财务内部控制制度的内容包括：一是授权、组织、控制和协调管理部门经济活动的方法和手段。二是包括财务会计的方法、程序和步骤、会计报告的编制、会计信息的审查和分析。三是经济活动评价的指标、标准和方法。

（2）建立健全财务内部控制制度。一是最高领导高度重视建立CFO制度，解决财务会计监督弱化的问题。二是强化内控制度，明确组织制度、授权范围和边界要求，确保国有资产安全有效运行。

（3）积极探索和应用风险控制方法。一是通过合资经营、多元化经营、多元化对外投资等方式分散金融风险。二是企业在选择投资方式时，应综合评估各种方案可能存在的财务风险。三是企业可以通过保险将部分或全部财务风险转移给他人。四是采取措施降低金融风险。

2.做好业绩评估工作

绩效考核要求企业在经营活动中进行严格的过程管理和综合评价。要树立“没有最好，只有更好”的经营管理理念，突出“今天的工作比昨天更好”的方式，全面提高企业管理水平，实现企业的经营管理，有章可循。

3.夯实企业基础工作

要从设备、人员、资金、物资等方面做好基础工作，建立健全技术标准、会计准则、检验考核标准和定额。对电力企业来说，包括电力生产过程中的基础性工作，如：发电计量设备的准确校准、库存物资从入库到出库的及时计量、电压等级标准等，也是财务管理的基础性工作。